【文章內(nèi)容簡介】 期末結(jié)轉(zhuǎn)后 無余額 性質(zhì) ： 費(fèi)用 （ 損益 ） 類 明細(xì)賬的設(shè)置 ： 按費(fèi)用項(xiàng)目 行政部門人員的工資和福利費(fèi) 、 辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 差旅 費(fèi) 、 咨詢費(fèi) 、 訴訟費(fèi) 、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、 郵電費(fèi) 、 董事會(huì) 費(fèi) 、 房產(chǎn)稅 、 車船稅 、 土地使用稅 、 印花稅 、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓 費(fèi) 、 固定資產(chǎn)修理費(fèi) 、 行政部門使用固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 、 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 、 職工教育經(jīng)費(fèi)等等 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶 用途 ： 核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬 結(jié)構(gòu) ：貸方登記本期應(yīng)付職工的各種薪酬 ， 借方登記本期實(shí)際支付的職工薪酬； 余額一般在貸方 ， 表示企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬 。 性質(zhì) ： 負(fù)債類 明細(xì)賬的設(shè)置 ： “ 工資 ” 、 “ 職工福利 ” 、 “ 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) ” 、 “ 養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) ” 、 “ 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ” 、 “ 住房公積金 ” 、“ 工會(huì)經(jīng) 費(fèi) ” 、 “ 職工教育經(jīng)費(fèi) ” 、 “ 非貨幣性福利 ” 等 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶 用途 ： 核算企業(yè)已經(jīng)支出 ， 但應(yīng)由本期和以后各項(xiàng)分別 負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用 。 結(jié)構(gòu) ：借方登記發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用款項(xiàng) ， 貸方登記分期攤銷的待攤費(fèi)用； 余額在借方 ， 表示企業(yè)已支付但尚分?jǐn)偟馁M(fèi)用 。 性質(zhì) ： 資產(chǎn)類 明細(xì)賬的設(shè)置： 按費(fèi)用種類 內(nèi)容 ： 預(yù)付房屋租金 、 預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi) 、 預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)等 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 用途 ： 核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊 。 結(jié)構(gòu) ：貸方登記固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額 ， 借方登記已提折舊的減少數(shù)或注銷數(shù)； 余額在貸方 ， 表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提的累計(jì)折舊 。 性質(zhì) ： 資產(chǎn)類 ， 是 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的一個(gè)調(diào)整賬戶 （ 備抵賬戶 ） 不進(jìn)行明細(xì)分類核算 “ 庫存商品 ” 賬戶 用途 ： 核算企業(yè)生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本 。 結(jié)構(gòu) ：借方登記已完工驗(yàn)收 入庫 的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本 , 貸方登記已 出庫 的各種產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本； 余額在借方 ， 表示企業(yè)庫存商品的實(shí)際生產(chǎn)成本 。 性質(zhì) ： 資產(chǎn)類 明細(xì)賬的設(shè)置： 按庫存商品的品名 、 種類和規(guī)格 三 、 賬務(wù)處理 （ 一 ） 材料費(fèi)用的歸集與分配 材料費(fèi)用主要包括消耗的原材料 、 主要材料和輔助材料 等 ， 消耗的這些材料主要用于 生產(chǎn)產(chǎn)品 、 車間消耗 和 行政管理部門 使用 “生產(chǎn)成本 ” “制造費(fèi)用 ” “管理費(fèi)用 ” 例１： 假定匯豐公司 2022年 6月份從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。 會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)來的領(lǐng)料憑證匯總后，編制“材料耗用匯總表”。 匯豐公司材料憑證匯總表 2022年 6月 30日 項(xiàng)目 甲材料 乙材料 丙材料 金額 合計(jì) 數(shù)量 (千克 ) 金額 (元 ) 數(shù)量 (千克 ) 金額 (元 ) 數(shù)量 (千克 ) 金額 (元 ) 生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 生產(chǎn) B產(chǎn)品耗用 1000 1000 6000 6000 600 300 1200 600 2022 1000 16000 8000 23200 14600 小計(jì) 2022 12022 900 1800 3000 24000 37800 車間一般耗用 行政部門耗用 500 3000 100 200 100 800 3800 200 合計(jì) 2500 15000 1000 2022 3100 24800 41800 復(fù)核 (簽章 )： 制表 (簽章 )： 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 23 200 — B產(chǎn)品 14 600 制造費(fèi)用 3 300 管理費(fèi)用 200 貸：原材料 — 甲材料 15 000 — 乙材料 2 000 — 丙材料 24 800 會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料憑證匯總表編制會(huì)計(jì)分錄 （ 二 ） 人工費(fèi)用的歸集與分配 企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào) 酬及其他相關(guān)支出。包括按職工勞動(dòng)數(shù)量和質(zhì)量支付的 工資、獎(jiǎng)金和福利費(fèi)等。 人工費(fèi)用的內(nèi)容 人工費(fèi)用的歸集與分配 車間工人的工資和福利費(fèi)等 車間管理人員的工資和福利費(fèi)等 制造費(fèi)用 行政人員的工資和福利費(fèi)等 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 管理費(fèi)用 例２： 假定匯豐公司 2022年 6月末根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資 料 計(jì)算職工工資 (本例不考慮職工薪酬的其他方面 )，并 編 制“職工薪酬分配匯總表” 。 職工薪酬分配匯總表 2022年 6月 30日 項(xiàng) 目 工 資 生產(chǎn) A產(chǎn)品工人 生產(chǎn) B產(chǎn)品工人 15000 20220 小計(jì) 35000 車間管理人員 5000 行政管理人員 10000 合計(jì) 50000 復(fù)核 (簽章 )： 制表 (簽章 )： 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 15 000 — B產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 50 000 工資分配： 例３： 假定匯豐公司 2022年 6月以銀行存款支付職工福利費(fèi) 7000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費(fèi)為2100元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費(fèi)為 2800元，車間管理人員的福利費(fèi)為 700元，行政管理人員的福利費(fèi)為1400元。 支付福利費(fèi)時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 7 000 貸：銀行存款 7 000 月末列支福利費(fèi)時(shí)： 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 100 — B產(chǎn)品 2 800 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 7 000 （ 三 ） 其他相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 假定匯豐公司 2022年 6月份還發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 10日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票 50000元從銀行提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備用以 發(fā)放職工工資。 10日，企業(yè)以現(xiàn)金 50000元發(fā)放職工工資。 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 000 借：應(yīng)付職工薪酬 50 000 貸：庫存現(xiàn)金 50 000 12日，企業(yè)以銀行存款預(yù)付下半年報(bào)刊雜志費(fèi) 2160元。 借：待攤費(fèi)用 — 報(bào) 刊費(fèi) 2 160 貸：銀行存款 2 160 15日，車間管理人員陳娟出差，預(yù)借差旅費(fèi) 2022元。 借：其他應(yīng)收款 — 陳娟 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000 20日，以銀行存款支付行政管理部門的辦公費(fèi) 600元，水電費(fèi) 1000元。 借：管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 600 — 水電費(fèi) 1 000 貸：銀行存款 1 600 如果水電費(fèi)的發(fā)票是增值專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。 30日，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)提本期固定資產(chǎn)的折舊 10400元，其中 生產(chǎn)車間折舊為 4500元，行政管理部門折舊為 5900元。 借：制造費(fèi)用 4 500 管理費(fèi)用 — 折舊費(fèi) 5 900 貸：累計(jì)折舊 10 400 30日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi) 180元。 借：管理費(fèi)用 — 辦公費(fèi) 180 貸：待攤費(fèi)用 180 25日，陳娟回來報(bào)銷差旅費(fèi) 1500元，退回現(xiàn)金 500元。 借：制造費(fèi)用 1 500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 — 陳娟 2 000 （ 四 ） 制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用的概念 制造費(fèi)用的內(nèi)容 制造費(fèi)用的歸集與分配方法 制造費(fèi)用是生產(chǎn)部門為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)以及為生產(chǎn) 服務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用 。 *間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用； *車間用于組織和管理生產(chǎn)的費(fèi)用 *企業(yè)只生產(chǎn)某一單種產(chǎn)品 ——不需分配 直接轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” *企業(yè)生產(chǎn)多種產(chǎn)品 ——需先歸集 ， 再按 一定標(biāo)準(zhǔn) （ 生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資 ） 分配到各種產(chǎn) 品成本中 。 該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量分配率用某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)總數(shù)生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工時(shí)各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用總額分配率???)/(例： 匯豐公司 2022年 6月 30日 ， 按生產(chǎn)工人工資為比例 ， 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用進(jìn)行分配 會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有關(guān)資料先登記“制造費(fèi)用”賬 戶，如下表，以確定本期制造費(fèi)用總額。 2022年 憑證種類 摘要 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 6 30 略 車間耗用材料 3800 借 3800 車間管理人員工資 5000 借 8800 車間管理人員福利費(fèi) 700 借 9500 車間管理人員差旅費(fèi) 1500 借 11000 車間固定資產(chǎn)折舊 4500 借 15500 分配轉(zhuǎn)出制造費(fèi)用 15500 平 0 制造費(fèi)用總分類賬 會(huì)計(jì)部門將“制造費(fèi)用”賬戶歸集的金額按 生產(chǎn)工人工資比例計(jì)算并編制“制造費(fèi)用分配 表”，分配制造費(fèi)用。 制造費(fèi)用分配表 2022年 6月 30日 產(chǎn)品名稱 生產(chǎn)工人工資 (元 ) 分配率 分配金額 (元 ) A產(chǎn)品 15000 6643 B產(chǎn)品 20220 8857 合計(jì) 35000 15500 復(fù)核 (簽章 )： 制表 (簽章 )： 元產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用元產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用分配率8 8 5 72 0 0 0 04 4 2 8 6 6 4 31 5 0 0 04 4 2 8 4 4 2 8 2 0 0 0 01 5 0 0 01 5 5 0 0?????????BA會(huì)計(jì)部門根據(jù)制造費(fèi)用分配表，編制會(huì)計(jì)分錄。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 6 643 — B產(chǎn)品 8 857 貸：制造費(fèi)用 15 500 （ 五 ） 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) 制造費(fèi)用歸集分配后 ， 企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用期 末都?xì)w集到各種產(chǎn)品的 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶中 ， 此時(shí)就可以 在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配其耗用的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 以確定完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 。 計(jì)算完工產(chǎn)品成本需考慮四種具體情況 期末沒有在產(chǎn)品： “生產(chǎn)成本 ” 賬戶中歸集的某產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品 的本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 期末有在產(chǎn)品： 就需用一定方法將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間 分配 。 計(jì)算公式 ： 本期完工產(chǎn)品成本 =期初在產(chǎn)品成本 ＋ 本期生產(chǎn)成本 － 期末在產(chǎn)品成本 前例： 假設(shè)月初在產(chǎn)品總成本： A產(chǎn)品 5957元 ， B產(chǎn)品 3743元 。 期末 A、 B產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫 ， A產(chǎn)品 100件 ， B產(chǎn)品 80件 。 本期 A