【文章內(nèi)容簡介】 定期儲蓄利息支出戶 貸：現(xiàn)金 定期儲蓄存款，在原定存期內(nèi)若遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計息。 利率調(diào)高時 ，在調(diào)整日以前按原存單所定利率計息，從調(diào)整日起按新利率計息； 利率調(diào)低時 ，在原存期內(nèi)仍按原存單所定利率計息。 61 提前支取或過期支取 儲戶因急用，持未到期的存單要求提前支取時，應(yīng)由儲戶提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注明證件名稱及號碼，以備查考，并在存單及卡片賬上加蓋“提前支取”戳記。 提前支取的定期儲蓄利息計算，是以當(dāng)日掛牌的活期儲蓄利率計息。 過期支取定期儲蓄，其處理方法與到期支取相同，但對逾期利息，應(yīng)以活期儲蓄利率計算。 62 零存整取定期儲蓄 零存整取定期儲蓄存款是一種分次存入、到期一次提取本息的定期儲蓄存款種類。開戶起存金額為 5元，存期為 1年、 3年、 5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次，中途如有漏存，應(yīng)在下月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者，到期支取時，按實(shí)存金額和實(shí)際存期計算利息。 該種儲蓄不得部分提前支取。 零存整取儲蓄的開戶及續(xù)存手續(xù)，與活期儲蓄基本相同。 到期及提前支取可參照活期儲蓄銷戶時的處理手續(xù)以及整存整取儲蓄手續(xù)辦理。但計息方法有所不同。 63 零存整取定期儲蓄計息方法 ： 月積數(shù)計算法是分戶賬上余額按月份計算出月積數(shù)，支取時求出累計積數(shù)，然后再乘以月利率。 如每月存入 100元，利率為 %，存期為1年， 2020年 8月 1日到期，根據(jù)分戶賬求出全年累計積數(shù)為 7800元。 利息 =7800 %=(元〉 64 零存整取定期儲蓄計息方法 ： 固定基數(shù)計息法，是以每月存入 1元，存 12個月，到期按規(guī)定利率計算出應(yīng)付的利息作為基數(shù)，然后乘以每月固定存入金額。 如利率 ％，月存入 1元，存滿 12個月，月積數(shù)為 78元，利息積數(shù)為： 1 78 ％＝ （元） 如每月存入 100元，存滿 1年支取時應(yīng)付的利息為： 100＝ （元） 65 存本取息定期儲蓄 存本取息儲蓄是適應(yīng)儲戶有較多節(jié)余款，初始的本金不動，按期支取利息的存儲需要而設(shè)立的。這種儲蓄，一次存入本金，存期分 1年、 3年、 5年三種，由銀行發(fā)給存折，以后憑存折按約定期限分次支取利息，到期一次支取本金。 如儲戶在取息期未支取，以后可隨時支取，但不計復(fù)息。 存本取息儲蓄的核算手續(xù)，基本與整存整取儲蓄的手續(xù)相同。 66 存本取息定期儲蓄存款利息的計算 應(yīng)先按規(guī)定利率計算出應(yīng)付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計算出平均每次支取利息金額。計算公式為： 例如，某儲戶 2020年 8月 1日存入 3年期存本取息儲蓄存款 10 000元，年利率為 8%，儲戶要求每季度取息 1次，每次應(yīng)付利息為： 每次支取利息數(shù) = 本金 存期 利率 取息次數(shù) 10 000 3 8% 4 3 = 200（元） 67 整存零取定期儲蓄 這是適應(yīng)大筆款項(xiàng)在較長時間內(nèi)分期陸續(xù)使用的需要而設(shè)置的一種儲蓄形式。 這種儲蓄，一次存入本金，開戶起存金額一般為 1000元，存期分 1年、 3年、 5年，支取期限分每 1個月、每 3個月或每半年 1次。由銀行發(fā)給存折，以后憑存折分期支取本金。 68 整存零取定期儲蓄利息的計算 到期一次支付利息的 計算公式 為 : 例如，存入本金 12020元，存期 1年，月息 %，分 4次支取本金，每三個月取本 3000元， 到期應(yīng)付利息為 ： 到期應(yīng)付利息 = (全部本金 +每次支取 ) 2 支取本金次數(shù) 每次取本時期 利率 (12020+3000) 4 3 %=675(元 ) 2 69 整存零取定期儲蓄提前支取 整存零取定期儲蓄，如果未按約定支取期次，要求部分提前支取時，可提前支取本金 1或 2次。 提取后，須在以后月份內(nèi)停取 1或 2次。 如果提前支取全部余額，則按實(shí)存金額和實(shí)存時期計息。 70 ( 三 )利息稅的核算 為了引導(dǎo)居民消費(fèi)和個人投資，擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)節(jié)個人收入，國家決定自 1999年 11月 1日起，恢復(fù)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。 儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內(nèi)儲蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。它采用由金融機(jī)構(gòu)向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳的辦法。 這里所稱結(jié)付利息包括在個人儲戶支付利息、在結(jié)息日辦理自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時進(jìn)行結(jié)息。 代扣款項(xiàng)的計算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款 =結(jié)付的儲蓄存款利息稅率 71 儲蓄存款利息所得個人所得稅稅率為 20%。根據(jù)法律不溯既往的原則，個人儲蓄存款在 1999年 10月 31日前孳生的利息不征稅；在 1999年 11月 1日后孳生的利息，一律計征個人所得稅。 例如：某儲戶 1999年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬元，年利率為 %，存款到期日即2020年 1月 1日把存款全部取出。 其應(yīng)納稅額的計算方法如下： 72 1999年全年孳生的利息 =10 000 %=378（元） 1999年 11月 1日后孳生的利息＝ 378 2 /12＝ 63（元） 應(yīng)納稅額 =63 20%=（元） 具體會計分錄如下： 借：利息支出 貸：定期儲蓄存款 某儲戶 其他應(yīng)付款 代扣利息稅 73 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、貸款的意義和種類 二、貸款業(yè)務(wù)核算的處理 三、貸款呆賬準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金 74 一、貸款的意義和種類 （一）貸款的意義 （二）貸款的種類 75 （一）貸款的意義 貸款也稱放款，是銀行或其他金融機(jī)構(gòu)以一定的利率和必須歸還等為條件，把貨幣資金提供給需要者的一種信用活動。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。它的意義主要表現(xiàn)在： 銀行通過發(fā)放貸款，可以滿足生產(chǎn)和商品流通的資金需要，支持國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 銀行通過信貸監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約資金使用，提高經(jīng)濟(jì)效益。 加強(qiáng)貸款管理，加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，可以增加銀行的營業(yè)收入，提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。 76 （二）貸款的種類 按期限長短劃分： 短期貸款和中長期貸款 按信用關(guān)系劃分： 信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款 、 貼現(xiàn) 按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分： 自營貸款、委托貸款 按貸款的資金用途劃分： 流動資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款 按貸款的性質(zhì)劃分： 政策性貸款和商業(yè)性貸款 77 短期貸款和中長期貸款 短期貸款 是指期限在 1年以下的各種貸款； 中期貸款 是指期限在 1－ 3年的各種貸款； 長期貸款 是指貸款期限在 3年以上（含 3年）的各種貸款。 78 信用貸款、擔(dān)保貸款和抵押貸款 信用貸款 是指銀行僅憑借款單位的信譽(yù)而無須提供抵押品和擔(dān)保人而發(fā)放的貸款； 擔(dān)保貸款 是以具有法人資格的擔(dān)保人所提供的擔(dān)保為根據(jù)而發(fā)放的貸款，如借款人不能按期償還貸款，擔(dān)保人應(yīng)承擔(dān)償還本息的責(zé)任； 抵押貸款 是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保而發(fā)放的貸款。 79 貼 現(xiàn) 是“商業(yè)匯票貼現(xiàn)”的簡稱，是指商業(yè)匯票的持票人為提前取得票款，持未到期的商業(yè)匯票，向銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓。 它是一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為，也是銀行向企業(yè)融通資金的一種信用方式。是持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定的利息后，將余額交付貼現(xiàn)人的信用行為。 它是一種特殊的貸款形式。 80 貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別 融資的對象不同 貼現(xiàn)是以票據(jù)為對象，而一般貸款是以物資為對象。 收取利息的時間不同 貼現(xiàn)利息是在貼現(xiàn)金額中預(yù)先扣除，而貸款利息則是采取按期計收或利隨本清的做法。 對社會資金總量的影響不同 貼現(xiàn)是資金在不同人手中的轉(zhuǎn)移，是商業(yè)信用向銀行信用的轉(zhuǎn)化，并不改變社會總資金的規(guī)模；而貸款是將閑置資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金，使生產(chǎn)和流通領(lǐng)域的資金總量得以擴(kuò)充和增加，進(jìn)而引起社會資金總量的增加。 貼現(xiàn)是短期的，而貸款則有各種期限。 81 自營貸款和委托貸款 自營貸款 是使用銀行吸收的一般存款而發(fā)放的貸款； 委托貸款 是指銀行或信托機(jī)構(gòu)接受委托單位的委托，使用委托單位預(yù)先交存的資金，按其指定的對象和用途發(fā)放的貸款。 82 流動資金貸款和固定資產(chǎn)貸款 流動資金貸款 是指為解決企業(yè)流動資金不足而發(fā)放的貸款； 固定資產(chǎn)貸款 是指為解決企業(yè)因基本建設(shè)和技術(shù)改造等方面的資金需要而發(fā)放的貸款； 農(nóng)副產(chǎn)品收購貸款 是指為解決收購農(nóng)副產(chǎn)品資金不足而發(fā)放的貸款。 83 政策性貸款和商業(yè)性貸款 政策性貸款 主要是指用于國家物資儲備、大宗農(nóng)副產(chǎn)品收購、國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目以及老少邊窮地區(qū)的貸款； 商業(yè)性貸款 是指由銀行自主經(jīng)營的、以盈利為目的的貸款。 84 按風(fēng)險程度對貸款實(shí)行分類 根據(jù)中國人民銀行《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》要求，貸款按風(fēng)險程度不同劃分為 5類： ① 正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息。 ②關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對償還不利的因素。 ③次級類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額歸還本息。 85 ④可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。 ⑤損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 在上述 5級分類，后 3類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。 86 二、貸款業(yè)務(wù)核算的處理 銀行會計部門根據(jù)不同類型的貸款制度，制定了相應(yīng)的核算方式。從目前各種貸款發(fā)放和收回的形式來看，貸款的核算方式主要有以下 3種： 逐筆核貸 信用貸款 、 擔(dān)保貸款 、 抵押貸款 、 按揭貸款 下貸上轉(zhuǎn) 貼現(xiàn) 87 逐筆核貸 逐筆核貸是銀行發(fā)放貸款最常用的核算方式，信用貸款、擔(dān)保貸款都采用這種核算方式。 其特點(diǎn)是： 由借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核，確定貸款利率，一次發(fā)放，定期收回。 發(fā)放時，貸款應(yīng)一次轉(zhuǎn)入借款單位的結(jié)算存款戶后才能使用，不能在貸款戶中直接支付。 收回時，由借款單位開具支票，從基本賬戶中辦理歸還手續(xù)，或由銀行主動扣收。 貸款利息一般由銀行按季計收或利隨本清。 88 信用貸款核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行得以制約借款人信用行為的只有一紙借據(jù)。由于信用貸款沒有實(shí)物或有價物作抵押，因而是銀行的高風(fēng)險資產(chǎn)，所以商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 會計核算手續(xù)包括： 發(fā)放貸款 收回貸款 貸款展期 貸款逾期 貸款利息的計算 89 發(fā)放貸款 借款單位申請貸款時，應(yīng)填寫借款申請書，經(jīng)信貸部門考核同意后，雙方簽訂借款合同。 然后借款單位提交一式五聯(lián)的借款憑證