【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 溢 短款分錄與此相反。 明確責(zé)任，按規(guī)定程序和權(quán)限批準(zhǔn)后的處理： 長(zhǎng)款： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 ——庫(kù)存現(xiàn)金 短款分錄與此相反。 51 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 概述 一、貸款業(yè)務(wù)的分類 貸款業(yè)務(wù)按照不同的方法可以分為不同的種類。 比如，貸款按照期限可以分為短期、中期、長(zhǎng)期三類；按照性質(zhì)可以分為信用、擔(dān)保、貼現(xiàn)三類；按照風(fēng)險(xiǎn)狀況分類可以分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失五類。 52 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 二、貸款業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容 主要包括以下五個(gè)方面的內(nèi)容，即信用貸款、擔(dān)保貸款、貸款利息、貸款損失準(zhǔn)備和核銷呆賬貸款、貼現(xiàn)。 53 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 三、貸款支付的方式 貸款轉(zhuǎn)存 逐筆支付 下貸上轉(zhuǎn) 透支放款 貼現(xiàn) 54 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 四、貸款業(yè)務(wù)核算的原則 本息分別核算 商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算 自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算 應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算 55 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定 一、實(shí)行貸款五級(jí)分類 二、抵押物與抵押率的規(guī)定 有 6類財(cái)產(chǎn)不得抵押。 抵押率一般按雙方協(xié)商的結(jié)果計(jì)算。 56 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的核算 一、信用貸款的核算 貸款發(fā)放的核算 貸款收回的核算 貸款展期的核算 貸款逾期的核算 貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款的核算 57 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 二、擔(dān)保貸款的核算 擔(dān)保貸款包括保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款三類。 保證貸款的核算 抵押貸款的核算 質(zhì)押貸款的核算 58 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 三、貸款利息的計(jì)算 利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定 利息的計(jì)算方法及核算 59 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 貸款損失準(zhǔn)備的提取和核銷呆賬貸款 一、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的范圍 具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 二、貸款損失準(zhǔn)備金的提取與核銷 商業(yè)銀行一般在期末對(duì)各項(xiàng)貸款進(jìn)行全面檢查，并按規(guī)定提取貸款損失準(zhǔn)備。提取的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，發(fā)生貸款損失沖減已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備；如果已經(jīng)沖銷的貸款損失以后又收回，則轉(zhuǎn)回其核銷的貸款損失準(zhǔn)備。 60 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 一、貼現(xiàn)貸款與一般貸款的區(qū)別（ 4點(diǎn)） 二、貼現(xiàn)申請(qǐng)人必須具備的條件（ 4點(diǎn)） 三、受理匯票貼現(xiàn)的處理程序 四、貼現(xiàn)票據(jù)到期的核算 61 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的核算 一、固定資產(chǎn)概述 （一）概念 商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)是指使用年限超過 1年，單位價(jià)值較高，為提供金融服務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的在使用過程中保持實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，它是商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中不可缺少的物質(zhì)條件。 62 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （二）固定資產(chǎn)的分類 商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以分成不同的類別。如按經(jīng)濟(jì)用途分類，可以分成經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)；按使用情況分類，可以分為使用中的固定資產(chǎn)、未使用的固定資產(chǎn)和不需用的固定資產(chǎn)；按所有權(quán)分類，可以分為自有固定資產(chǎn)和租入固定資產(chǎn)。 63 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 二、固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)核算的主要內(nèi)容 固定資產(chǎn)因?yàn)楦鞣N原因、形式及不同渠道進(jìn)入商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)過程或推出其經(jīng)營(yíng)過程，從而引起固定資產(chǎn)的增減變化，為此商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目核算其增減變化過程和結(jié)果（動(dòng)態(tài)和靜態(tài)），同時(shí)按照不同類別的固定資產(chǎn)設(shè)立總分類賬戶進(jìn)行核算。 64 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)增加的核算 固定資產(chǎn)增加的核算（包括購(gòu)入、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、融資租入、盤盈等形式） 會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款或有關(guān)科目 65 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)折舊的范圍。 固定資產(chǎn)折舊一般按月進(jìn)行計(jì)提。 固定資產(chǎn)折舊的方法（年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法等）。 固定資產(chǎn)折舊的核算： 借：折舊費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 66 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 固定資產(chǎn)減少的核算 固定資產(chǎn)減少一般由以下幾種原因造成，即出售、報(bào)廢、毀損和盤虧等。 其賬務(wù)處理視不同情況處理也不同。以盤虧為例。盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－－待處理固定資產(chǎn)損失（固定資產(chǎn)凈值） 借：累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)（原值） 處理時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)外支出或其他應(yīng)收款－過失人 貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢－－待處理固定資產(chǎn)損失（固定資產(chǎn)凈值） 67 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 無形資產(chǎn)的核算 一、無形資產(chǎn)及其內(nèi)容 二、無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià) 三、無形資產(chǎn)的攤銷與核算 68 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8號(hào)的要求，商業(yè)銀行要按照謹(jǐn)慎性原則，在期末（至少在每年年末）對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失對(duì)可能發(fā)生的資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 69 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 一、資產(chǎn)減值計(jì)提的范圍 貸款－－計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 投資－－計(jì)提減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)－－計(jì)提減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)－－計(jì)提減值準(zhǔn)備 壞賬－－計(jì)提減值準(zhǔn)備 在建工程－－計(jì)提減值準(zhǔn)備 抵債資產(chǎn)－－計(jì)提減值準(zhǔn)備 70 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 二、計(jì)提減值準(zhǔn)備的原則 商業(yè)銀行短期投資按照成本與市價(jià)孰低計(jì)量，市價(jià)低于成本的部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提。 對(duì)各種應(yīng)收款項(xiàng)（包括存放同業(yè)款項(xiàng)、買入返售款項(xiàng)、應(yīng)收債券利息、應(yīng)收股利，不包括貸款的應(yīng)收利息）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 對(duì)于固定資產(chǎn)，如果因?yàn)榧夹g(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 對(duì)于在建工程，如長(zhǎng)期停建并且預(yù)計(jì)在 3年內(nèi)不會(huì)重新開工建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 對(duì)于新技術(shù)等原因，導(dǎo)致無形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 如果抵債資產(chǎn)在期末實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 71 第三部分 商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 三、減值準(zhǔn)備的核算 減值準(zhǔn)備的核算使用專用的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行。如，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理為： 提取時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 確認(rèn)壞賬損失時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：有關(guān)科目 若已核銷的壞賬以后又收回時(shí) 借：有關(guān)科目 貸：壞賬準(zhǔn)備 72 第四部分 存款業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)主要是存款業(yè)務(wù)