【正文】 貸：現(xiàn)金 ? 對于轉(zhuǎn)帳本票 ， 出票行按規(guī)定審核無誤后 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 會計分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 （ 或有關(guān)科目 ） ? 如果出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票 ， 則不需要通過票據(jù)交換 。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，在本票上注明“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，在本票上注明“未用退回”字樣，第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證，本票作借方憑證，卡片或存根聯(lián)作附件。 銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人 。 ? ：表明 “ 銀行匯票 ”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章 。 ? 。 ? 1個月 。 ? ，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 申請人申請簽發(fā)銀行匯票 ? 申請人需要使用銀行匯票時 ， 應(yīng)向銀行提交三聯(lián)銀行匯票申請書 ， 詳細(xì)填明申請書內(nèi)所列各項內(nèi)容 。 申請人與收款人為單位的 ， 不得申請簽發(fā)現(xiàn)金匯票 。 ? 審查無誤后 ， 才能受理其簽發(fā)銀行匯票的申請 。 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票不得填寫代理付款行名稱 。 申請書備注欄內(nèi)注明 “ 不得轉(zhuǎn)讓 ” 的 ， 出票行應(yīng)當(dāng)在匯票正面的備注欄內(nèi)注明 。 第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦 、復(fù)核名章 ， 在逐筆登記匯出匯款賬并注明匯票號碼后 ，連同第四聯(lián)一并賣夾保管 。 代理付款行辦理轉(zhuǎn)賬 ? 對于轉(zhuǎn)賬付款的 ， 會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 ——持票人戶 ? 現(xiàn)金付款的 ， 會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸：應(yīng)解匯款 ——持票人戶 借：應(yīng)解匯款 ——持票人戶 貸：現(xiàn)金 ? 解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報單寄出票行 。 ? 有多余款的會計分錄為： 借：匯出匯款 （ 匯票金額 ） 貸：聯(lián)行來賬或轄內(nèi)往來 （ 實際結(jié)算金額 ） 活期存款 — 申請人戶 （ 多余款金額 ） 出票銀行結(jié)清匯票的處理 ?申請人未在出票行開立賬戶的會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 其他應(yīng)付款 —— 申請人戶 四、商業(yè)匯票 ? 商業(yè)匯票的定義 ? 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 ? 商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù) ? 銀行承兌匯票的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù) 什么是商業(yè)匯票 ? 商業(yè)匯票是由 出票人簽發(fā) ， 委托付款人 在指定日期 無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的付款人為承兌人 。 ? 商業(yè)承兌匯票的出票人 ， 為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 ， 與付款人具有真實的委托付款關(guān)系 ， 具有支付匯票金額的可靠資金來源 。 ? 簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章 。 ? 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌；銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。 ? 定日付款或出票后定期付款的匯票 ， 持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌 。 ? 商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票后 ， 應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起 3日內(nèi)承兌或拒絕承兌 。 ? 1 商業(yè)匯票的提示付款期限 ， 自匯票到期日起 10日 。 持票人持商業(yè)承兌匯票委托銀行收款 ? 收款人或持票人對將要到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時，應(yīng)匡算至付款人開戶行的郵程，提前委托開戶行收款，填寫郵劃或電劃委托收款憑證，在“委托收款憑證名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其號碼，商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)附后，作為收款憑據(jù)，一并送交開戶銀行。 付款人銀行通知付款人付款 ? 付款人開戶銀行接到持票人開戶銀行寄來的委托收款憑證及匯票時。 付款人銀行劃款的處理 ? 付款人賬戶有足夠資金支付票款的 ， 會計分錄為： 借： 活期存款 ——付款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） ? 付款人存款賬戶資金不足支付的 ， 付款人開戶行應(yīng)填制 “ 付款人未付票款通知書 ” ， 在委托收款憑證備注欄注明 “ 付款人無款支付 ” 字樣 ， 將委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票退回持票人開戶行 。 同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿 。 承兌銀行辦理匯票承兌 ? 出票人或持票人持銀行承兌匯票向銀行申請或提示承兌時，承兌銀行的信貸部門按照支付結(jié)算辦法和有關(guān)規(guī)定審查同意后，即可與出票人簽署銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)。 會計部門辦理承兌手續(xù) ? 會計部門接到銀行承兌匯票 、 銀行承兌協(xié)議 、 合同復(fù)印件 、 不可撤銷的承諾函等核對無誤后 ， 在第一 、 二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號 ， 在第二聯(lián)匯票 “ 承兌人簽章 ”處加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章 ， 然后第二聯(lián)匯票連同一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人 。 會計分錄為： 借： 活期存款 ——出票人戶 貸：手續(xù)費收入 承兌匯票納入表外核算 ? 承兌銀行根據(jù)第一聯(lián)匯票填制 “ 銀行承兌匯票 ”表外科目收入傳票 ， 登記表外科目登記簿 ， 并將第一聯(lián)匯票卡片 、 銀行承兌匯票審批表 、 承兌協(xié)議副本 、 合同復(fù)印件等專夾保管 。 會計分錄為： ? 收入：銀行承兌匯票 匯票到期，持票人辦理委托收款 ? 匯票到期時，持票人必須在 10日內(nèi)委托開戶銀行收取匯票款。委托時，填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“銀行承兌匯票”字樣與匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行 持票人銀行審查匯票 ? 匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的銀行承兌匯票版本，提示付款期限是否超過； ? 匯票上填明的持票人是否在本行開戶； ? 出票人、承兌人的簽章是否符合規(guī)定； ? 用專用設(shè)備審查匯票的真?zhèn)危欠裼袀卧?、變造痕跡； ? 匯票必須記載事項是否齊全，有無漏填事項； ? 金額大小寫是否一致等。 會計分錄為： 借： 活期存款 ——出票人戶 保證金 ——出票人戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時賬戶 ——出票人戶 ? 出票人賬戶不足支付時 ， 不足支付部分轉(zhuǎn)作出票人的逾期貸款 ， 并按規(guī)定計收利息 。其會計分錄為： 借：逾期貸款 —— 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶 —— 出票人戶 承兌銀行支付匯票款項的處理 ? 承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票 ， 抽出專夾保管的匯票卡片和承兌協(xié)議副本及其他資料 ， 經(jīng)審查無誤 ， 應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當(dāng)日 ， 將款項付出 ， 劃往持票人開戶行 。 付出：銀行承兌匯票 持票人銀行收到匯票款的處理 ? 持票人開戶行收到承兌銀行劃回的匯票款項后 ，按照委托收款的款項劃回手續(xù)進(jìn)行處理 。 匯兌結(jié)算的基本規(guī)定 ? 單位和個人的各種款項的結(jié)算 ， 均可使用匯兌結(jié)算方式 。 ? 簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明 “ 信匯 ”或 “ 電匯 ” 字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點 、 匯入行名稱；匯出地點 、 匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章 。 ? 匯兌憑證記載的匯款人名稱 、 收款人名稱 ， 其在銀行開立存款賬戶的 ， 必須記載其賬號 。 ? 匯兌憑證上記載收款人為個人 ， 需要到匯入行領(lǐng)取匯款 ， 匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明 “ 留行待取 ” 字樣 。 ? 匯款人和收款人均為個人 ， 需要在匯入行支取現(xiàn)金的 ， 應(yīng)在匯兌憑證的 “ 匯款金額 ” 大寫欄 ，先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 后填寫匯款金額 。 ? 匯款人派人到匯入行領(lǐng)取匯款的 ， 應(yīng)使用信匯憑證并在各聯(lián)的 “ 收款人賬號或住址 ” 欄標(biāo)明 “ 留行待取 ”字樣 。 ? 匯款人和收款人均為個人需要在匯入行支取現(xiàn)金的 ，應(yīng)交存現(xiàn)金 ， 匯款人應(yīng)在電匯憑證或信匯憑證 “ 匯款金額 ” 大寫欄 ， 先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 后填寫匯款金額 。 匯出行辦理匯款 ? 轉(zhuǎn)賬匯款的 ， 會計分錄為： 借： 活期存款 ——匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） ? 交付現(xiàn)金的 ， 會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款及臨時存款 ——匯款人戶 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 ——匯款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 匯入行收到匯款 ? 匯入行收到匯出行劃款報單 ， 對于在本行開戶的收款人 ， 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 —— 收款人戶 ? 對于未在銀行開立賬戶的收款人的匯入款項 ， 應(yīng)通過 “ 應(yīng)解匯款 ” 賬戶處理 。 未注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 需要支取現(xiàn)金的 ，由匯入銀行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付 。 會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：活期存款 —— 收款人戶 同時銷記 “ 應(yīng)解匯款 ” 登記簿 匯款人要求退匯的處理 ? 匯款人要求退匯時，對收款人在匯入行開立賬戶的，銀行不予受理，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯；對收款人未在匯入行開立賬戶的，應(yīng)由匯款人備函或本人身份證件連同原信、電匯憑證回單交匯出行辦理退匯。 ? 匯入行接到匯出行的退匯通知書或通知退匯的電報，如該筆匯款已轉(zhuǎn)入應(yīng)解匯款科目，尚未解付的，應(yīng)及時辦理退匯。 匯入行主動退匯的處理 ? 匯入行對收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。 ? 辦理退匯時，會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款及臨時存款 —— 原收款人戶 貸：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 匯出行接到退回的款項 ? 對于在本行開戶的匯款人 ， 會計分錄為： 借：聯(lián)行來賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 —— 原匯款人戶 ? 匯款人未在銀行開立賬戶 ， 退匯時 ， 應(yīng)審查其本人的身份證件 ， 預(yù)留身份證復(fù)印件的應(yīng)進(jìn)行核對無誤后 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 委托收款結(jié)算的規(guī)定性 ? 單位或個人憑已承兌商業(yè)匯票 、 債券 、 存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算 ， 均可以使用委托收款結(jié)算方式 。 ? 委托收款結(jié)算款項的劃回方式 ， 分郵寄