經(jīng)濟金融課件_商業(yè)銀行會計學(xué)_第六章-在線瀏覽
2025-02-09 14:15本頁面
【正文】 聯(lián)行經(jīng)辦員打印出一式三聯(lián)電劃補充報單，與電報核對無誤后，在第一聯(lián)電劃補充報單上填寫轉(zhuǎn)賬日期；聯(lián)行復(fù)核員復(fù)核后交密押經(jīng)辦員審核密押。由于總行電子計算中心是按照收報行的行號編制對賬表，因此，對收報行行名、行號不符的報單，收報行必須堅持以行號為準進行賬務(wù)處理。收報行應(yīng)按本行報單記入聯(lián)行來賬，然后再另發(fā)與原來借方或貸方報單相同的報單轉(zhuǎn)劃有關(guān)行。 行號不是本行的，而行名和附件都是本行的，或行名、行號都不是本行的，只有附件是本行的。如收到的是借方報單，其會計分錄為： 借： 科目 貸：聯(lián)行往賬 如收到的為貸方報單，則會計分錄相反。收報行收到的報單如發(fā)現(xiàn)收（付）款單位賬號或戶名不清楚，無法肯定應(yīng)記賬戶；附件和報單金額不一致；沒有加編密押，或加編了密押，密押的押碼不符；沒有加蓋聯(lián)行專用章等錯誤，均屬于暫時不能轉(zhuǎn)賬的錯誤報單。同時登記“未轉(zhuǎn)賬錯誤報單登記簿”。 聯(lián)行往來對賬的核算 ?聯(lián)行往來對賬是對聯(lián)行往來賬務(wù)進行核對，以保證聯(lián)行資金劃撥的及時、準確和安全。 ? ⑴按往賬和來賬分別設(shè)置相應(yīng)的“全國匯總總賬”、“管轄分行匯總分戶賬”、“經(jīng)辦行明細賬”。 ? ⑶總行收到管轄分行往來賬報告表及報告卡的數(shù)據(jù)信息，應(yīng)對整套數(shù)據(jù)的全部內(nèi)容進行逐項審查，審核無誤后，將數(shù)據(jù)內(nèi)容錄入總行對賬系統(tǒng)運行。 電子聯(lián)行往來的基本做法 ?星形結(jié)構(gòu)、縱向往來 ?隨收隨發(fā)、當時核對 ?每日結(jié)平、存欠反映 電子聯(lián)行往來的會計科目 ?電子聯(lián)行往賬科目，由發(fā)報行使用 。 ?電子清算資金往來科目，由清算中心使用 。 發(fā)報行（中央銀行資金清算分中心）的核算 ?發(fā)報行收到匯出行提交的全部憑證，經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 轉(zhuǎn)賬后，在第三聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單加蓋轉(zhuǎn)訖章后退回匯出行。第一聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單交計算機錄入人員憑以逐筆輸入電子聯(lián)行計算機系統(tǒng)，輸入的信息通過通信網(wǎng)絡(luò)發(fā)送轉(zhuǎn)發(fā)行，在收到轉(zhuǎn)發(fā)行的收電回執(zhí)后，由電子計算機對已發(fā)妥的往賬累計借、貸方金額和筆數(shù)。如為貸記業(yè)務(wù)，其會計分錄為： ? 借：電子聯(lián)行往賬 貸：電子清算資金往來 如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄方向相反 。 ? 2. 每日營業(yè)終了時，轉(zhuǎn)發(fā)行與發(fā)、收報行對清帳務(wù)，軋平后，打印電子聯(lián)行往來平衡表，同時匯總各清算分中心的借、貸方資金余額，匯總后的應(yīng)收（上存）、應(yīng)付（借用）資金余額之和，每日應(yīng)相等。 ? ，每月由轉(zhuǎn)發(fā)行與各級發(fā)、收報行用電傳或郵寄對賬表方式進行核對，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)立即查明更正。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為： ?借：電子聯(lián)行來賬 貸： 銀行準備金存款 如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄方向相反。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為： ?借：電子清算資金往來 貸：電子聯(lián)行來賬 如為借記業(yè)務(wù)，會計分錄方向相反。如為貸記業(yè)務(wù)，其會計分錄為： ?借：存放中央銀行準備金 貸：活期存款 —— 單位戶 如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄方向相反。這對提高資金匯劃速度，加強資金管理，提高商業(yè)銀行集約化經(jīng)營水平和資金使用效益，進一步提高商業(yè)銀行服務(wù)水平，發(fā)揮銀行的職能作用，都具有十分重大的意義。 2. 經(jīng)辦行是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。 3. 清算行是在總行清算中心開立備付金存款賬戶的行，各直轄市分行和二級分行（包括省分行營業(yè)部）均為清算行，清算行負責辦理轄屬行處匯劃款項的清算。 4. 總行清算中心主要是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)的核算與管理 。 同步清算，是指經(jīng)辦行匯出匯入資金要同時進行清算，即當發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項匯劃至收報經(jīng)辦行的同時，總行清算中心每天根據(jù)各行匯出匯入資金情況，從各該清算行備付金賬戶付出資金或存入資金，從而實現(xiàn)各清算行之間的資金清算。 基本做法 ? 頭寸控制，是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。 ? 集中監(jiān)督，是指在資金匯劃清算體系中，總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢、查復(fù)情況進行管理和監(jiān)督 資金匯劃清算的基本程序 ? 各發(fā)報經(jīng)辦行根據(jù)發(fā)生的結(jié)算資金匯劃業(yè)務(wù)錄入數(shù)據(jù)，全部及時發(fā)送至發(fā)報清算行； ? 發(fā)報清算行將轄屬各發(fā)報經(jīng)辦行的資金匯劃信息傳輸給總行清算中心； ? 總行清算中心對發(fā)報清算行傳輸來的匯劃數(shù)據(jù)即時傳輸給收報清算行； ? 收報清算行當天或次日將匯劃信息傳輸給收報經(jīng)辦行，從而實現(xiàn)資金匯劃業(yè)務(wù)。 資金匯劃清算業(yè)務(wù)的會計科目 “系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目，為資產(chǎn)類賬戶。 各清算行包括直轄市分行、總行直屬分行和二級分行均應(yīng)在“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目下設(shè)置“上存總行備付金”賬戶，用于核算資金調(diào)撥和清算轄屬行處的匯劃款項；二級分行還需要設(shè)置“上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”賬戶，用于核算在轄內(nèi)集中調(diào)撥資金。總行清算中心核算反映各清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款增減變動情況，總行在“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目下按清算行和省區(qū)分行設(shè)“備付金存款戶”；省區(qū)分行以該科目核算反映二級分行的調(diào)撥資金存款的增減變動，在該科目下按二級分行設(shè)置“調(diào)撥資金存款戶”。 資金匯劃與清算業(yè)務(wù)的會計憑證 ? 1.“轄內(nèi)往來匯總記帳憑證”，是發(fā)報經(jīng)辦行每日終了時根據(jù)當天清算行發(fā)出的匯劃業(yè)務(wù)信息打印，并以打印的“資金匯劃業(yè)務(wù)清單”作附件。均為一式兩聯(lián)，一聯(lián)作有關(guān)科目的借方、貸方憑證，借方補充憑證另一聯(lián)作有關(guān)科目的憑證或附件，貸方補充憑證另一聯(lián)作收賬通知。 資金匯劃與清算業(yè)務(wù)的核算 ?上存聯(lián)行備付金 ?發(fā)報經(jīng)辦行的處理 ?發(fā)報清算行的處理 ?省區(qū)分行與總行的處理 ?收報清算行的處理 ?收報經(jīng)辦行的處理 上存聯(lián)行備付金 ? 1. 開立系統(tǒng)內(nèi)借款賬戶 ? 為了核算反映系統(tǒng)內(nèi)借款情況，會計上設(shè)置了“系統(tǒng)內(nèi)借入”科目和“系統(tǒng)內(nèi)借出”科目，由于系統(tǒng)內(nèi)借款采取逐級借還的辦法，因此該賬戶的開立也是逐級的。具體做法為：存入時，依據(jù)資金營運部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。會計分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 ——
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