論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)(編輯修改稿)
2025-06-28 12:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 行其他風(fēng)險(xiǎn)相比，更具有復(fù)雜性、隱蔽性和更大的危害性。 ２、管理過(guò)程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理工作。實(shí)行管理會(huì)計(jì)是職能的延伸，是強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益為最終目的一種管理活動(dòng)。近年來(lái)，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)事業(yè)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，特別是綜合業(yè)務(wù)投產(chǎn)，初步建立起核算管理一體化的會(huì)計(jì)體系。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，在管理會(huì)計(jì)過(guò)程中，也伴有會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。（１）主觀因素。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)信息的生成者、提供者，因而會(huì)計(jì)人員是決定會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高低、職業(yè)道德以及法制觀念等方面的情況，將左右著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，如會(huì)計(jì)科目核算不準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)編制報(bào)表的技術(shù)錯(cuò)誤，不講職業(yè)道德，隨意反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨意調(diào)帳、調(diào)表、調(diào)數(shù)等。（２）客觀因素，會(huì)計(jì)環(huán)境千變?nèi)f化，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的不確定性日益增多，會(huì)計(jì)處理對(duì)象日益復(fù)雜，而制度和規(guī)范卻日趨簡(jiǎn)化，不能同步跟上，更不必說(shuō)具有前瞻性、指導(dǎo)性，各項(xiàng)指標(biāo)層層分解，為完成指標(biāo)任務(wù)，不得已而為之，社會(huì)不正之風(fēng)涉及社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域，數(shù)字出政績(jī)，會(huì)計(jì)工作的虛假行為也悄然興起，不同程度地影響著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 任何會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，均存在一個(gè)從量變到質(zhì)變的轉(zhuǎn)變過(guò)程，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)是客觀的存在，又是可以識(shí)別的，只要我們弄清風(fēng)險(xiǎn)的存在情況及其形成原因，我們完全可以避免或拒絕風(fēng)險(xiǎn)，甚至駕馭風(fēng)險(xiǎn)，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也不例外，分析并認(rèn)識(shí)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在及成因，就是為了更好地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)。 （二）當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)存在的弊端 隨著人民銀行監(jiān)管職能的強(qiáng)化和銀行商業(yè)化改革的深入，內(nèi)控制度，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)受到了銀行決策者的普遍重視，但是，“面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和金融業(yè)的進(jìn)一步對(duì)外開(kāi)放，會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)仍然存在著不夠全面、細(xì)化，不少制度還比較粗略、模糊等這樣或那樣的問(wèn)題，”（注5）主要表現(xiàn)在： １、思想認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控觀念存在偏差 在實(shí)際工作中，一些人總認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制就是各項(xiàng)規(guī)章制度的匯總，從而忽視了內(nèi)控機(jī)制是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣，監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制，由于受利益的驅(qū)動(dòng)，金融市場(chǎng)和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等諸多因素的影響，普遍存在重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理的思想傾向，認(rèn)為市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)與全行發(fā)展、個(gè)人收入，切身利益息息相關(guān)，而內(nèi)控管理工作則是次要的，抓會(huì)計(jì)內(nèi)控，落實(shí)會(huì)計(jì)制度可能會(huì)影響業(yè)務(wù)開(kāi)拓，而且成績(jī)不明顯，這就造成了內(nèi)控意識(shí)的淡薄，以致于對(duì)身邊的違規(guī)違章行為或視而不見(jiàn)，或見(jiàn)而不糾，甚至于弄虛作假，欺上瞞下，做表面文章應(yīng)付了事。 ２、制度本身不完善，內(nèi)控機(jī)制又健全 隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，各項(xiàng)管理制度規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、崗位責(zé)任制已不能適應(yīng)形勢(shì)變化和經(jīng)營(yíng)管理的需要，制度資源比較分散零亂，缺乏整合力，有些制度沒(méi)有能夠隨業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化而及時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)展了，但是在經(jīng)營(yíng)核算和內(nèi)控管理上尚無(wú)明確的操作管理制度，致使在業(yè)務(wù)運(yùn)作，內(nèi)控管理和監(jiān)督中出現(xiàn)盲點(diǎn)，有些制度過(guò)于簡(jiǎn)略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能為業(yè)務(wù)開(kāi)展提供實(shí)際的指導(dǎo)作用。此外，隨著核算管理一體化改革的推行，原有的會(huì)計(jì)、儲(chǔ)蓄核算制度有些內(nèi)容不一致，已不適應(yīng)一體核算的需要，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查中，不同部門(mén)檢查有不同的檢查標(biāo)準(zhǔn)，以致于被查者不知應(yīng)遵循哪個(gè)部門(mén)的意見(jiàn)，增加了人員業(yè)務(wù)操作的難度，增加了經(jīng)營(yíng)管理人員監(jiān)督管理的難度。 ３、有章不循，違規(guī)操作 銀行臨柜人員違規(guī)、違章作業(yè)，明知違反規(guī)章制度，卻礙于情面，變通受理，造成隱患。雖然會(huì)計(jì)部門(mén)的具體操作都制定了一套科學(xué)、嚴(yán)密、切實(shí)可行的具體章則，但在實(shí)際工作中，由于各種因素的影響，不按規(guī)章制度下來(lái)的情況屢有發(fā)生，一把手負(fù)責(zé)制的經(jīng)營(yíng)管理模式雖然有利于經(jīng)營(yíng)管理水平的提高，但由于權(quán)利沒(méi)有受到約束，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個(gè)別負(fù)責(zé)人重感情、輕制度，各種案例不斷發(fā)生。 ４、未制訂會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核算標(biāo)準(zhǔn) 目前，商業(yè)銀行各專(zhuān)業(yè)部門(mén)都有一個(gè)考核計(jì)劃、考核標(biāo)準(zhǔn)，唯獨(dú)沒(méi)有制訂會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)方面考核辦法，這必將影響會(huì)計(jì)核算管理水平，從而容易造成工作疏忽，發(fā)生業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ５、部門(mén)分工職責(zé)不明 會(huì)計(jì)核算管理一體化后，業(yè)務(wù)核算管理統(tǒng)一由會(huì)計(jì)結(jié)算部門(mén)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)認(rèn)為現(xiàn)在很多業(yè)務(wù)都是會(huì)計(jì)部門(mén)的事，造成有些事務(wù)或齊抓齊管，或相互推諉，沒(méi)有明確的部門(mén)職責(zé)范圍界定，使得會(huì)計(jì)人員工作壓力很大。 強(qiáng)化內(nèi)控管理，有效防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面提升會(huì)計(jì)核算管理水平，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，需各級(jí)人員共同努力，齊抓共管。 三、建立、健全和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè) 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，有效化解金融風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行長(zhǎng)期以來(lái)的一個(gè)工作重點(diǎn)，內(nèi)部控制制度是銀行各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)，是一連串委托代理關(guān)系的產(chǎn)物，其基本目標(biāo)是防錯(cuò)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1