【正文】 算方式。對(duì)于向收款人發(fā)出取款通知經(jīng) 2個(gè)月無人來行辦理取款手續(xù)，或在規(guī)定期限內(nèi)匯入行已寄出通知，但因收款人住址遷移或其他原因，以致該筆匯款無人領(lǐng)取時(shí)，匯入行可以主動(dòng)辦理退匯。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 — 收款人戶 貸：聯(lián)行往賬（或轄內(nèi)往來） ? 如該筆業(yè)務(wù)已解付，則應(yīng)將解付情況及時(shí)通知匯出行。 ? 匯出行接到退匯函件或身份證件以及回單，應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書”寄匯入行。 支付現(xiàn)金的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：現(xiàn)金 ? 收款人需要分次轉(zhuǎn)帳支取的 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款 —— 收款人戶 收款人取現(xiàn)的處理 ? 收款人需要支取現(xiàn)金的 ， 匯兌憑證上必須有匯出銀行按規(guī)定填明的 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 應(yīng)一次辦理現(xiàn)金支付手續(xù) 。 匯出行審查匯款憑證 ? 憑證上記載的事項(xiàng)是否齊全； ? 匯兌憑證的金額 、 委托日期 、 收款人名稱是否更改 ，更改的憑證銀行不受理； ? 匯款人賬戶內(nèi)是否有足夠支付的金額； ? 匯款人的簽章與預(yù)留銀行簽章是否相符； ? 對(duì)填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的匯兌憑證 ， 還應(yīng)審查匯款人和收款人是否均為個(gè)人 ， 是否交存現(xiàn)金等 。 “ 留行待取 ” 的匯款 ， 需要指定單位的收款人領(lǐng)取匯款的 ， 應(yīng)注明收款人的單位名稱；信匯憑簽章支取的 ， 應(yīng)在第四聯(lián)憑證上加蓋預(yù)留的收款人簽章；匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的 ， 應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“ 不得轉(zhuǎn)匯 ” 字樣 。 匯款人如何辦理匯款 ? 匯款人委托銀行辦理匯款時(shí) ， 應(yīng)填寫電匯或信匯憑證 。 ? 匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的 ， 應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明 “ 不得轉(zhuǎn)匯 ” 字樣 。 欠缺記載的 ，銀行不受理 。 匯兌憑證上欠缺上列記載事項(xiàng)之一的 ， 銀行不予受理 。 ? 匯兌分為信匯和電匯兩種 ， 由匯款人選擇使用 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 —— 持票人戶 第三節(jié) 結(jié)算方式的核算 ? 匯兌 ?結(jié)算方式 委托收款 ? 托收承付 一、匯兌業(yè)務(wù) ? 匯兌的定義 ? 匯兌結(jié)算的基本規(guī)定 ? 匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù) 1. 匯出行的核算 2. 匯入行的核算 3. 退匯的核算 什么是匯兌結(jié)算 ?匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給同城或異地收款人的結(jié)算方式 。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款戶 ——出票人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） ? 另填制銀行承兌匯票表外科門付出傳票 ， 銷記表外科目登記簿 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：保證金 ——出票人戶 活期存款 ——出票人戶 貸款 ——出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款機(jī)臨時(shí)賬戶 ——出票人戶 承兌銀行對(duì)到期匯票的處理 ?如出票人賬戶上沒有資金，則全部轉(zhuǎn)入出票人的逾期貸款賬戶。 承兌銀行對(duì)到期匯票的處理 ? 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票的到期情況 ， 對(duì)到期的匯票應(yīng)于到期日 （ 法定節(jié)假日順延 ） 向出票人收取票款 。銀行承兌在異地的，持票人要匡算至承兌銀行的郵程，提前委托開戶銀行收款。 對(duì)銀行承兌匯票登記簿的余額要經(jīng)常與保存的第一聯(lián)匯票卡片進(jìn)行核對(duì) ， 以保證賬卡相符 。 同時(shí) ， 按照承兌協(xié)議規(guī)定向出票人收取承兌手續(xù)費(fèi) （ 票面金額的5%） 。一聯(lián)留存，另兩聯(lián)及其一、二聯(lián)銀行承兌匯票一并交本行會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審查。 承兌銀行應(yīng)具備的條件 ? 與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系； ? 具有支付匯票金額的可靠資金； ? 內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。 持票人銀行收到劃回款項(xiàng)的處理 ? 持票人開戶行收到付款人開戶行劃來款項(xiàng) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 ——持票人戶 ? 持票人開戶行如接到付款人開戶行寄來的未付票款通知書或拒付理由書及匯票和委托收款憑證 ， 按委托收款結(jié)算退回憑證或拒絕付款手續(xù)處理 ， 將委托收款憑證 、 未付票款通知書或拒絕付款證明及匯票退給持票人 ， 并由持票人簽收 。經(jīng)審核無誤，將第五聯(lián)委托收款憑證連同匯票交付款人，通知其付款。 持票人銀行審查商業(yè)承兌匯票 ? 匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的商業(yè)承兌匯票版本 ， 提示付款期限是否超過； ? 匯票上填明的持票人是否在本行開戶； ? 出票人 、 承兌人的簽章是否符合規(guī)定； ? 匯票必須記載的事項(xiàng)是否齊全 ， 出票金額 、 出票日期 、收款人名稱是否更改 ， 其他記載事項(xiàng)的更改是否由原記載人簽章證明； ? 是否作成委托收款背書 ， 背書轉(zhuǎn)讓的匯票其背書是否連續(xù) ， 簽章是否符合規(guī)定 ， 背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘單處簽章； ? 委托收款憑證的記載事項(xiàng)是否與匯票記載的事項(xiàng)相符 。持票人應(yīng)在提示付款期內(nèi)委托銀行收款或直接向付款人提示付款 ， 對(duì)超過提示付款期限的提示付款的 ， 持票人開戶銀行不予受理 。 ? 商業(yè)匯票的付款期限 ， 最長不得超過六個(gè)月 （ 定日付款的匯票付款期限自出票日起計(jì)算 ， 并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計(jì)算 ， 并在匯票上記載；見票后定期付款的匯票 ， 付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計(jì)算 ， 并在匯票上記載 ） 。 見票后定期付款的匯票 ，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌 。 ? 商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌 。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的 ，商業(yè)匯票無效 。 ? 銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 ， 與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系 ， 資信狀況良好 ， 具有支付匯票金額的可靠資金來源 。 ? 使用商業(yè)匯票的收付款雙方必須是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 ， 且具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系 。 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 ? 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 ， 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌 ， 銀行承兌匯票由銀行承兌 。 出票銀行結(jié)清匯票的處理 ? 全額付款的會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬或轄內(nèi)往來 同時(shí)銷記匯出匯款賬 。 代理付款行對(duì)銀行匯票的審查 ? 匯票和解訖通知是否同時(shí)提交 ， 內(nèi)容 、 號(hào)碼是否一致； ? 匯票憑證是否為統(tǒng)一印制 、 統(tǒng)一規(guī)定的銀行匯票版本； ? 匯票記載內(nèi)容是否齊全 ， 是否有涂改 、 偽造或變造痕跡 ，匯票是否超過一個(gè)月的提示付款期； ? 匯票填明的持票人是否在本行開戶 ， 持票人名稱是否為該持票人 ， 與進(jìn)賬單上的戶名是否相符； ? 出票行簽章是否符合規(guī)定 ， 匯票專用章與印模是否一致 ? 壓數(shù)機(jī)壓印的金額是否由統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印 ， 與大寫的出票金額是否一致； ? 匯票實(shí)際結(jié)算金額大小寫是否一致 ， 是否在出票金額以內(nèi) ， 與進(jìn)賬單金額是否一致 ， 多余金額結(jié)計(jì)是否正確； ? 匯票的金額 、 出票日期和收款人名稱是否更改； ? 背書轉(zhuǎn)讓的匯票 ， 其背書是否連續(xù)等 。 填寫的匯票經(jīng)復(fù)核無誤后 ， 在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實(shí)際結(jié)算金額欄的小寫金額上端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機(jī)壓印出票金額 ， 然后連同第三聯(lián)一并交申請(qǐng)人 。 簽發(fā)現(xiàn)金匯票 ， 須在四聯(lián)匯票的 “ 出票金額人民幣（ 大寫 ） ” 之后填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 再填寫出票金額 ，在代理付款行名稱欄填明確定的本系統(tǒng)代理付款行名稱 。 出票銀行的賬務(wù)處理 借：活期存款 ——申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款 借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 ?申請(qǐng)轉(zhuǎn)賬簽發(fā)的，會(huì)計(jì)分錄為： ?交付現(xiàn)金的，會(huì)計(jì)分錄為： 出票銀行為申請(qǐng)人簽發(fā)銀行匯票 ? 簽發(fā)匯票時(shí)應(yīng)注意： 匯票的出票日期和出票金額必須大寫 。 出票銀行對(duì)申請(qǐng)書的審查 ? 簽發(fā)行受理匯票申請(qǐng)書時(shí)要認(rèn)真審查：內(nèi)容填寫是否齊全 、清晰；大小寫金額有無涂改 ， 簽章是否為銀行預(yù)留簽章 ，實(shí)行支付密碼的還要核驗(yàn)支付密碼是否正確；填明 “ 現(xiàn)金 ”字樣的 ， 申請(qǐng)人和收款人是否都是個(gè)人 。 申請(qǐng)人和收款人都是個(gè)人 、 交存現(xiàn)金并需要在代理付款行支取現(xiàn)金的 ，可以申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金匯票 ， 應(yīng)在匯票申請(qǐng)書 “ 匯款金額 ” 欄先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 后填大寫匯款金額 。 ? ，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效 銀行匯票核算涉及的科目 ? “匯出匯款”科目，負(fù)債性質(zhì) ? “應(yīng)解匯款”科目，負(fù)債性質(zhì) ? “活期存款”科目，負(fù)債性質(zhì) ? 有關(guān)資金清算科目，如聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、轄內(nèi)往來、存放中央銀行準(zhǔn)備金等。省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)和跨省、市的經(jīng)濟(jì)區(qū)域內(nèi)銀行匯票的出票和付款，按照有關(guān)規(guī)定辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。 持票人超過付款期限提示付款的 ， 代理付款人不予受理 。 填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票又可以支取現(xiàn)金 ， 但申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人 。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的 ， 銀行匯票無效 。 銀行匯票的基本規(guī)定 ? ， 均可使用銀行匯票 。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 或現(xiàn)金 三、銀行匯票 ? 銀行匯票的定義 ? 銀行匯票的基本規(guī)定 ? 銀行匯票的賬務(wù)處理 什么是銀行匯票 ? 是 出票銀行簽發(fā) 的 ， 由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額 無條件支付給收款人或持票人的票據(jù) 。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款（或現(xiàn)金） 銀行本票退款的處理 ? 申請(qǐng)人因本票超過提示付款期或其他原因要求出票行退款時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)帳單，連同本票交給出票行，并按照規(guī)定提交證明或身份證件。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸： 活期存款 ——持票人戶 銀行本票超過付款期限付款的處理 ? 持票人超過付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票行說明原因，并將本票交給出票行。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸： 活期存款 ——持票人戶