【正文】 銀行存款總額中占的比例約為 30%。 20 派生存款 也稱轉(zhuǎn)帳存款或間接存款。 吸收存款是商業(yè)銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)，是銀行信貸資金的主要來源，也是銀行開展信貸業(yè)務(wù)的重要前提。 具備以上條件，經(jīng)銀行審查同意，會(huì)計(jì)部門便可按開戶單位的性質(zhì)確定會(huì)計(jì)科目，登記開銷戶登記簿，編列賬號(hào)，開設(shè)分戶賬。 銀行在辦理存折存款戶時(shí)，除按規(guī)定設(shè)立賬戶外，還要發(fā)給單位或個(gè)人存折。 例如，存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金、特殊用途需要專門管理的資金，均可在銀行開立專用賬戶。 例如： 由于一些企業(yè)所屬的非獨(dú)立核算單位距離主管單位比較遠(yuǎn)，通過主管單位的基本賬戶辦理資金收付有困難，因此銀行對(duì)這些企業(yè)或單位經(jīng)過審核同意 ，可就近在其所在地區(qū)銀行開立一般存款戶。 凡符合開戶條件的單位，均可按規(guī)定在當(dāng)?shù)氐囊粋€(gè)銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本賬戶。 7 銀行存款賬戶的種類 銀行的存款賬戶按設(shè)置要求和資金性質(zhì)不同，可分為 : 基本賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶 按銀行內(nèi)部辦理手續(xù)分類 : 支票存款戶 存折存款戶 8 基本賬戶 是指開戶單位與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來，進(jìn)行貨幣收付的賬戶。 5 二、存款賬戶的設(shè)置和種類 所謂存款賬戶，是在會(huì)計(jì)科目下，按照單位、個(gè)人或款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行具體分類的名稱。1 第三篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2 第七章 存貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 3 第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述 一、存貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求 二、存款賬戶的設(shè)置和種類 4 一、存貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求 存貸款業(yè)務(wù)是銀行信貸業(yè)務(wù)活動(dòng)的兩個(gè)方面。它是銀行辦理存款、貸款、結(jié)算和現(xiàn)金出納的工具，各單位只有在銀行開立存款賬戶，才能通過銀行辦理資金的收付業(yè)務(wù)；否則，銀行不受理。 它是各單位在銀行必須開立的賬戶。 9 一般存款賬戶 是存款人在基本存款賬戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的賬戶；以及與開立基本存款賬戶的單位不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。 10 臨時(shí)存款賬戶 是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而需要開立的賬戶。 12 支票存款戶 適用于獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)制度比較健全的企事業(yè)單位。 單位或個(gè)人存取款時(shí)，也必須憑折辦理。 15 賬戶的使用 存款賬戶一經(jīng)確立，銀行就必須加強(qiáng)賬戶的管理，監(jiān)督開戶單位正確使用賬戶。 18 我國(guó)商業(yè)銀行存款種類 銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類： 按存款來源劃分 ? 原始存款 、 派生存款 按存款對(duì)象劃分 ? 企業(yè)存款 、 城鄉(xiāng)居民儲(chǔ)蓄存款 、 財(cái)政性存款 按存款期限劃分 ? 活期存款 、 定期存款 19 原始存款 也稱現(xiàn)金存款或直接存款。 是指銀行以貸款方式自己創(chuàng)造的存款。 按期限可劃分為活期存款和定期存款。主要包括： 財(cái)政金庫(kù)存款、國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校以及基建單位在銀行的存款。 24 活期存款 是指不規(guī)定存款期限 ,可以隨時(shí)存取的存款。 定期儲(chǔ)蓄存款按其存入和支取方式不同，又可分為： 整存整取、零存整取、整存零取、存本取息 26 二、存款業(yè)務(wù)的核算要求 切實(shí)維護(hù)存款單位和個(gè)人的權(quán)益 銀行應(yīng)尊重單位和個(gè)人選擇存款銀行和存款種類的權(quán)利 。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：活期存款 X X單位 可按存款單位和存款種類設(shè)置明細(xì)賬。 審核無誤后，將出納對(duì)號(hào)單撕下交取款人，以現(xiàn)金支票作為記賬憑證，登記單位存款分戶賬。 存折存款戶支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫取款憑條， 填寫時(shí)注明款項(xiàng)用途，并加蓋單位預(yù)留銀行印鑒，將憑條與存折一同交會(huì)計(jì)部門。計(jì)算時(shí)間從上季末月 21日開始，到本季末月 20日為止。 34 利息計(jì)算的基本公式 利息 =本金存期利率 單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，計(jì)算利息可采用 積數(shù)法 ，其公式為： 利息 =計(jì)息積數(shù)日利率 計(jì)息積數(shù) =本金存期（天數(shù)） 35 計(jì)息方法 目前活期存款計(jì)息方法有下列兩種： 余額表計(jì)息法 賬頁(yè)計(jì)息法 36 余額表計(jì)息法 即在計(jì)息余額表上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于存取款項(xiàng)頻率快的存戶。 37 用計(jì)息余額表計(jì)算利息實(shí)例 見教材第 139頁(yè) 本例中第三季度的利息是： 2,484,000,000 ‰ 247。 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計(jì)積數(shù)，即可計(jì)算利息： 利息＝累計(jì)積數(shù)日利率 39 賬頁(yè)計(jì)息法實(shí)例 某單位的存款分戶賬如下： 年利率： ％ 第二季度利息＝ 21 900 000 ％247。 1萬元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。 存期內(nèi)如遇到利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息： 利率調(diào)高時(shí)，在調(diào)整日以前按原存單所訂利率計(jì)息，從調(diào)整日起按新利率計(jì)息；利率調(diào)低時(shí)，在原存期內(nèi)仍按原存單所訂利率計(jì)息。 通知存款的規(guī)定 通知存款的核算 通知存款的計(jì)息 46 通知存款的規(guī)定 通知存款無論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限的長(zhǎng)短劃分為 1天通知存款 和 7天通知存款兩個(gè)品種，即必須提前 1天或 7天通知約定支取存款。存單或存款憑證須注明 通知存款 字樣。未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。 50 （一）活期儲(chǔ)蓄存款的核算 活期儲(chǔ)蓄存款是可以隨時(shí)存取的一種儲(chǔ)蓄存款，1元起存，不規(guī)定存期。 憑印鑒支取的，還可以在憑條和分戶賬上加蓋預(yù)留銀行印鑒，以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票記賬。 53 取款 取款時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行。 計(jì)息方法： 傳統(tǒng)手工計(jì)息 ：采取按存取款金額，從 活期儲(chǔ)蓄利息表查 算出每筆存取款金額的利息來計(jì)算儲(chǔ)戶應(yīng)得的利息。 56 活期儲(chǔ)蓄利息查算表的使用 儲(chǔ)戶第一次存入款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按其存款金額，從當(dāng)日的利息查算表上查算出該筆存款金額的應(yīng)付利息數(shù)，記入分戶賬“利息余額”欄，以后續(xù)存時(shí)，應(yīng)將續(xù)存金額的利息數(shù)與上次利息余額相加，記入分戶賬“利息余額”欄。 銷戶時(shí)，由儲(chǔ)戶根據(jù)最后存款余額，填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 戶 利息支出 活期儲(chǔ)蓄利息支出 貸：現(xiàn)金 58 （二）定期儲(chǔ)蓄存款的核算 定期儲(chǔ)蓄是在第一次存款時(shí)，約好存款期限， 1次或分次存入，到期支取本息的儲(chǔ)蓄存款。存期分為 3個(gè)月、半年、 1年、 2年、 3年、 5年。 利率調(diào)高時(shí) ，在調(diào)整日以前按原存單所定利率計(jì)息，從調(diào)整日起按新利率計(jì)息； 利率調(diào)低時(shí) ，在原存期內(nèi)仍按原存單所定利率計(jì)息。 62 零存整取定期儲(chǔ)蓄 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是一種分次存入、到期一次提取本息的定期儲(chǔ)蓄存款種類。 到期及提前支取可參照活期儲(chǔ)蓄銷戶時(shí)的處理手續(xù)以及整存整取儲(chǔ)蓄手續(xù)辦理。 利息 =7800 %=(元〉 64 零存整取定期儲(chǔ)蓄計(jì)息方法 ： 固定基數(shù)計(jì)息法，是以每月存入 1元，存 12個(gè)月，到期按規(guī)定利率計(jì)算出應(yīng)付的利息作為基數(shù)，然后乘以每月固定存入金額。 存本取息儲(chǔ)蓄的核算手續(xù)，基本與整存整取儲(chǔ)蓄的手續(xù)相同。由銀行發(fā)給存折，以后憑存折分期支取本金。 70 ( 三 )利息稅的核算 為了引導(dǎo)居民消費(fèi)和個(gè)人投資，擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，國(guó)家決定自 1999年 11月 1日起，恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。 代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款 =結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息稅率 71 儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅率為 20%。 貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。 76 （二）貸款的種類 按期限長(zhǎng)短劃分： 短期貸款和中長(zhǎng)期貸款 按信用關(guān)系劃分： 信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款 、 貼現(xiàn) 按貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分： 自營(yíng)貸款、委托貸款 按貸款的資金用途劃分： 流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)貸款 按貸款的性質(zhì)劃分： 政策性貸款和商業(yè)性貸款 77 短期貸款和中長(zhǎng)期貸款 短期貸款 是指期限在 1年以下的各種貸款； 中期貸款 是指期限在 1－ 3年的各種貸款； 長(zhǎng)期貸款 是指貸款期限在 3年以上（含 3年）的各種貸款。是持票人將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行扣除一定的利息后，將余額交付貼現(xiàn)人的信用行為。 對(duì)社會(huì)資金總量的影響不同 貼現(xiàn)是資金在不同人手中的轉(zhuǎn)移，是商業(yè)信用向銀行信用的轉(zhuǎn)化，并不改變社會(huì)總資金的規(guī)模；而貸款是將閑置資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金，使生產(chǎn)和流通領(lǐng)域的資金總量得以擴(kuò)充和增加，進(jìn)而引起社會(huì)資金總量的增加。 83 政策性貸款和商業(yè)性貸款 政策性貸款 主要是指用于國(guó)家物資儲(chǔ)備、大宗農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目以及老少邊窮地區(qū)的貸款； 商業(yè)性貸款 是指由銀行自主經(jīng)營(yíng)的、以盈利為目的的貸款。 85 ④可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。從目前各種貸款發(fā)放和收回的形式來看，貸款的核算方式主要有以下 3種： 逐筆核貸 信用貸款 、 擔(dān)保貸款 、 抵押貸款 、 按揭貸款 下貸上轉(zhuǎn) 貼現(xiàn) 87 逐筆核貸 逐筆核貸是銀行發(fā)放貸款最常用的核算方式，信用貸款、擔(dān)保貸款都采用這種核算方式。 貸款利息一般由銀行按季計(jì)收或利隨本清。 然后借款單位提交一式五聯(lián)的借款憑證，并在第一聯(lián)上加蓋單位公章、法定代表人名章及預(yù)留印鑒，連同申請(qǐng)書一起交給信貸部門。 一般在貸款到期前 3天，由信貸部門通知借款人按期歸還。 銀行信貸部門視情況決定是否展期，對(duì)同意展期的貸款，應(yīng)在展期申請(qǐng)書上簽注意見，然后交給會(huì)計(jì)部門。 92 貸款逾期 貸款到期，若借款單位無正當(dāng)理由而不歸還貸款，或申請(qǐng)展期后貸款到期仍不能歸還，即作為逾期貸款處理。 利隨本清 ，又叫逐筆結(jié)息法。其計(jì)算公式為 : 應(yīng)收貸款利息 =累計(jì)貸款計(jì)息積數(shù)日利率 利息計(jì)算出來后，編制“貸款利息憑證”，辦理轉(zhuǎn)賬。 11月 20日第二機(jī)械廠歸還貸款。 8月 4日貸款到期，該單位存款不足，只能歸還 12萬元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。 擔(dān)保貸款雖有保證人，但只是以保證人信用作擔(dān)保，并未涉及任何財(cái)產(chǎn)的抵押，所以，從嚴(yán)格意義上講仍為信用貸款。 103 能夠成為抵押品的財(cái)產(chǎn) 按《擔(dān)保法》第三十四條規(guī)定有如下一些： ①抵押人所有的房屋和其他地上定著物。 ⑤抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等