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第三篇商業(yè)銀行會計(編輯修改稿)

2024-11-03 14:40 本頁面
 

【文章內容簡介】 定期儲蓄利息支出戶 貸:現金 定期儲蓄存款,在原定存期內若遇利率調整,應分段計息。 利率調高時 ,在調整日以前按原存單所定利率計息,從調整日起按新利率計息; 利率調低時 ,在原存期內仍按原存單所定利率計息。 61 提前支取或過期支取 儲戶因急用,持未到期的存單要求提前支取時,應由儲戶提供本人身份證,銀行審核無誤后,在存單背面注明證件名稱及號碼,以備查考,并在存單及卡片賬上加蓋“提前支取”戳記。 提前支取的定期儲蓄利息計算,是以當日掛牌的活期儲蓄利率計息。 過期支取定期儲蓄,其處理方法與到期支取相同,但對逾期利息,應以活期儲蓄利率計算。 62 零存整取定期儲蓄 零存整取定期儲蓄存款是一種分次存入、到期一次提取本息的定期儲蓄存款種類。開戶起存金額為 5元,存期為 1年、 3年、 5年,要求每月存款金額固定,每月存入 1次,中途如有漏存,應在下月補存,未補存者,到期支取時,按實存金額和實際存期計算利息。 該種儲蓄不得部分提前支取。 零存整取儲蓄的開戶及續(xù)存手續(xù),與活期儲蓄基本相同。 到期及提前支取可參照活期儲蓄銷戶時的處理手續(xù)以及整存整取儲蓄手續(xù)辦理。但計息方法有所不同。 63 零存整取定期儲蓄計息方法 : 月積數計算法是分戶賬上余額按月份計算出月積數,支取時求出累計積數,然后再乘以月利率。 如每月存入 100元,利率為 %,存期為1年, 2020年 8月 1日到期,根據分戶賬求出全年累計積數為 7800元。 利息 =7800 %=(元〉 64 零存整取定期儲蓄計息方法 : 固定基數計息法,是以每月存入 1元,存 12個月,到期按規(guī)定利率計算出應付的利息作為基數,然后乘以每月固定存入金額。 如利率 %,月存入 1元,存滿 12個月,月積數為 78元,利息積數為: 1 78 %= (元) 如每月存入 100元,存滿 1年支取時應付的利息為: 100= (元) 65 存本取息定期儲蓄 存本取息儲蓄是適應儲戶有較多節(jié)余款,初始的本金不動,按期支取利息的存儲需要而設立的。這種儲蓄,一次存入本金,存期分 1年、 3年、 5年三種,由銀行發(fā)給存折,以后憑存折按約定期限分次支取利息,到期一次支取本金。 如儲戶在取息期未支取,以后可隨時支取,但不計復息。 存本取息儲蓄的核算手續(xù),基本與整存整取儲蓄的手續(xù)相同。 66 存本取息定期儲蓄存款利息的計算 應先按規(guī)定利率計算出應付利息總數,然后根據支取利息次數,計算出平均每次支取利息金額。計算公式為: 例如,某儲戶 2020年 8月 1日存入 3年期存本取息儲蓄存款 10 000元,年利率為 8%,儲戶要求每季度取息 1次,每次應付利息為: 每次支取利息數 = 本金 存期 利率 取息次數 10 000 3 8% 4 3 = 200(元) 67 整存零取定期儲蓄 這是適應大筆款項在較長時間內分期陸續(xù)使用的需要而設置的一種儲蓄形式。 這種儲蓄,一次存入本金,開戶起存金額一般為 1000元,存期分 1年、 3年、 5年,支取期限分每 1個月、每 3個月或每半年 1次。由銀行發(fā)給存折,以后憑存折分期支取本金。 68 整存零取定期儲蓄利息的計算 到期一次支付利息的 計算公式 為 : 例如,存入本金 12020元,存期 1年,月息 %,分 4次支取本金,每三個月取本 3000元, 到期應付利息為 : 到期應付利息 = (全部本金 +每次支取 ) 2 支取本金次數 每次取本時期 利率 (12020+3000) 4 3 %=675(元 ) 2 69 整存零取定期儲蓄提前支取 整存零取定期儲蓄,如果未按約定支取期次,要求部分提前支取時,可提前支取本金 1或 2次。 提取后,須在以后月份內停取 1或 2次。 如果提前支取全部余額,則按實存金額和實存時期計息。 70 ( 三 )利息稅的核算 為了引導居民消費和個人投資,擴大內需,調節(jié)個人收入,國家決定自 1999年 11月 1日起,恢復對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。 儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內儲蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。它采用由金融機構向儲戶結付利息時代扣代繳的辦法。 這里所稱結付利息包括在個人儲戶支付利息、在結息日辦理自動轉存業(yè)務時進行結息。 代扣款項的計算公式如下: 應代扣代繳的稅款 =結付的儲蓄存款利息稅率 71 儲蓄存款利息所得個人所得稅稅率為 20%。根據法律不溯既往的原則,個人儲蓄存款在 1999年 10月 31日前孳生的利息不征稅;在 1999年 11月 1日后孳生的利息,一律計征個人所得稅。 例如:某儲戶 1999年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬元,年利率為 %,存款到期日即2020年 1月 1日把存款全部取出。 其應納稅額的計算方法如下: 72 1999年全年孳生的利息 =10 000 %=378(元) 1999年 11月 1日后孳生的利息= 378 2 /12= 63(元) 應納稅額 =63 20%=(元) 具體會計分錄如下: 借:利息支出 貸:定期儲蓄存款 某儲戶 其他應付款 代扣利息稅 73 第三節(jié) 貸款業(yè)務的核算 一、貸款的意義和種類 二、貸款業(yè)務核算的處理 三、貸款呆賬準備金和壞賬準備金 74 一、貸款的意義和種類 (一)貸款的意義 (二)貸款的種類 75 (一)貸款的意義 貸款也稱放款,是銀行或其他金融機構以一定的利率和必須歸還等為條件,把貨幣資金提供給需要者的一種信用活動。 貸款業(yè)務是商業(yè)銀行的主要資產業(yè)務之一,也是銀行資金運用的主要形式。它的意義主要表現在: 銀行通過發(fā)放貸款,可以滿足生產和商品流通的資金需要,支持國民經濟的發(fā)展。 銀行通過信貸監(jiān)督,促進企業(yè)改善經營管理,加強經濟核算,節(jié)約資金使用,提高經濟效益。 加強貸款管理,加速資金周轉,減少貸款損失,可以增加銀行的營業(yè)收入,提高自身的經濟效益。 76 (二)貸款的種類 按期限長短劃分: 短期貸款和中長期貸款 按信用關系劃分: 信用貸款、擔保貸款、抵押貸款 、 貼現 按貸款人承擔的經濟責任劃分: 自營貸款、委托貸款 按貸款的資金用途劃分: 流動資金貸款、固定資產貸款、農副產品收購貸款 按貸款的性質劃分: 政策性貸款和商業(yè)性貸款 77 短期貸款和中長期貸款 短期貸款 是指期限在 1年以下的各種貸款; 中期貸款 是指期限在 1- 3年的各種貸款; 長期貸款 是指貸款期限在 3年以上(含 3年)的各種貸款。 78 信用貸款、擔保貸款和抵押貸款 信用貸款 是指銀行僅憑借款單位的信譽而無須提供抵押品和擔保人而發(fā)放的貸款; 擔保貸款 是以具有法人資格的擔保人所提供的擔保為根據而發(fā)放的貸款,如借款人不能按期償還貸款,擔保人應承擔償還本息的責任; 抵押貸款 是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質擔保而發(fā)放的貸款。 79 貼 現 是“商業(yè)匯票貼現”的簡稱,是指商業(yè)匯票的持票人為提前取得票款,持未到期的商業(yè)匯票,向銀行貼付一定的利息所作的轉讓。 它是一種票據轉讓行為,也是銀行向企業(yè)融通資金的一種信用方式。是持票人將未到期的商業(yè)匯票轉讓給銀行,由銀行扣除一定的利息后,將余額交付貼現人的信用行為。 它是一種特殊的貸款形式。 80 貼現與一般貸款的區(qū)別 融資的對象不同 貼現是以票據為對象,而一般貸款是以物資為對象。 收取利息的時間不同 貼現利息是在貼現金額中預先扣除,而貸款利息則是采取按期計收或利隨本清的做法。 對社會資金總量的影響不同 貼現是資金在不同人手中的轉移,是商業(yè)信用向銀行信用的轉化,并不改變社會總資金的規(guī)模;而貸款是將閑置資金轉化為生產資金,使生產和流通領域的資金總量得以擴充和增加,進而引起社會資金總量的增加。 貼現是短期的,而貸款則有各種期限。 81 自營貸款和委托貸款 自營貸款 是使用銀行吸收的一般存款而發(fā)放的貸款; 委托貸款 是指銀行或信托機構接受委托單位的委托,使用委托單位預先交存的資金,按其指定的對象和用途發(fā)放的貸款。 82 流動資金貸款和固定資產貸款 流動資金貸款 是指為解決企業(yè)流動資金不足而發(fā)放的貸款; 固定資產貸款 是指為解決企業(yè)因基本建設和技術改造等方面的資金需要而發(fā)放的貸款; 農副產品收購貸款 是指為解決收購農副產品資金不足而發(fā)放的貸款。 83 政策性貸款和商業(yè)性貸款 政策性貸款 主要是指用于國家物資儲備、大宗農副產品收購、國家重點建設項目以及老少邊窮地區(qū)的貸款; 商業(yè)性貸款 是指由銀行自主經營的、以盈利為目的的貸款。 84 按風險程度對貸款實行分類 根據中國人民銀行《貸款風險分類指導原則》要求,貸款按風險程度不同劃分為 5類: ① 正常類:借款人能夠履行合同,有充分把握按時足額償還本息。 ②關注類:盡管借款人目前有能力償還本息,但是存在一些可能對償還不利的因素。 ③次級類:借款人還款能力出現了明顯的問題,依靠其正常經營收入已無法保證足額歸還本息。 85 ④可疑類:借款人無法保證足額歸還本息,即使執(zhí)行抵押或擔保,也難免造成一部分損失。 ⑤損失類:在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后,本息仍然無法收回,或只能收回極少部分。 在上述 5級分類,后 3類稱為不良貸款,應加緊監(jiān)管和催收。 86 二、貸款業(yè)務核算的處理 銀行會計部門根據不同類型的貸款制度,制定了相應的核算方式。從目前各種貸款發(fā)放和收回的形式來看,貸款的核算方式主要有以下 3種: 逐筆核貸 信用貸款 、 擔保貸款 、 抵押貸款 、 按揭貸款 下貸上轉 貼現 87 逐筆核貸 逐筆核貸是銀行發(fā)放貸款最常用的核算方式,信用貸款、擔保貸款都采用這種核算方式。 其特點是: 由借款單位根據借款合同,逐筆填寫借據,經銀行信貸部門逐筆審核,確定貸款利率,一次發(fā)放,定期收回。 發(fā)放時,貸款應一次轉入借款單位的結算存款戶后才能使用,不能在貸款戶中直接支付。 收回時,由借款單位開具支票,從基本賬戶中辦理歸還手續(xù),或由銀行主動扣收。 貸款利息一般由銀行按季計收或利隨本清。 88 信用貸款核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款,銀行得以制約借款人信用行為的只有一紙借據。由于信用貸款沒有實物或有價物作抵押,因而是銀行的高風險資產,所以商業(yè)銀行要在保證資產安全的前提下,審慎地發(fā)放信用貸款。 會計核算手續(xù)包括: 發(fā)放貸款 收回貸款 貸款展期 貸款逾期 貸款利息的計算 89 發(fā)放貸款 借款單位申請貸款時,應填寫借款申請書,經信貸部門考核同意后,雙方簽訂借款合同。 然后借款單位提交一式五聯的借款憑證
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