【文章內(nèi)容簡介】 ——付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） ? 付款人存款賬戶資金不足支付的 ， 付款人開戶行應(yīng)填制 “ 付款人未付票款通知書 ” ， 在委托收款憑證備注欄注明 “ 付款人無款支付 ” 字樣 ， 將委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票退回持票人開戶行 。 持票人銀行收到劃回款項的處理 ? 持票人開戶行收到付款人開戶行劃來款項 ， 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 ——持票人戶 ? 持票人開戶行如接到付款人開戶行寄來的未付票款通知書或拒付理由書及匯票和委托收款憑證 ， 按委托收款結(jié)算退回憑證或拒絕付款手續(xù)處理 ， 將委托收款憑證 、 未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人 ， 并由持票人簽收 。 同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 。 承兌銀行應(yīng)具備的條件 ? 與出票人具有真實的委托付款關(guān)系； ? 具有支付匯票金額的可靠資金； ? 內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。 承兌銀行辦理匯票承兌 ? 出票人或持票人持銀行承兌匯票向銀行申請或提示承兌時，承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)。一聯(lián)留存，另兩聯(lián)及其一、二聯(lián)銀行承兌匯票一并交本行會計部門進行審查。 會計部門辦理承兌手續(xù) ? 會計部門接到銀行承兌匯票 、 銀行承兌協(xié)議 、 合同復(fù)印件 、 不可撤銷的承諾函等核對無誤后 ， 在第一 、 二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號 ， 在第二聯(lián)匯票 “ 承兌人簽章 ”處加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章 ， 然后第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人 。 同時 ， 按照承兌協(xié)議規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費 （ 票面金額的5%） 。 會計分錄為： 借： 活期存款 ——出票人戶 貸：手續(xù)費收入 承兌匯票納入表外核算 ? 承兌銀行根據(jù)第一聯(lián)匯票填制 “ 銀行承兌匯票 ”表外科目收入傳票 ， 登記表外科目登記簿 ， 并將第一聯(lián)匯票卡片 、 銀行承兌匯票審批表 、 承兌協(xié)議副本 、 合同復(fù)印件等專夾保管 。 對銀行承兌匯票登記簿的余額要經(jīng)常與保存的第一聯(lián)匯票卡片進行核對 ， 以保證賬卡相符 。 會計分錄為： ? 收入：銀行承兌匯票 匯票到期，持票人辦理委托收款 ? 匯票到期時，持票人必須在 10日內(nèi)委托開戶銀行收取匯票款。銀行承兌在異地的，持票人要匡算至承兌銀行的郵程，提前委托開戶銀行收款。委托時，填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”字樣與匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行 持票人銀行審查匯票 ? 匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的銀行承兌匯票版本，提示付款期限是否超過； ? 匯票上填明的持票人是否在本行開戶； ? 出票人、承兌人的簽章是否符合規(guī)定； ? 用專用設(shè)備審查匯票的真?zhèn)危欠裼袀卧?、變造痕跡； ? 匯票必須記載事項是否齊全，有無漏填事項； ? 金額大小寫是否一致等。 承兌銀行對到期匯票的處理 ? 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況 ， 對到期的匯票應(yīng)于到期日 （ 法定節(jié)假日順延 ） 向出票人收取票款 。 會計分錄為： 借： 活期存款 ——出票人戶 保證金 ——出票人戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時賬戶 ——出票人戶 ? 出票人賬戶不足支付時 ， 不足支付部分轉(zhuǎn)作出票人的逾期貸款 ， 并按規(guī)定計收利息 。 會計分錄為： 借：保證金 ——出票人戶 活期存款 ——出票人戶 貸款 ——出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款機臨時賬戶 ——出票人戶 承兌銀行對到期匯票的處理 ?如出票人賬戶上沒有資金，則全部轉(zhuǎn)入出票人的逾期貸款賬戶。其會計分錄為： 借：逾期貸款 —— 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶 —— 出票人戶 承兌銀行支付匯票款項的處理 ? 承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票 ， 抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本及其他資料 ， 經(jīng)審查無誤 ， 應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當日 ， 將款項付出 ， 劃往持票人開戶行 。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款戶 ——出票人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） ? 另填制銀行承兌匯票表外科門付出傳票 ， 銷記表外科目登記簿 。 付出：銀行承兌匯票 持票人銀行收到匯票款的處理 ? 持票人開戶行收到承兌銀行劃回的匯票款項后 ，按照委托收款的款項劃回手續(xù)進行處理 。 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 —— 持票人戶 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 ? 匯兌 ?結(jié)算方式 委托收款 ? 托收承付 一、匯兌業(yè)務(wù) ? 匯兌的定義 ? 匯兌結(jié)算的基本規(guī)定 ? 匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù) 1. 匯出行的核算 2. 匯入行的核算 3. 退匯的核算 什么是匯兌結(jié)算 ?匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給同城或異地收款人的結(jié)算方式 。 匯兌結(jié)算的基本規(guī)定 ? 單位和個人的各種款項的結(jié)算 ， 均可使用匯兌結(jié)算方式 。 ? 匯兌分為信匯和電匯兩種 ， 由匯款人選擇使用 。 ? 簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明 “ 信匯 ”或 “ 電匯 ” 字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點 、 匯入行名稱；匯出地點 、 匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章 。 匯兌憑證上欠缺上列記載事項之一的 ， 銀行不予受理 。 ? 匯兌憑證記載的匯款人名稱 、 收款人名稱 ， 其在銀行開立存款賬戶的 ， 必須記載其賬號 。 欠缺記載的 ，銀行不受理 。 ? 匯兌憑證上記載收款人為個人 ， 需要到匯入行領(lǐng)取匯款 ， 匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明 “ 留行待取 ” 字樣 。 ? 匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的 ， 應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明 “ 不得轉(zhuǎn)匯 ” 字樣 。 ? 匯款人和收款人均為個人 ， 需要在匯入行支取現(xiàn)金的 ， 應(yīng)在匯兌憑證的 “ 匯款金額 ” 大寫欄 ，先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 后填寫匯款金額 。 匯款人如何辦理匯款 ? 匯款人委托銀行辦理匯款時 ， 應(yīng)填寫電匯或信匯憑證 。 ? 匯款人派人到匯入行領(lǐng)取匯款的 ， 應(yīng)使用信匯憑證并在各聯(lián)的 “ 收款人賬號或住址 ” 欄標明 “ 留行待取 ”字樣 。 “ 留行待取 ” 的匯款 ， 需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的 ， 應(yīng)注明收款人的單位名稱；信匯憑簽章支取的 ， 應(yīng)在第四聯(lián)憑證上加蓋預(yù)留的收款人簽章；匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的 ， 應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“ 不得轉(zhuǎn)匯 ” 字樣 。 ? 匯款人和收款人均為個人需要在匯入行支取現(xiàn)金的 ，應(yīng)交存現(xiàn)金 ， 匯款人應(yīng)在電匯憑證或信匯憑證 “ 匯款金額 ” 大寫欄 ， 先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 后填寫匯款金額 。 匯出行審查匯款憑證 ? 憑證上記載的事項是否齊全； ? 匯兌憑證的金額 、 委托日期 、 收款人名稱是否更改 ，更改的憑證銀行不受理； ? 匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的金額； ? 匯款人的簽章與預(yù)留銀行簽章是否相符； ? 對填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的匯兌憑證 ， 還應(yīng)審查匯款人和收款人是否均為個人 ， 是否交存現(xiàn)金等 。 匯出行辦理匯款 ? 轉(zhuǎn)賬匯款的 ， 會計分錄為： 借： 活期存款 ——匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） ? 交付現(xiàn)金的 ， 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款 ——匯款人戶 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 ——匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 匯入行收到匯款 ? 匯入行收到匯出行劃款報單 ， 對于在本行開戶的收款人 ， 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 —— 收款人戶 ? 對于未在銀行開立賬戶的收款人的匯入款項 ， 應(yīng)通過 “ 應(yīng)解匯款 ” 賬戶處理 。 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款 —— 收款人戶 收款人取現(xiàn)的處理 ? 收款人需要支取現(xiàn)金的 ， 匯兌憑證上必須有匯出銀行按規(guī)定填明的 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù) 。 未注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 需要支取現(xiàn)金的 ，由匯入銀行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付 。 支付現(xiàn)金的會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：現(xiàn)金 ? 收款人需要分次轉(zhuǎn)帳支取的 。 會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：活期存款 —— 收款人戶 同時銷記 “ 應(yīng)解匯款 ” 登記簿 匯款人要求退匯的處理 ? 匯款人要求退匯時，對收款人在匯入行開立賬戶的，銀行不予受理，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對收款人未在匯入行開立賬戶的，應(yīng)由匯款人備函或本人身份證件連同原信、電匯憑證回單交匯出行辦理退匯。 ? 匯出行接到退匯函件或身份證件以及回單，應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書”寄匯入行。 ? 匯入行接到匯出行的退匯通知書或通知退匯的電報，如該筆匯款已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目，尚未解付的，應(yīng)及時辦理退匯。會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 — 收款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或轄內(nèi)往來） ? 如該筆業(yè)務(wù)已解付，則應(yīng)將解付情況及時通知匯出行。 匯入行主動退匯的處理 ? 匯入行對收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。對于向收款人發(fā)出取款通知經(jīng) 2個月無人來行辦理取款手續(xù)，或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆匯款無人領(lǐng)取時，匯入行可以主動辦理退匯。 ? 辦理退匯時，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 —— 原收款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 匯出行接到退回的款項 ? 對于在本行開戶的匯款人 ， 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 —— 原匯款人戶 ? 匯款人未在銀行開立賬戶 ， 退匯時 ， 應(yīng)審查其本人的身份證件 ， 預(yù)留身份證復(fù)印件的應(yīng)進行核對無誤后 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸：其他應(yīng)付款 —— 原匯款人戶 借：其他應(yīng)付款 —— 原匯款人戶 貸：現(xiàn)金 二、委托收款業(yè)務(wù)