商業(yè)銀行會計第二章(編輯修改稿)
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【文章內容簡介】 柜 ? 柜員制 ? 接柜員與操作員相結合 ?二、會計人員的職責和權限 2022/2/4 27 ?三、商業(yè)銀行會計制度 ?商業(yè)銀行內部會計制度體系： ? 會計基本規(guī)定 ? 會計核算制度和會計管理制度 ? 會計操作規(guī)程 ?會計規(guī)范是指制約財務會計實物的法律、法規(guī)、準則和制度等的總稱，它既是約束財務會計行為的標準，也是對財務會計工作進行評價的依據。 2022/2/4 28 我國會計規(guī)范體系的構成 ㈠ 《 會計法 》 (， 起施行） ?還有 《 商業(yè)銀行法 》 、 《 證券法 》 、《 保險法 》 等有關金融機構的行業(yè)法律。 ?㈡ 《 企業(yè)會計準則 》 ? 1993年頒布基本會計準則，從 1997年 5月開始頒布具體準則，目前已陸續(xù)頒布了 38個具體會計準則 。 2022年 修訂了 《 企業(yè)會計準則－基本準則 》 ，自 2022年 1月 1日起施行。 2022/2/4 29 ?㈢ 《 金融企業(yè)會計制度 》 于 2022年 11月27日正式頒布。 2022年起實施，共包括十五章 163條。 ?㈣ 相關法律制度 ， 如：合同法、票據法、擔保法、公司法以及支付結算制度等。 2022/2/4 30 第二章 基本核算方法 ?本章結構： ?第一節(jié) 會計科目 ?第二節(jié) 記賬方法 ?第三節(jié) 會計憑證 ?第四節(jié) 賬務組織與賬務處理 ?第五節(jié) 會計報告 2022/2/4 31 ? 一、會計科目的概念和設置原則 ? ： 將會計對象的具體要素，按照不同性質和管理要求進行分類的名稱，據以總括反映商業(yè)銀行各項業(yè)務和財務活動的一種方法。 ? ： ? （ 1）與國際慣例接軌； ? （ 2）反映專業(yè)特點； ? （ 3）描述核算內容； ? （ 4）保持相對穩(wěn)定。 第一節(jié) 會計科目和賬戶 2022/2/4 32 ? 會計科目的作用 ? 1）會計科目是連接核算方法的紐帶 ? 2）會計科目是取得信息資料的保證 ? 3）會計科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎 2022/2/4 33 二、會計科目的分類 （一） 表內科目 (P25) 反映在資產負債表內的，用來核算直接關系到商業(yè)銀行資金實際增減變化情況的科目。采用復式記賬法進行核算。主要包括： ?資產類、負債類、所有者權益類、損益類、資產負債共同類 。 ? ? 2022/2/4 34 ? 資產類科目： ?現金 存放中央銀行款項 存放同業(yè)款項 ?拆放同業(yè) 短期貸款 中長期貸款 ?貼現 應收利息 短期投資 ?固定資產 無形資產 遞延資產 ? 負債類科目 ?向中央銀行借款 同業(yè)存放款項 同業(yè)拆入 ?單位活期存款 單位定期存款 ?活期儲蓄存款 定期儲蓄存款 ?匯出匯款 應解匯款 應付利息 2022/2/4 35 ? 所有者權益類科目 ?實收資本 資本公積 盈余公積 ?本年利潤 利潤分配 ? 損益類 ?利息收入 金融企業(yè)往來收入 ?中間業(yè)務收入 ?利息支出 金融企業(yè)往來支出 ?業(yè)務及管理費 2022/2/4 36 資產負債共同類 聯(lián)行往來 轄內往來 資金調撥 同城票據清算 2022/2/4 37 ?（二）表外科目 (P26) ?不納入資產負債表內的，用來反映并不涉及或尚未涉及商業(yè)銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權責關系，或用以反應和控制商業(yè)銀行重要業(yè)務事項及數字資料的會計科目。記賬時采用單式記賬，增加記 “ 收入 ” ，減少記 “ 付出 ” 。 ?如：開出信用證 銀行承兌匯票 ? 重要空白憑證 有價單證 2022/2/4 38 ?三、賬戶 ? 會記賬戶是按照會計科目設置的具有一定結構的，用來記錄各項經濟業(yè)務的內容、數量、金額的一種簿記形式。 ? 會計科目和賬戶的區(qū)別和聯(lián)系： ?科目是賬戶的名稱，具體界定了賬戶核算的內容；帳戶是反映、記錄經濟業(yè)務內容的具體格式。 ?兩者都是對會計要素內容所做的具體分類，每一個科目和賬戶只反應經濟業(yè)務的一個特定方面 2022/2/4 39 ? 賬戶的基本結構： ?賬戶的名稱、日期和憑證編號、摘要、增加和減少金額。 ?“ T”賬戶 ? 借 賬戶名稱（會計科目） 貸 2022/2/4 40 第二節(jié) 記賬方法 ?一、記賬方法的概念及種類 ? ?是指按一定規(guī)則，使用一定的符號，將經濟業(yè)務
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