【正文】 過(guò)商業(yè)銀行辦理信貸 、 結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)所必須的工具 。 存款賬戶的種類 存款賬戶包括人民幣銀行結(jié)算賬戶、外幣存款賬戶、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶和單位定期存款賬戶。 為規(guī)范人民幣結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，中國(guó)人民銀行制定和頒布了 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 ，并自 2021年 9月 1日起執(zhí)行。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動(dòng)的基礎(chǔ)。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 基本存款賬戶 ，是指存款人在銀行開(kāi)立的，用于辦理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支 20 一般存款賬戶， 是指存款人在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，其主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。如財(cái)政預(yù)算外資金、糧棉油收購(gòu)資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金、社會(huì)保障資金等，可申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶 , 臨時(shí)存款賬戶 ，是指存款人因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資的需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。臨時(shí)存款賬戶的有效期，最長(zhǎng)不得超過(guò)兩 21 存款賬戶的管理 強(qiáng)化賬戶管理、保障資金安全需要從源頭、事中、事后設(shè)立相應(yīng)的控制措施。 開(kāi)戶控制 的關(guān)鍵在于保證開(kāi)戶資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。 支付業(yè)務(wù) 應(yīng)通過(guò)增加控制手段的科技含量來(lái)提高控制水平。同時(shí)，對(duì)于大額資金出賬必須要落實(shí)雙人復(fù)核和授權(quán)管理制度，以杜絕業(yè)務(wù)操作 “ 一手清 ” 。 銀企對(duì)賬是銀行和企業(yè)對(duì)各自賬戶處理結(jié)果的交叉核對(duì)。 其二，在對(duì)賬頻率上，應(yīng)做到隨時(shí)可對(duì)、定期必對(duì)。 其四，在考核、監(jiān)督機(jī)制上，應(yīng)將對(duì)賬工作納入員工考核體系，上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門和內(nèi)審部門應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的檢查，以確保各項(xiàng)控制措施的落實(shí)。 各單位存入銀行的款項(xiàng)根據(jù)存款期限長(zhǎng)短不同劃分為活期存款和定期存款 。 銀行吸收單位存款有強(qiáng)制性的特點(diǎn) 。 其是我國(guó)單位存款的主要方式 。 其中 現(xiàn)金業(yè)務(wù) 的辦理應(yīng)遵守人民銀行現(xiàn)金管理?xiàng)l例 ， 實(shí)行大額現(xiàn)金收支報(bào)備 ， 大額支出審批制度 。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 應(yīng)按 《 支付結(jié)算辦法 》的要求認(rèn)真審查辦理 。 存款賬戶銷戶時(shí) ， 應(yīng)在銷戶當(dāng)時(shí)將利息結(jié)算清楚 ， 利隨本清 。本金元位起息 ， 元以下不計(jì)利息 。 利率 以結(jié)息日人行掛牌公告的利率計(jì)息。 計(jì)息的變通公式： 利息 =累計(jì)日積數(shù) 月利率 247。 累計(jì)日積數(shù)計(jì)息法可在乙種賬頁(yè)上和計(jì)息余額表上具體運(yùn)用 。 單位定期存款起存金額為一萬(wàn)元 ， 多存不限 。 開(kāi)戶 單位 應(yīng)提交 “ 開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū) ” 、 企業(yè)法人執(zhí)照或營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本 ， 并預(yù)留銀行印鑒 。 銀行 應(yīng)查詢或?qū)彶樵摽蛻艋拘畔?， 為客戶開(kāi)立單位定期存款賬戶 ， 登記 《 開(kāi)銷戶登記薄 》 ， 辦理預(yù)留銀行印鑒手續(xù) 。 銀行柜員 應(yīng)審查憑證內(nèi)容、聯(lián)次是否完整齊全，賬號(hào)戶名是否一致，大小寫(xiě)金額是否相等。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期存款 － 戶 打印“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的繳款憑證退存款人，第二聯(lián)作銀行的 31 留底卡加以保管。（付出）：空白重要憑證－ 存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū) （ 2）、轉(zhuǎn)賬存入 存款單位 應(yīng)填寫(xiě)支付憑證及進(jìn)賬單交銀行 。 借：活期存款 — 貸：定期存款 — 戶 打印“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的進(jìn)賬單回單聯(lián)退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保管。入賬分錄同上。 銀行柜員 審核無(wú)誤后，按規(guī)定利率計(jì)息，開(kāi)具利息清單。同時(shí)登記“開(kāi)銷戶登記簿”，轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 定期存款 — 貸：活期存款 — 33 單位定期存款利息的計(jì)算： 計(jì)息方法：利息＝本金 時(shí)間 單位定期存款 到期支取 ， 按 存入日 掛牌公告的利率計(jì)息 ， 利隨本清 ， 遇有利息調(diào)整不分段計(jì)息 。 只能辦理一次 單位定期存款 部分提前支取 ， 若剩余部分不低于起存金額 （ 10000元 ） ， 提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 。 單位定期存款 逾期支取 ， 逾期部分按 支取日 掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 。 34 三、 人民幣儲(chǔ)蓄存款 是指城鄉(xiāng)居民個(gè)人將自己節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行，由銀行開(kāi)具存折或存單作為憑證，個(gè)人憑存折或存單可以支取本息的一種信用活動(dòng)。 定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式不同，又分為整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。 存款自愿、取款自由。 為存款人保密。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)及其工作人員對(duì)儲(chǔ)戶的情況負(fù)有保密責(zé)任，在未經(jīng)儲(chǔ)戶許可的情況下，不得在對(duì)外宣傳中引用儲(chǔ)戶的資料 . 從 2021年 4月 1日起，實(shí)行個(gè)人存款賬戶 實(shí)名制。 36 （ 一 ） 活期儲(chǔ)蓄存款 活期儲(chǔ)蓄存款 是一種不規(guī)定期限 ， 隨時(shí)可以存取的儲(chǔ)蓄存款 。 開(kāi)戶與續(xù)存的核算 儲(chǔ)戶 申請(qǐng) 開(kāi)戶 時(shí) ， 應(yīng)填寫(xiě)存款憑證 ， 連同身份證件 （ 如：居民身份證 、 戶口簿 、 軍人證 、 外籍儲(chǔ)戶護(hù)照 、 居住證等 ） 、 現(xiàn)金交于銀行柜員 。 根據(jù)存款憑證的金額清點(diǎn)現(xiàn)金 ， 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 38 銀行柜員核對(duì)打印的存款憑證和活期存折，在存款憑條上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，在活期存折加蓋“存單（折）專用章。存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。 銀行柜員 審核無(wú)誤后，清點(diǎn)現(xiàn)金，其余手續(xù)與開(kāi)戶時(shí)相同。 若大額支取還應(yīng)出示身份證件 。 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 以取款憑證代現(xiàn)金付出傳票入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 戶 或：其他應(yīng)收款 ——通存通兌應(yīng)收款戶 40 銀行柜員核對(duì)打印內(nèi)容 ， 按取款憑證 配款 。 取款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 其處理手續(xù)與支取基本相同 ， 但需打印利息清單 。 銷戶時(shí) ， 借：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 利息支出 —— 其他應(yīng)付款 — 41 從 2021年 9月 21日期 ， 銀行對(duì)活期儲(chǔ)蓄存款采用 按季結(jié)息 ， 每季末月 20日為結(jié)息日 ， 其計(jì)息方法與單位活期存款完全一致 。 編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意利息稅 ！ 42 （二）定期儲(chǔ)蓄存款 定期儲(chǔ)蓄存款 是指存入時(shí)約定存款期限 ， 一次或分次存入本金 ， 到期一次或分次支取本金和利息的一種儲(chǔ)蓄方式 。 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是本金一次存入 ， 約定存期 ，到期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款 。 1） 43 儲(chǔ)戶 申請(qǐng) 開(kāi)戶 時(shí) ， 應(yīng)填寫(xiě)存款憑證 ， 連同身份證件 、現(xiàn)金交于銀行柜員 。 根據(jù)存款憑證的金額清點(diǎn)現(xiàn)金 。 交易成功后 ， 打印存款憑證 、 整存整取定期存單 ， 登記 “ 開(kāi)銷戶登記簿 ” 。核對(duì)無(wú)誤后，在存款憑證上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，在存單加蓋“存單（折）專用章”。存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。 A、全額支取 儲(chǔ)戶 將整存整取定期存單交柜員（若大額支取或全部提前支取還需出示身份證件原件）。審核無(wú)誤后，根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息。交易成功后，打印 整存整取定期存單和利息清單， 以 整存整取定期存單 代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單（第一聯(lián)）代轉(zhuǎn)賬借方憑證 入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 46 借：定期儲(chǔ)蓄存款 －整存整取定期儲(chǔ)蓄 戶 應(yīng)付利息 — 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 銀行柜員核對(duì)打印內(nèi)容 ， 按取款憑證 配款 。整存整取定期存單和利息清單 （ 第一聯(lián) ） 作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 47 若采用簽單服務(wù)的客戶可免填。存款憑證上的內(nèi)容填寫(xiě)是否齊全。預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。 以 整存整取定期存單 代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證、 以 借：定期儲(chǔ)蓄存款－整存整取定期儲(chǔ)蓄 戶（全部本金） 利息支出 —定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 （ 提前支取部分的利息 ） 貸：現(xiàn)金 （ 提前支取部分的應(yīng)給儲(chǔ)戶的本息 ） 定期儲(chǔ)蓄存款－整存整取定期儲(chǔ)蓄 戶（續(xù)存本金） 其他應(yīng)付款 — 48 同時(shí)，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細(xì)賬 （付出）：空白重要憑證－ 整存整取儲(chǔ)蓄存單 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款計(jì)息的 基本原理與單位定期存款一致。 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 5元起存 ， 多存不限 。 這種儲(chǔ)蓄存款 每月 存入一次 ，如中途漏存一次 ， 應(yīng)在次月補(bǔ)存 ， 未補(bǔ)存或漏存次數(shù)在一次以上的 ， 視同違約 ， 存折上打印違約標(biāo)志 ， 對(duì)違約后存入的部分 ， 支取時(shí)按活期利率計(jì)息 。 填寫(xiě)存款憑證 ， 連同身份證件 、 現(xiàn)金交于銀行柜員 。 根據(jù)存款憑證的金額清點(diǎn)現(xiàn)金 。 交易成功后 ， 打印存款憑證 、 零存整取定期存折 ， 登記 “ 開(kāi)銷戶登記簿 ” 。 核對(duì)無(wú)誤后 ， 在存款憑證上加蓋“ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 在存折上加蓋 “ 存單 （ 折 ） 專用章 ” 。 存款憑證作業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 銀行柜員 審核憑證的內(nèi)容填寫(xiě)是否齊全 、 準(zhǔn)確 ， 并根據(jù)存款憑證上的金額清點(diǎn)現(xiàn)金 。 交易成功后 ，打印存款憑證 、 零存整取定期存折 。 存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 53 銀行柜員 審 核憑證的內(nèi)容填寫(xiě)是否齊全、準(zhǔn)確。預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。 在取款憑證 和利息清單 上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” 后 ， 將現(xiàn)金 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 、 身份證件交于客戶 。 54 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息： 計(jì)息方法有固定基數(shù)法、月積數(shù)法 和日積數(shù)法。計(jì)算公式為： 每元存款利息基數(shù) =（ 1＋存款月數(shù)） 247。 月積數(shù)計(jì)息法 ，即指按零存整取儲(chǔ)蓄存款分戶賬的每次變動(dòng)的存款余額，乘以所存月數(shù)，即是月積數(shù)，到期支取時(shí)，按月積數(shù)之和乘以同檔月利率，即為應(yīng) 適用于：存款未逐月全存（有漏存月份），到期支取的計(jì)息。 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款也有到期支取，全部提前支取和逾期支取情況。 四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)與管轄行賬務(wù)處理及事后監(jiān)督 P83 56 第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)核算 本節(jié)計(jì)劃 6學(xué)時(shí)。 我國(guó)撥備制度的改進(jìn)與完善。 57 一 、 （ 一 ） 貸款 系指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu) ， 以社會(huì)公眾為服務(wù)對(duì)象 ， 以還本付息為條件 ， 出借的貨幣資金 。 58 意義： 目前 ， 貸款是我國(guó)商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn) ，是商業(yè)銀行利潤(rùn)的主要來(lái)源 。 59 （ 二 ） 銀行貸款的期限劃分 。 銀行貸款的質(zhì)量劃分 。 銀行貸款方式的劃分 。 銀行貸款對(duì)象的劃分 。 60 此外，按照貸款 收入確認(rèn)的方式 不同可分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款；按 貸款資金的用途 不同可分為流動(dòng)資金貸款、固定資產(chǎn)貸款、更新改造貸款、技術(shù)改造貸款、并購(gòu)融資貸款、國(guó)債技改貼息貸款、消費(fèi)信貸等。 61 （三）貸款業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算方法 在銀行貸款中，貸款的審批權(quán)由銀行信貸部門負(fù)責(zé)，貸款的具體發(fā)放與收回則是會(huì)計(jì)部門的職責(zé)。 在這四種核算方式中 “ 逐筆核貸 ”最為常用。借款單位填制一式五聯(lián)借款憑證（借款借據(jù)）送交銀行信