經(jīng)濟(jì)金融課件_商業(yè)銀行會計(jì)學(xué)_第六章(文件)
【正文】 清算的核算 1. 資金匯劃與清算體系由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心組成，各行間通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)連結(jié)。省分行也在總行清算中心開立備付金賬戶，但不用于匯劃款項(xiàng)的清算，只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和內(nèi)部資金利息的匯劃。可見，各清算行在總行清算中心開立的備付金賬戶，對實(shí)現(xiàn)資金劃撥和清算非常重要。 ? 其中，清算行處于信息中轉(zhuǎn)的地位，既要向總行清算中心傳輸發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的匯劃信息，又要向收報(bào)經(jīng)辦行傳輸總行清算中心發(fā)來的匯劃業(yè)務(wù)信息，資金匯劃的出口、入口均反映在清算行，使其可以控制轄屬經(jīng)辦行的資金匯劃與清算。 會計(jì)科目 ? 2．“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目，該科目是各上級行用以核算下級行備付金存款和調(diào)撥資金的科目，屬于負(fù)債類。 ? 2.“資金匯劃借方（貸方）補(bǔ)充憑證”，是收報(bào)經(jīng)辦行接收來賬信息后，打印的帳務(wù)依據(jù)和款項(xiàng)已入賬通知。 2. 備付金存入及調(diào)整的處理 ?通過人民銀行上存?zhèn)涓督? ?備付金的調(diào)整 通過人民銀行上存?zhèn)涓督? ? 清算行在總行清算中心開立備付金存款賬戶時(shí)，可通過人民銀行將款項(xiàng)直接存入總行清算中心。會計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放 —— 行備付金存款戶 備付金的調(diào)整 ? 清算行可根據(jù)資金使用情況，在確保匯劃的前提下通過人民銀行賬戶隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。會計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) ——上存總行備付金戶 ? 當(dāng)收到總行通過人民銀行劃回的備付金款項(xiàng)后，填制特種轉(zhuǎn)帳憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。二級分行收到總行清算中心的借出信息后，系統(tǒng)自動登記“借入資金登記簿”并進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入款項(xiàng) ——一般借入戶 ? 待接到人民銀行通知后，銷記其他應(yīng)收款。 ? 二級分行從總行清算中心收到代省區(qū)分行對其強(qiáng)行借款的通知后，打印記賬憑證，由系統(tǒng)自動記賬并登記“借入資金登記簿”。 歸還借款的處理 ? ? 清算行在總行清算中心備付金賬戶余額足以償還借款時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)向總行清算中心發(fā)出還款通知，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證并錄入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)核銷“借入資金登記簿”。會計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項(xiàng) ? 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? 省區(qū)分行接到人民銀行通知后，系統(tǒng)自動進(jìn)行賬務(wù)處理并銷記“借出資金登記簿”。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)出分為實(shí)時(shí)處理和批量處理，實(shí)時(shí)處理主要是對緊急款項(xiàng)的劃撥和查詢查復(fù)事項(xiàng)要即時(shí)處理，其他業(yè)務(wù)作批量處理。 跨清算行的匯劃業(yè)務(wù)由系統(tǒng)自動更新備付金后，將匯劃數(shù)據(jù)傳輸?shù)绞請?bào)清算行。 總行清算中心的處理 ? 總行清算中心收到各發(fā)報(bào)清算行通過省區(qū)分行上傳的全國匯劃業(yè)務(wù)信息，系統(tǒng)自動流水登記，并傳至收報(bào)清算行。 收報(bào)清算行的核算 收報(bào)清算行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后，由計(jì)算機(jī)自動檢測收報(bào)經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)核押無誤后自動進(jìn)行帳務(wù)處理。集中式即清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負(fù)責(zé)全轄匯劃收報(bào)的集中處理及匯出匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。 集中管理模式 ? ，即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬。會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 ——待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：轄內(nèi)往來 ? 如為借方業(yè)務(wù)，則會計(jì)分錄相反。 集中管理模式的收報(bào)業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收報(bào)經(jīng)辦行只須于日終打印匯劃補(bǔ)充憑證和有關(guān)記賬憑證及清單，用于賬務(wù)核對。 收報(bào)經(jīng)辦行收到實(shí)時(shí)匯劃信息，經(jīng)確認(rèn)無誤后，由匯劃系統(tǒng)自動記賬，并打印“資金匯劃補(bǔ)充憑證”。 ? ，日終進(jìn)行掛賬處理。 ?，收報(bào)清算行日終進(jìn)行掛賬處理。 清算行對資金匯劃款項(xiàng)采取分散管理模式或集中管理模式處理。 ? 每日營業(yè)終了，經(jīng)賬務(wù)核對無誤后，打印“試算平衡表”、“備付金存款分析表”、“資金匯劃系統(tǒng)資金流向表”等，以便分析當(dāng)日資金匯劃業(yè)務(wù)情況和資金流向情況。 同一清算行經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務(wù)，系統(tǒng)不更新備付金，自動進(jìn)行劃轉(zhuǎn)，如貸報(bào)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：其他應(yīng)付款 —— 待處理匯劃款項(xiàng)戶 借：其他應(yīng)付款 —— 待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：轄內(nèi)往來 借報(bào)業(yè)務(wù)會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 —— 待處理匯劃款項(xiàng)戶 貸：轄內(nèi)往來 借：轄內(nèi)往來 貸：其他應(yīng)收款 —— 待處理匯劃款項(xiàng)戶 省區(qū)分行與總行的處理 ?發(fā)報(bào)省區(qū)分行的處理 ?總行清算中心的處理 ?收報(bào)省區(qū)分行的處理 發(fā)報(bào)省區(qū)分行的處理 發(fā)報(bào)省區(qū)分行在資金匯劃系統(tǒng)處于信息轉(zhuǎn)發(fā)的地位，其主要任務(wù)是：收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來的全國匯劃業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)上傳總行清算中心；收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來的省區(qū)分行轄內(nèi)的匯劃業(yè)務(wù)后，實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)給各收報(bào)清算行；日終將日間登記的省內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)按清算行匯總后上送總行。貸報(bào)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為： 借： 科目 貸：轄內(nèi)往來 如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則其會計(jì)分錄相反。 ? 清算行接到收回借款信息后，銷記“借入資金登記簿”后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 省區(qū)分行接到二級分行傳來的還款信息后，系統(tǒng)自動進(jìn)行賬務(wù)處理并銷記“借出資金登記簿”。會計(jì)分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項(xiàng) ——強(qiáng)行借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) ——上存總行備付金戶 ? 直轄市分行、總行直屬分行備付金賬戶余額不足，總行將直接向其強(qiáng)行借款。會計(jì)分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項(xiàng) —— 行一般借出戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? 帳務(wù)處理完畢后，將信息傳至借款行。會計(jì)分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)借出款項(xiàng) ——一般借出戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng) ——上存總行備付金戶 ? 清算行向上級行發(fā)出借款申請，經(jīng)上級行資金管理部門審查、批準(zhǔn)后，通過人民銀行辦理借出資金手續(xù)。 ? 二級分行經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，可向管轄省區(qū)分行發(fā)出借款申請。 ? 調(diào)減備付金時(shí)，清算行應(yīng)根據(jù)資金營運(yùn)部門的資金調(diào)撥單向總行或省區(qū)分行資金管理部門發(fā)出申請，總行受到申請后，調(diào)出備付金。會計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項(xiàng) 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 ? 待清算行收到總行
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1