【文章內容簡介】 中還存在貪污、作弊現(xiàn)象，手段也越來越高明，更甚篡改貯存的相關信息，因此，在企業(yè)內形成強有力的企業(yè)財務監(jiān)督管理機制十分必要。其中，內部牽制制度、定額管理制度、集合制度、財務清查制度、財務收支制度、計量驗收制度、成本核算制度的缺失或不健全，會導致企業(yè)內部管理混亂，企業(yè)真實成本得不到有效反應，資源浪費現(xiàn)象嚴重。這是需要我們注意和改進的地方。其次，從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和技術水平不強，有待提高；相關專業(yè)人員的專業(yè)水平參差不齊，良莠不一。隨著我國經濟與信息市場的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量急速增多，會計從業(yè)人員的需求數(shù)量急劇上升，導致了企業(yè)在人力資源的建設過程中很大程度上重量而不重質，加上與急速增加的從業(yè)人員的職業(yè)培訓以及其他配套服務卻無法在短時間內滿足需求，這就使得我國企業(yè)財務會計方面的相關從業(yè)人員的水平參差不齊。再加上我國企業(yè)本身的財務管理制度存在一定的缺陷，財務管理的從業(yè)人員自身職業(yè)素養(yǎng)薄弱，專業(yè)素質達不到管理要求，就導致了我國中小企業(yè)會計管理水平低下。財務管理會計內部控制達不到預期的效果。中小企業(yè)會計管理涉及到成本核算，技術項目的預決算，人力資源運用等方面。在會計管理過程中，成本、人員的限制使企業(yè)管理不規(guī)范。中小企業(yè)要全方位地管理，要求財會人員具有專業(yè)的財會技能，還要具備信息技術和計算機技術等的綜合能力。與此同時，會計從業(yè)人員虛報假報，會計信息失真。主要是因為從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)不高企業(yè)監(jiān)督不到位或內部控制制度的不健全。會計信息失真嚴重影響了企業(yè)的經營和發(fā)展。在次，信息時代下，企業(yè)信息化下的內部控制制度既是機遇，也面臨著挑戰(zhàn)，并且相關制度的適應能力弱。我國許多企業(yè)在內部控制制度的規(guī)劃設計相比國外起步較晚，而且制度的適應能力也相對不高，由于我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經濟業(yè)務較為復雜，但是企業(yè)內控制制度卻不能跟上步伐，相應的改變。也就是說我國企業(yè)的內控制度適應能力較弱，不能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度得制定不合時宜，問題較多。企業(yè)內部控制是一個動態(tài)過程，不是靜止不動的，企業(yè)應當根據(jù)企業(yè)本身情況、管理特點以及外部環(huán)境來設計企業(yè)的內部控制制度，并將其儲于實踐中，在實踐中找出問題，不斷完善。.與此同時,信息技術的大范圍內的使用，儲存在計算機磁性媒介上的相關信息很容易被篡改或者刪除，利用信息技術進行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動增加，因此，我國企業(yè)面臨十分嚴峻的信息化挑戰(zhàn)。四：信息時代下，我國中小企業(yè)內部控制制度的完善措施。在飛速發(fā)展的信息技術時代，企業(yè)內部控制制度還存在許多的問題，為促進我國企業(yè)經濟的發(fā)展，完善企業(yè)的內部控制制度是亟待解決的問題。第一，建立有效的信息化監(jiān)督管理機制，加強風險管理，信息時代，需要建立信息化的財務決策和資金運作，在網絡化、虛擬化明顯的經濟活動過程中，必須要加強企業(yè)財務管理監(jiān)督機制的網絡化和信息化，及時的進行監(jiān)控和預測，對潛在的各種風險進行有效預測和防范。同時，要做好中小企業(yè)內部監(jiān)督機制，必須對企業(yè)內部審計施以恰當?shù)谋O(jiān)督，進而充分發(fā)揮企業(yè)內部審計作用，確保內部控制制度得到執(zhí)行并取得良好效果。企業(yè)中最主要的監(jiān)督方式就是內部審計，所以切實提高企業(yè)對內部審計的認識，實現(xiàn)內部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評價結果及時反饋，協(xié)助企業(yè)進行內部控制制度的制定，加強考核、監(jiān)督、制約機制，這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)內部審計的作用，以保證內部控制制度的有效實施在加強內部審計制度時，可以從幾方面入手：增加內部審計的投入；擴大內審范圍，加大內審工作宣傳。第二，提高相關從業(yè)專業(yè)人員職業(yè)道德素養(yǎng)和技能技術。中小企業(yè)要完善內部控制制度，除了建立健全內部監(jiān)督機制外，從業(yè)人員專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的提高也很重要，因為企業(yè)的一系列內控措施最終是靠企業(yè)員工履行，從業(yè)人員履行的好壞直接關系到企業(yè)內部控制制度能否正常運行。所以，提高企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)技能勢在必行。首先，企業(yè)應建立員工培訓機制，加強員工職業(yè)技能，培養(yǎng)高素質員工。其次，引進高素質管理人才，改進員工的管理控制方法。制定企業(yè)的管理制度、各項工作計劃，業(yè)務與業(yè)績的考評標準等，借此改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經營管理觀念、風格。培養(yǎng)企業(yè)內部員工良好的道德品質和政策水平。最后，注重公司文化普及，讓員工認同公司文化。將公司文化與企業(yè)內部控制制度很好的結合在一起。第三，第三篇：商業(yè)銀行內部控制第一章：一、內部控制的產生與發(fā)展內部牽制階段，在20世紀40年代前，用如結繩計數(shù)等方法為標志。到15世紀末，以意大利出現(xiàn)的復式記賬方法為標志。內部控制制度階段，它產生與20世紀40年代至70年代初，內部控制結構階段，產生于20世紀80年代，標志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5月發(fā)布的《審計準則公告第55號》內部控制整體框架階段，產生于20世紀90年代后，標志是COSO報告。定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務報告的可靠及合法合規(guī)目標提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認為內部控制由5個要素組成：控制環(huán)境：是指職員履行其控制責任、開展業(yè)務活動所處的氛圍，包括志愿的品性和經營環(huán)境風險評估: 它是指對應項作業(yè)目標達成的相關風險的辨認和分析，其前提是目標的確定?？刂苹顒樱核侵钙髽I(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目標達成的風險之管理人員指令得到有效落實。信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內辨認、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。監(jiān)控：它是指評估內部控制運作質量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。二、內部控制設計和實施中存在的缺陷對內部控制制度的認識不到位，違規(guī)經營時有發(fā)生法人治理結構不完善，缺乏監(jiān)督制約機制內控制度不健全，不適應業(yè)務發(fā)展的需要稽核機制不健全，影響內部控制的有效落實風險控制系統(tǒng)不健全，對內部控制的評價與監(jiān)督不夠三、內部控制的局限性COSO報告強調了內部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理的而非絕對的保證，這也是為什么說內部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義串通舞弊。不相容責任的恰當分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內控失效。人為錯誤。內控系統(tǒng)發(fā)揮作用關鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效管理越權。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負責監(jiān)督控