初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第五章(編輯修改稿)
2025-02-04 17:51 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 。 【 例題 多選題 】 企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，可能計(jì)入 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”科目的有 ( )。 【 答案 】 ACD 【 解析 】 選項(xiàng) B不通過 “ 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ” 科目核算。 【 例題 多選題 】 營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括（ ）等。 【 正確答案 】 AB C D 【 答案解析 】 營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加。 【 例題 1判斷 題】 企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)通過營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算。（ ） 【 例題 2判斷 題】 企業(yè)發(fā)生的增值稅、消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加等均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目。（ ） [答案 1]：錯(cuò) [解析 ]：企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)通過管理費(fèi)用科目核算。 [答案 2]：錯(cuò) [解析 ]：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的消費(fèi)稅、教育費(fèi)附加等應(yīng)通過營(yíng)業(yè)稅金及附加科目核算，增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。 【 例題 3判斷 題】 企業(yè)出售無形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)列入利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目。（ ） [答案 3]：錯(cuò) [解析 ]：企業(yè)出售無形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，影響無形資產(chǎn)的處置損益，即營(yíng)業(yè)外收支的金額。 四、銷售費(fèi)用 銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括： （ 1）保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)； （ 2）為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用； （ 3）企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。 【 解釋 1】 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)車間和行政管理機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。 【 解釋 2】 銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品有關(guān)的費(fèi)用，但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本。 【 解釋 3】 隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 【 相關(guān)鏈接 1】 商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。 【 相關(guān)鏈接 2】 委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。 企業(yè)應(yīng)通過“銷售費(fèi)用”科目，核算銷售費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。 企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。期末，應(yīng)將“銷售費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“銷售費(fèi)用”科目。 【 例題 單選題 】 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是 ( )。 【 答案 】 C 【 解析 】 選項(xiàng) C應(yīng)該計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本。 【 例題 單選題 】 已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入（ ）。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本計(jì)入銷售費(fèi)用。單獨(dú)計(jì)價(jià)的，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 【 例題 單選題 】 企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資應(yīng)記入（ ）賬戶。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。 【 例題 單選題 】 委托方采用收取手續(xù)費(fèi)的方式代銷商品，受托方在商品銷售后應(yīng)按（ ）確認(rèn)收入。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 受托方確認(rèn)的收入是手續(xù)費(fèi)部分。 【 例題 判斷 題】 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。 五、管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括： （ 1）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)； （ 2）董事會(huì)行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）； 【 解釋 1】 公司總部辦公樓的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。 （ 3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）； （ 4）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)； （ 5）房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用 (不是開發(fā)費(fèi)用 )、排污費(fèi)等； 【 解釋 2】 企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)過程中研究階段發(fā)生的支出，先通過 “ 研發(fā)支出 ” 科目歸集，期末轉(zhuǎn)入 “ 管理費(fèi)用 ”科目。 （ 6）企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。 商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)本科目，相關(guān)核算內(nèi)容可并入 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目核算。 【 解釋 3】 企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用。 【 相關(guān)鏈接 1】 應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的稅金有：車輛購(gòu)置稅、購(gòu)入固定資產(chǎn)交納的契稅。 【 相關(guān)鏈接 2】 企業(yè)支付的生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)等計(jì)入制造費(fèi)用；企業(yè)支付的生產(chǎn)工人的工資、 福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)
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