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正文內(nèi)容

商業(yè)銀行會計實務(wù)外匯業(yè)務(wù)處理(編輯修改稿)

2024-09-25 20:32 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 外匯則只有一個價格“賣出價”。這里指銀行無論是“現(xiàn)鈔賣出”還是“現(xiàn)匯賣出”,價格都是一樣的。一般情況下銀行賣給公司客戶的外匯將默認(rèn)為外匯現(xiàn)匯,賣給個人客戶的外匯則由客戶自由選擇作為現(xiàn)鈔或者現(xiàn)匯存入客戶外匯賬戶。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 30 公司客戶的售匯: 與結(jié)匯相同,銀行對各單位經(jīng)營項目下的外匯收入和外匯支出實行結(jié)匯、售匯制,單位需要結(jié)匯或者售匯,都需要根據(jù)本單位實際業(yè)務(wù)需要報外管局的審批備案。 個人客戶的售匯: 我國現(xiàn)行的外匯管理體制規(guī)定,境內(nèi)居民每人每年可以購買不高于 5萬美元的等額外匯,超出部分應(yīng)向相關(guān)部門提供證明文件,如出國留學(xué)錄取通知書等,經(jīng)審批后即可購買相應(yīng)金額的外匯。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 31 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 32 3. 外匯賣出業(yè)務(wù)活動流程如所示 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 33 三、經(jīng)典案例 2020年 12月 1日虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (831012020010001)經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)用匯,向銀行兌換 2 000美元匯往美國通用動力公司,當(dāng)日賣出價為 / USD100。經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理售匯手續(xù)。 活動步驟 1. 業(yè)務(wù)受理。 活動步驟 2. 審核憑證。(審售分離制度) 活動步驟 3.賣出交易處理。 會計分錄為: 借:活期存款 ——虹橋機(jī)電設(shè)備公司 CNY12 貸:外匯買賣 CNY12 借:外匯買賣 USD2 000 貸:活期存款 ——虹橋機(jī)電設(shè)備公司 USD2 000 (或:現(xiàn)金或其他科目 ) 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 34 活動步驟 、提交和打印回單 活動步驟 5.送別客戶及后續(xù)處理 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 35 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 36 四、活動練習(xí): 2020年 12月 1日遠(yuǎn)洋進(jìn)出口貿(mào)易有限公司(831012020020206)經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)用匯,向銀行兌換 10 000元港幣匯往香港。假設(shè)當(dāng)日港幣匯賣價是 / HKD100 00。 要求:以模擬銀行遼金支行柜員的身份進(jìn)行相應(yīng)業(yè)務(wù)的處理,包括憑證審核、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 37 【 教學(xué)活動 4】 外匯套匯 一、活動目標(biāo) 掌握套匯業(yè)務(wù)的活動流程與基本要領(lǐng),能按套匯業(yè)務(wù)活動流程進(jìn)行套匯業(yè)務(wù)的操作處理。 二、知識準(zhǔn)備 ,是客戶將手頭持有的一種外幣兌換成另一種外幣的業(yè)務(wù)。如客戶想把現(xiàn)在手頭持有美元換成英鎊,就需要到銀行進(jìn)行套匯業(yè)務(wù)。在部分銀行的交易平臺上有美元兌英鎊的直接兌換匯率,但按現(xiàn)時我國的相關(guān)規(guī)定,銀行應(yīng)先將美元兌換成本幣 (人民幣 ),然后再兌換成客戶希望持有的英鎊。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 38 ,即買入一種外幣時,按該種外幣的買入價折合成人民幣,然后將折合的人民幣金額按另一種外幣的賣出價套成另一種外幣。 :套匯與結(jié)匯售匯不同,國家對套匯并沒有金額上的限制,境內(nèi)單位和個人都可以到銀行辦理套匯業(yè)務(wù),而且沒有金額上限。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 39 三、 經(jīng)典案例 2020年 12月 1日虹橋機(jī)電設(shè)備公司 (8310120201047)(港幣賬戶 831012020020202)經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)用匯,向銀行兌換 100 000美元匯往美國江森自控有限公司,從其港幣存款戶支付港幣,購買美元對外付匯。港幣匯買價 / HKD100,美元匯賣價為/ USD100。模擬銀行遼金支行經(jīng)辦人員按規(guī)定為其辦理套匯手續(xù),虹橋機(jī)電設(shè)備公司的美元存款賬戶為( 831012020010001)。 活動步驟 。 客戶申請?zhí)讌R時應(yīng)向銀行提交外匯套匯憑證 , 系統(tǒng)自動生成的分戶賬 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 40 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 41 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 42 活動步驟 2.審核憑證。 活動步驟 3.套匯交易處理 會計分錄為: 借:活期存款 ——虹橋機(jī)電設(shè)備公司 HKD780 貸:外匯買賣 HKD780 借:外匯買賣 貸:外匯買賣 借:外匯買賣 USD100 000 貸:活期存款 ——虹橋機(jī)電設(shè)備公司 USD100 000 活動步驟 4.授權(quán)、提交、打印回單。 活動步驟 5.后續(xù)處理。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 43 四、知識鏈接 銀行在結(jié)束當(dāng)天營業(yè)時,需要根據(jù)外匯買賣科目的憑證,編制各種貨幣的科目日結(jié)單,再根據(jù)各個科目日結(jié)單登記總賬。 銀行的外匯頭寸管理實行外匯買賣平倉的方式,凡按規(guī)定平倉的外匯買賣賬戶,在平倉前需計算提取外匯買賣損益。 (一)“匯兌損益”科目的基本規(guī)定 1.本科目核算金融企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動而形成的收益或損失。 2.本科目一般無明細(xì)科目。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 44 3.匯兌損益的主要賬務(wù)處理:本科目借方反映因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌損失,貸方反映因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌收益。 期末,“外匯買賣”各外幣明細(xì)科目的期末余額,應(yīng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與“外匯買賣 ——記賬本位幣”科目余額之間的差額,如為貸方余額,借記“外匯買賣 ——記賬本位幣”科目,貸記本科目;如為借方余額,借記本科目,貸記“外匯買賣 ——記賬本位幣”科目。 4.期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 45 5.匯兌損益的計算方法 ( 1)外匯買賣科目外幣余額在貸方: 外幣貸方余額 該種外幣中間價-該種外幣的人民幣借方余額 得出結(jié)果正數(shù),即為貸方差額,該差額為匯兌收益 得出結(jié)果負(fù)數(shù),即為借方差額,該差額為匯兌損失 ( 2)外匯買賣科目外幣余額在借方: 外幣借方余額 該種外幣中間價-該種外幣的人民幣貸方余額 得出結(jié)果正數(shù),即為借方差額,該差額為匯兌損失 得出結(jié)果負(fù)數(shù),即為貸方差額,該差額為匯兌收益 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 46 (二)核算外匯損益業(yè)務(wù) 活動步驟 1.匯總外匯買賣科目明細(xì)賬。 假設(shè)銀行在當(dāng)天只發(fā)生上述三個例子里的美元買賣 教學(xué)項目五 外匯業(yè)務(wù)處理 47 為什么會有損益發(fā)生 ?這個是外匯業(yè)務(wù)所特有的現(xiàn)象。我們留意匯總后,上述三個例子里面,美元兌人民幣的匯率都是不同的,在這里中間就會產(chǎn)生一個匯差,也就是不同匯率
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