【正文】 《海南金融》應(yīng)急應(yīng)變措施是在一旦遭到不測(cè)時(shí)而采取的措施，它是保證業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展、避免造成損失和維護(hù)公眾形象的重要手段。該系統(tǒng)應(yīng)做到：確認(rèn)并記錄所有真實(shí)業(yè)務(wù)，及時(shí)充分地對(duì)交易作出恰當(dāng)分類，計(jì)量交易價(jià)值，確定交易發(fā)生的期間，適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)，即會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的要素和會(huì)計(jì)期間，完整準(zhǔn)確地反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防止會(huì)計(jì)人員接受非法指令，從事違法的會(huì)計(jì)記賬和核算活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和有效性與其權(quán)限、人員資格以及可使用的資源緊密相關(guān)，因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)直接向法人或最高決策管理組織負(fù)責(zé)，而不受被監(jiān)督人員和部門所管制；內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)模配備足夠和稱職的人員，有效地開展內(nèi)部審計(jì)工作；內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有暢通的信息反饋和報(bào)告渠道，保證發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時(shí)完整地為最高決策組織所掌握。如實(shí)行貨幣、有價(jià)證券和重要單證的保管與賬務(wù)處理、保管與使用相分離；程序設(shè)計(jì)開發(fā)與操作相分離；貸款的發(fā)放、審批與監(jiān)管相分離等。擁有品質(zhì)良好、訓(xùn)練有素的人員可以在一定程度上彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的某些不足。在設(shè)立這些機(jī)構(gòu)的同時(shí)要建立有效的議事規(guī)則，提高意見和建議的權(quán)威性，確保決策的科學(xué)和準(zhǔn)確。如果管理層不愿意設(shè)立適當(dāng)?shù)目刂苹虿荒茏袷匾呀⒌目刂疲敲纯刂骗h(huán)境將受到很不利的影響。我國的金融工作者應(yīng)該適應(yīng)形勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)，考察本單位上述五大組成部分的各個(gè)方面，檢查是否建立了健全的內(nèi)控制度，而且，這些制度是否得以認(rèn)真貫徹實(shí)施。上述內(nèi)控內(nèi)容已經(jīng)被COSO從理論上分析成為一個(gè)完整的有機(jī)結(jié)合的整體，并且得到了巴塞爾委員會(huì)的認(rèn)同和發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的因素，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。此外，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)還受到人、財(cái)、物等資源的約束。②確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠和合法合規(guī)，但不能絕對(duì)保證，而只能合理保證。顯然，內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)（Basle）參照美國等國的理論，提出了新的內(nèi)控定義，其中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)控的影響，組織中的所有各級(jí)人員都必須參加內(nèi)控過程，對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生影響。使控制活動(dòng)寓于管理活動(dòng)之中，是銀行日常工作不可分割的一部分，而不是對(duì)經(jīng)營管理的額外補(bǔ)充。 【會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程打折優(yōu)惠，火爆招生中】 【2011年經(jīng)濟(jì)師考試國內(nèi)通過率最高!】隨著市場經(jīng)濟(jì)體制和法制建設(shè)的日益完善，人們?cè)絹碓礁械綇?qiáng)化管理的重要，尤其是內(nèi)部控制的概念已引起了金融界的極大關(guān)注。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會(huì)、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對(duì)抗和沖突，這種利益的對(duì)抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進(jìn)行真實(shí)的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實(shí)施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)化解能力。風(fēng)險(xiǎn)較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不夠完善或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯(cuò)發(fā)生效率高。內(nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估旨在發(fā)現(xiàn)和計(jì)量商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動(dòng)指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實(shí)施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個(gè)要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供個(gè)信息支持。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會(huì)計(jì)報(bào)表是真的重要原因修訂跟不上環(huán)境的變化。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義串通舞弊。信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時(shí)間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)于1988年5月發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報(bào)告。最后，注重公司文化普及，讓員工認(rèn)同公司文化。首先，企業(yè)應(yīng)建立員工培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)員工職業(yè)技能，培養(yǎng)高素質(zhì)員工。企業(yè)中最主要的監(jiān)督方式就是內(nèi)部審計(jì)，所以切實(shí)提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的制定，加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，這樣才能真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，以保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，可以從幾方面入手：增加內(nèi)部審計(jì)的投入；擴(kuò)大內(nèi)審范圍，加大內(nèi)審工作宣傳。四：信息時(shí)代下，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善措施。我國許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計(jì)相比國外起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對(duì)不高，由于我國企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制制度卻不能跟上步伐，相應(yīng)的改變。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員虛報(bào)假報(bào)，會(huì)計(jì)信息失真。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。這是需要我們注意和改進(jìn)的地方。對(duì)外而言，依我國企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀，社會(huì)人群對(duì)企業(yè)的監(jiān)督與約束作用很小，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，我國會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念比較淡薄，要在全社會(huì)范圍內(nèi)形成針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制很有挑戰(zhàn)，難以產(chǎn)生一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束的局面。在信息技術(shù)為企業(yè)提供管理高效率的管理工具的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)管理制度提出更高的要求。中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是微觀經(jīng)濟(jì)單位在科學(xué)原則的指導(dǎo)下運(yùn)用各種手段和措施來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，成本控制，有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一種，起初人們并沒有重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，人們的管理理念發(fā)生了重要變化。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重點(diǎn)。隨著計(jì)算機(jī)廣泛應(yīng)用于銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的內(nèi)控制度已不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，建立一套完整、科學(xué)的計(jì)算機(jī)安全控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實(shí)，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時(shí)點(diǎn)的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關(guān)口前移。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新