【正文】 ? 對于電劃報單還應(yīng)審查電報掛號是否為本行，電報內(nèi)容是否無誤等。 ?對于完整的電劃報單呢？ 完整電劃報單的處理 對于完整的電劃報單，密押人員應(yīng)進行密押復(fù)核，無誤后，在電報上加蓋名章。聯(lián)行經(jīng)辦員打印出一式三聯(lián)電劃補充報單，與電報核對無誤后，在第一聯(lián)電劃補充報單上填寫轉(zhuǎn)賬日期；聯(lián)行復(fù)核員復(fù)核后交密押經(jīng)辦員審核密押。收報行應(yīng)按本行報單記入聯(lián)行來賬，然后再另發(fā)與原來借方或貸方報單相同的報單轉(zhuǎn)劃有關(guān)行。如收到的是借方報單，其會計分錄為： 借： 科目 貸：聯(lián)行往賬 如收到的為貸方報單，則會計分錄相反。同時登記“未轉(zhuǎn)賬錯誤報單登記簿”。 ? ⑴按往賬和來賬分別設(shè)置相應(yīng)的“全國匯總總賬”、“管轄分行匯總分戶賬”、“經(jīng)辦行明細賬”。 電子聯(lián)行往來的基本做法 ?星形結(jié)構(gòu)、縱向往來 ?隨收隨發(fā)、當時核對 ?每日結(jié)平、存欠反映 電子聯(lián)行往來的會計科目 ?電子聯(lián)行往賬科目，由發(fā)報行使用 。 發(fā)報行（中央銀行資金清算分中心）的核算 ?發(fā)報行收到匯出行提交的全部憑證，經(jīng)審核無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。第一聯(lián)轉(zhuǎn)匯清單交計算機錄入人員憑以逐筆輸入電子聯(lián)行計算機系統(tǒng)，輸入的信息通過通信網(wǎng)絡(luò)發(fā)送轉(zhuǎn)發(fā)行，在收到轉(zhuǎn)發(fā)行的收電回執(zhí)后，由電子計算機對已發(fā)妥的往賬累計借、貸方金額和筆數(shù)。 ? 2. 每日營業(yè)終了時，轉(zhuǎn)發(fā)行與發(fā)、收報行對清帳務(wù)，軋平后，打印電子聯(lián)行往來平衡表，同時匯總各清算分中心的借、貸方資金余額，匯總后的應(yīng)收（上存）、應(yīng)付（借用）資金余額之和，每日應(yīng)相等。如為貸記業(yè)務(wù)，會計分錄為： ?借：電子聯(lián)行來賬 貸： 銀行準備金存款 如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄方向相反。如為貸記業(yè)務(wù)，其會計分錄為： ?借：存放中央銀行準備金 貸：活期存款 —— 單位戶 如為借記業(yè)務(wù)，則會計分錄方向相反。 2. 經(jīng)辦行是辦理結(jié)算和資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。 4. 總行清算中心主要是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對賬等賬務(wù)的核算與管理 。 基本做法 ? 頭寸控制，是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對各行匯劃資金實行集中清算。 資金匯劃清算業(yè)務(wù)的會計科目 “系統(tǒng)內(nèi)上存款項”科目，為資產(chǎn)類賬戶?？傂星逅阒行暮怂惴从掣髑逅阈泻褪^(qū)分行在總行的備付金存款增減變動情況，總行在“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”科目下按清算行和省區(qū)分行設(shè)“備付金存款戶”；省區(qū)分行以該科目核算反映二級分行的調(diào)撥資金存款的增減變動，在該科目下按二級分行設(shè)置“調(diào)撥資金存款戶”。均為一式兩聯(lián)，一聯(lián)作有關(guān)科目的借方、貸方憑證，借方補充憑證另一聯(lián)作有關(guān)科目的憑證或附件，貸方補充憑證另一聯(lián)作收賬通知。具體做法為：存入時，依據(jù)資金營運部門的資金調(diào)撥單，填制人民銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至總行清算中心。 ? 調(diào)增備付金處理與上存?zhèn)涓督鸬奶幚硐嗤嫹咒洖椋? ? 借：存放中央銀行準備金 貸：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項戶 一般借入款項 ? ? 各清算行在總行清算中心備付金存款賬戶的資金不足時，需要向系統(tǒng)內(nèi)借款，二級分行向省區(qū)分行借款，省區(qū)分行向總行借款。會計分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 ——上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入款項 ——一般借入戶 ? 省區(qū)分行批準借款后，填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，并據(jù)以錄入系統(tǒng)，系統(tǒng)自動登記“借出資金登記簿”，進行賬務(wù)處理。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行準備金 貸：其他應(yīng)收款 ——待處理匯劃款項戶 ? 省區(qū)分行根據(jù)二級分行的申請，填制人民銀行電（信）匯憑證，送交人民銀行匯至借款行，同時錄入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動登記“借出資金登記簿”，進行賬務(wù)處理。會計分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 ——上存總行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入款項 ——強行借入戶 ? 省區(qū)分行根據(jù)總行清算中心的借出信息后，由系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理。會計分錄為： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)借入款項 ——一般借入戶（或強行借入戶） 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 ——上存總行備付金戶 ? 帳務(wù)處理完畢后，生成報文信息，分情況送至省區(qū)分行、總行。會計分錄為； ? 借：存放中央銀行準備金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出款項 ——一般借出戶（或強行借出戶） ? 同時將收回借款信息傳至借款清算行。 ? 經(jīng)辦人員根據(jù)客戶填寫的匯劃憑證用計算機“轉(zhuǎn)賬發(fā)報錄入系統(tǒng)”錄入?yún)R劃憑證內(nèi)容，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過錄入、復(fù)核、授權(quán)無誤后，產(chǎn)生有效匯劃數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)按規(guī)定時間發(fā)送至清算行。如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 —— 上存總行備付金戶 借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。如為貸報業(yè)務(wù)，會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放 ——發(fā)報清算行備付金戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放 ——收報清算行備付金戶 ? 如為借報業(yè)務(wù)，會計分錄相反。實時業(yè)務(wù)即時由系統(tǒng)自動記賬或按報文的收報分簽號下傳至各收報經(jīng)辦行進行收報確認處理；批量報文處理后，次日傳送至收報經(jīng)辦行。 分散管理模式 ?1. 對核押無誤的實時匯劃業(yè)務(wù)，清算行確認后即時傳至收報經(jīng)辦行，如為貸方匯劃業(yè)務(wù)，會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 ——上存總行備付金戶 貸：轄內(nèi)往來 如為借方業(yè)務(wù)，則會計分錄相反。如為貸記業(yè)務(wù)會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 ——上存總行備付金戶 貸：轄內(nèi)往來 ? 經(jīng)辦行的會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸： 科目 如為借記業(yè)務(wù)會計分錄相反。 ? 經(jīng)辦行的會計分錄為： 借：轄內(nèi)往來 貸： 科目 收報經(jīng)辦行的處理 在采用分散管理模式下，收報經(jīng)辦行的賬務(wù)處理是在收到清算行傳輸來的匯劃信息后進行的。 本章復(fù)習思考題 ? 什么是聯(lián)行往來？聯(lián)行往來的層次是如何劃分的？有什么基本要求？ ? 什么是資金匯劃與清算體系？其基本做法是什么？ ? 資金匯劃清算體系基本程序如何？