商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第二章(編輯修改稿)
2025-02-04 17:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 柜 ? 柜員制 ? 接柜員與操作員相結(jié)合 ?二、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限 2022/2/4 27 ?三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度 ?商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系： ? 會(huì)計(jì)基本規(guī)定 ? 會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)管理制度 ? 會(huì)計(jì)操作規(guī)程 ?會(huì)計(jì)規(guī)范是指制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)物的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度等的總稱(chēng)，它既是約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。 2022/2/4 28 我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成 ㈠ 《 會(huì)計(jì)法 》 (， 起施行） ?還有 《 商業(yè)銀行法 》 、 《 證券法 》 、《 保險(xiǎn)法 》 等有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)法律。 ?㈡ 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ? 1993年頒布基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從 1997年 5月開(kāi)始頒布具體準(zhǔn)則，目前已陸續(xù)頒布了 38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。 2022年 修訂了 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則 》 ，自 2022年 1月 1日起施行。 2022/2/4 29 ?㈢ 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 于 2022年 11月27日正式頒布。 2022年起實(shí)施，共包括十五章 163條。 ?㈣ 相關(guān)法律制度 ， 如：合同法、票據(jù)法、擔(dān)保法、公司法以及支付結(jié)算制度等。 2022/2/4 30 第二章 基本核算方法 ?本章結(jié)構(gòu)： ?第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 ?第二節(jié) 記賬方法 ?第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ?第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理 ?第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告 2022/2/4 31 ? 一、會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置原則 ? ： 將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體要素，按照不同性質(zhì)和管理要求進(jìn)行分類(lèi)的名稱(chēng)，據(jù)以總括反映商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種方法。 ? ： ? （ 1）與國(guó)際慣例接軌； ? （ 2）反映專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)； ? （ 3）描述核算內(nèi)容； ? （ 4）保持相對(duì)穩(wěn)定。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù) 2022/2/4 32 ? 會(huì)計(jì)科目的作用 ? 1）會(huì)計(jì)科目是連接核算方法的紐帶 ? 2）會(huì)計(jì)科目是取得信息資料的保證 ? 3）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ) 2022/2/4 33 二、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) （一） 表內(nèi)科目 (P25) 反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來(lái)核算直接關(guān)系到商業(yè)銀行資金實(shí)際增減變化情況的科目。采用復(fù)式記賬法進(jìn)行核算。主要包括： ?資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi) 。 ? ? 2022/2/4 34 ? 資產(chǎn)類(lèi)科目： ?現(xiàn)金 存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè)款項(xiàng) ?拆放同業(yè) 短期貸款 中長(zhǎng)期貸款 ?貼現(xiàn) 應(yīng)收利息 短期投資 ?固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) ? 負(fù)債類(lèi)科目 ?向中央銀行借款 同業(yè)存放款項(xiàng) 同業(yè)拆入 ?單位活期存款 單位定期存款 ?活期儲(chǔ)蓄存款 定期儲(chǔ)蓄存款 ?匯出匯款 應(yīng)解匯款 應(yīng)付利息 2022/2/4 35 ? 所有者權(quán)益類(lèi)科目 ?實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 ?本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ? 損益類(lèi) ?利息收入 金融企業(yè)往來(lái)收入 ?中間業(yè)務(wù)收入 ?利息支出 金融企業(yè)往來(lái)支出 ?業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 2022/2/4 36 資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi) 聯(lián)行往來(lái) 轄內(nèi)往來(lái) 資金調(diào)撥 同城票據(jù)清算 2022/2/4 37 ?（二）表外科目 (P26) ?不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來(lái)反映并不涉及或尚未涉及商業(yè)銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反應(yīng)和控制商業(yè)銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目。記賬時(shí)采用單式記賬，增加記 “ 收入 ” ，減少記 “ 付出 ” 。 ?如：開(kāi)出信用證 銀行承兌匯票 ? 重要空白憑證 有價(jià)單證 2022/2/4 38 ?三、賬戶(hù) ? 會(huì)記賬戶(hù)是按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置的具有一定結(jié)構(gòu)的，用來(lái)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額的一種簿記形式。 ? 會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)的區(qū)別和聯(lián)系： ?科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，具體界定了賬戶(hù)核算的內(nèi)容；帳戶(hù)是反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體格式。 ?兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容所做的具體分類(lèi)，每一個(gè)科目和賬戶(hù)只反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)特定方面 2022/2/4 39 ? 賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)： ?賬戶(hù)的名稱(chēng)、日期和憑證編號(hào)、摘要、增加和減少金額。 ?“ T”賬戶(hù) ? 借 賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） 貸 2022/2/4 40 第二節(jié) 記賬方法 ?一、記賬方法的概念及種類(lèi) ? ?是指按一定規(guī)則，使用一定的符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
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