【文章內(nèi)容簡介】 證，因而具有較高的信譽，銀行保證支付，收款人持有票據(jù)可以安全及時地到銀行支取款項。 4．使用靈活，適應性強。 實行銀行匯票結(jié)算，持票人可以將匯票背書轉(zhuǎn)讓給銷貨單位，也可以通過銀行辦理分次支取或轉(zhuǎn)讓，另外還可以使用電子匯兌、電匯或重新辦理匯票轉(zhuǎn)匯款項，有利于購貨單位在市場上靈活地采購物資。 5．結(jié)算準確，余款自動退回。 單位持銀行匯票購貨，凡在匯票匯款金額之內(nèi)的，可根據(jù)實際采購金額辦理支付，多余款項將由銀行自動退回，可以有效地防止交易尾欠的發(fā)生。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 55 二、銀行匯票的活動流程 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 56 （一）簽發(fā)銀行匯票 例： 模擬銀行遼金支行開戶單位金龍集團（ 8310120202069）2020年 6月 22日提交銀行匯票委托書申請簽發(fā)銀行匯票，金額 325 ，收款人為南海市支行開戶的三友紡織機械廠（ 8113620201033）。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 57 1．業(yè)務受理與憑證審核 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 58 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 59 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 60 出票銀行經(jīng)辦人員受理開戶單位提交的三聯(lián)銀行匯票委托書，應認真審查： ； ； 、收款人賬號戶名及出票金額等重要事項是否涂改； ，大小寫是否一致，是否超過存款余額； 。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 61 2．收取款項交易處理。 （ 1）申請人轉(zhuǎn)賬交付款項的； 會計分錄為： 借：活期存款 —— 金龍集團 325 貸：匯出匯款 325 （ 2）申請人交付現(xiàn)金的， 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 325 貸：匯出匯款 325 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 62 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 63 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 64 3．簽發(fā)銀行匯票 出票行經(jīng)辦人員轉(zhuǎn)賬完畢后，簽發(fā)銀行匯票。 簽發(fā)銀行匯票時，出票日期和金額必須大寫；簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的，一律不得填寫理付款行名稱，申請書注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，應在銀行匯票備注欄內(nèi)注明。 4．銀行匯票復核，壓數(shù)、蓋章并交付 簽發(fā)的銀行匯票經(jīng)復核無誤，銀行經(jīng)辦人員在銀行匯票實際結(jié)算金額欄的小寫金顴上方用壓數(shù)機壓印出票金額 (隨著實踐發(fā)展，部分銀行已取消壓數(shù)機壓印出票小寫金額的規(guī)定，改用計算機打印出票小寫金額 )，根據(jù)相關業(yè)務規(guī)定編制密押，在銀行匯票第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章后，連同第三聯(lián)銀行匯票一并交申請人 。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 65 5．交付匯票。 將手續(xù)齊全的銀行匯票第二聯(lián)和第三聯(lián)一并交申請人。 6． 后續(xù)處理。 銀行匯票第一聯(lián)卡片加蓋經(jīng)辦、復核名章，逐筆登記匯出匯款明細賬后與銀行匯票第四聯(lián)一并專夾保管。同時銷記重要空白憑證登記簿并進行表外賬務處理，會計分錄： 付出：銀行匯票 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 66 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 67 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 68 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 69 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 70 活動練習： 模擬銀行遼金支行當日發(fā)生下列業(yè)務： 1．開戶單位匯源電子有限公司（ 8310120201096）提交銀行匯票委托書申請簽發(fā)銀行匯票，金額 372 ，支付貨款，收款人為在廈門站前支行開戶的新陽紡織機械廠(8360120201046)，本行審核后予以簽發(fā)。 2．開戶單位順飛貿(mào)易有限公司（ 8310120205078）提交銀行匯票委托書申請簽發(fā)銀行匯票，金額 83 ，收款人為在模擬銀行興州市支行開戶的如意貿(mào)易公司（ 8320620205041），本行審核后予以簽發(fā)。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進行相應業(yè)務的處理，包括憑證填制、審核、業(yè)務數(shù)據(jù)錄入、憑證蓋章與憑證處理。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 71 （二）銀行匯票兌付 代理付款行兌付業(yè)務操作流程圖 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 72 例： 開戶單位盛雅集團股份有限公司（ 8310120209077） 2020年 6月 22日提交進賬單和7671號兩聯(lián)銀行匯票，匯票金額為 300 000 .00元，進賬單及實際結(jié)算金額為 278 000 .00元，匯票系模擬銀行南海市支行 2020年 6月 5日簽發(fā)，匯票申請人為在南海市支行開戶的三友紡織機械廠（ 8113620201033）。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 73 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 74 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 75 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 76 1．業(yè)務受理與憑證審核 代理付款行經(jīng)辦人員收到憑證后應認真審核以下有關內(nèi)容： (1)匯票和解訖通知的號碼、內(nèi)容是否一致，有無涂改。 (2)匯票是否真實，是否超過提示付款期限。 (3)匯票填明的持票人是否在本行開戶，與進賬單上的名稱是否一致。 (4)匯票必須記載的事項是否齊全，出票金額、實際結(jié)算金額、出票日期、收款人名稱等是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 77 (5)出票行的簽章是否符合規(guī)定，加蓋的匯票專用章是否與印模相符。 (6)壓數(shù)機壓印的出票金額是否由統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印，與大寫的出票金額是否一致；若采用計算機打印小寫出票金額的，也應審核大小寫出票金額是否一致。 (7)匯票的實際結(jié)算金額是否在出票金額以內(nèi)，與進賬單金額是否一致，多余金額結(jié)計是否正確。 (8)持票人是否在背面簽章，背書轉(zhuǎn)讓匯票背書是否連續(xù)。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 78 2．兌付銀行匯票 會計分錄為： 借：清算資金往來 278 000 .00 貸：活期存款 —— 盛雅集團 278 000 .00 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 79 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 80 3． 交付回單。 經(jīng)審查無誤后，銀行經(jīng)辦人員將進賬單第三聯(lián)加蓋業(yè)務轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交持票人，送別客戶。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 81 4．寄送憑證。 按規(guī)定將匯票解付解訖通知加蓋“轉(zhuǎn)訖”章隨聯(lián)行借方報單寄給出票行（開辦電子匯兌系統(tǒng)業(yè)務的銀行，按電子匯兌系統(tǒng)業(yè)務操作程序辦理，即規(guī)定將匯票解付信息通知出票行）。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 82 活動練習： 模擬銀行遼金支行當日發(fā)生下列業(yè)務： 1．虹橋機電設備公司 (8310120201047)提交進賬單和兩聯(lián)銀行匯票，匯票金額為 257 000 00元，進賬單及實際結(jié)算金額為 256 800 .00元，匯票系南海市支行 6日前簽發(fā)，匯票申請人在南海市支行開戶的宜佳裝飾公司（ 8113620206067），審核無誤予以兌付。 2．模擬銀行遼金支行為匯源電子有限公司（ 8310120201096）辦理一筆銀行匯票解付，匯票金額 78 000 .00元，實際結(jié)算金額為 78 000 00元。銀行匯票系在泰州市新華路支行開戶的美達電器有限公司（ 8320720201086）申請簽發(fā)，支付貨款。要求： 以模擬銀行遼金支行柜員的身份進行相應業(yè)務的處理，包括憑證審核、業(yè)務數(shù)據(jù)錄入、憑證章章與憑證處理。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 83 （三）銀行匯票結(jié)清 出票銀行結(jié)清銀行匯票活動流程 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 84 2020年 7月 12日模擬銀行遼金支行經(jīng)辦人員收到南海市支行支行發(fā)來的匯票解付借報信息，匯票系開戶單位金龍集團公司（ 8310120202069） 2020年 6月 22日申請簽發(fā)，支付在南海市支行開戶的三友紡織機械廠（ 8113620201033）貨款，匯票金額325 000 .00元，報單金額 312 400 .00元，經(jīng)辦人員按規(guī)定辦理銀行匯票結(jié)清手續(xù)。 1．憑證審核。 出票行收到代理付款行郵寄來的匯款解訖通知和聯(lián)行報單（或通過行內(nèi)系統(tǒng)或人民銀行支付清算系統(tǒng)發(fā)來的付款信息，審核無誤后打印資金匯劃補充憑證），抽出專夾保管的匯票卡片，經(jīng)核對確屬本行簽發(fā)，報單金額與實際結(jié)算金額相符，多余金額結(jié)計正確無誤后，分別情況處理。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 85 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 86 2．賬務處理。 （ 1）全額付款。 出票行經(jīng)辦人員應在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄填寫“ — 0— ”，匯票卡片作借方憑證，解訖通知（或資金匯劃補充憑證）與多余款收賬通知作借方憑證附件，將相關信息錄入業(yè)務處理系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：匯出匯款 325 000 .00 貸：清算資金往來 325 000 .00 同時銷記“匯出匯款登記簿”。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 87 2．非全額付款。 出票行經(jīng)辦人員應在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄填寫實際結(jié)算金額，將多余金額填寫在多余款收賬通知的多余金額欄內(nèi)，匯票卡片作借方憑證；銀行匯票第三聯(lián)（或資金匯劃補充憑證）解訖通知作多余款轉(zhuǎn)賬貸方憑證；將相關信息錄入業(yè)務處理系統(tǒng)辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：匯出匯款 325 000 .00 貸：清算資金往來 312 400 .00 貸：活期存款 —— 申請人戶 12 600 .00 在多余款收賬通知的多余金額欄填寫多余金額，并加蓋轉(zhuǎn)訖章，通知申請人。 同時銷記“匯出匯款登記簿”。 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 88 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 89 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 90 教學項目四 支付結(jié)算－票據(jù)業(yè)務處理 91 3． 申請人未在銀行開立賬戶，多余金額應先轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目。會計分錄為： 借：匯出匯款 325 000 .00 貸：清算資金往來 312 400 .00 貸：其他應付款 —— 申請人戶 12 600 .00 同時銷記匯出匯款賬，并通知申請人持申請書存根及本人身份證件來行辦理取款手續(xù)。銀行付款時，以多余款收賬通知代“其他應付款”科目借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：其他應付款 —— 申請人戶 12 600 .00 貸：現(xiàn)金 12 600 .00 4．后續(xù)處理。 銀行經(jīng)辦人員在相關記賬憑證上加蓋轉(zhuǎn)訖章及經(jīng)辦人員名章，作為辦理業(yè)務的憑證與