經(jīng)濟(jì)金融課件_商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)_第二章-在線瀏覽
2025-02-09 14:15本頁(yè)面
【正文】 201（活期存款）～ 281（外匯買賣） ?所有者權(quán)益類 ? 301（實(shí)收資本）～ 312（利潤(rùn)分配） ?損益類 ? 501（利息收入）～ 536（營(yíng)業(yè)外支出） 分 戶 賬 賬 號(hào) ?戶名 ? 存款人單位名稱或個(gè)人姓名。 第二節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法 ?一、銀行記賬方法的沿革 ?二、銀行記賬法的主要內(nèi)容 ?三、借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例 一、銀行記賬方法的沿革 ?記賬方法就是對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的方法。 ?是一種比較簡(jiǎn)單的不完整的記賬方法 ?表外科目采用單式記賬法。 ? 余額反映未銷數(shù)額。 ? 借貸記賬法 ? 增減記賬法 ? 資金收付記賬法 借貸記賬法 ?是以資產(chǎn)負(fù)債平衡原理為依據(jù)，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法 。 ? 負(fù)債及所有者權(quán)益類科目：增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方。 ? 各科目的借、貸方發(fā)生額合計(jì)和借、貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等。 借：現(xiàn)金 50 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 50 ?發(fā)給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款 1筆，金額為 200 000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。 ? 借：企業(yè)存款 8 貸：現(xiàn)金 8 ?銀行支付零星印刷費(fèi) 500元，以現(xiàn)金付訖。 ?銀行會(huì)計(jì)憑證又稱 “傳票” 。 一、會(huì)計(jì)憑證的作用 ?組織核算工作的工具 ?保證財(cái)產(chǎn)安全的手段 ?事后檢查工作的根據(jù) 二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置要求 ?適應(yīng)業(yè)務(wù)需要 ?內(nèi)容簡(jiǎn)明適用 ?盡量方便客戶 三、 會(huì)計(jì)憑證的種類和基本內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)憑證的種類 ?按憑證的格式分類 ? 通用的基本憑證 ? 專用的特定憑證 原 始 憑 證 ?凡在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，直接取得或編制的會(huì)計(jì)憑證。 ?是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)資料。 ?原始憑證可以直接作為記賬憑證 ,也可以另編記賬憑證，而將原始憑證作記賬憑證的附件。 ?它是登記賬簿的依據(jù)。 ? 但這些憑證是根據(jù)銀行會(huì)計(jì)核算要求而印制發(fā)行的，由企業(yè)、單位、客戶直接填寫的銀行憑證。 復(fù) 式 憑 證 ?凡一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的所有科目，都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為復(fù)式憑證 。 ?缺點(diǎn)：不便于手工記賬和匯總。 ?由于銀行業(yè)務(wù)量大，分工細(xì)，要求憑證能及時(shí)傳遞，便于記賬和分類匯集，因此，銀行會(huì)計(jì)大多采用單式憑證來(lái)記賬 。 基 本 憑 證 ?是銀行會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制用作記賬的依據(jù)，具有統(tǒng)一的格式。 ?這類憑證一般由銀行統(tǒng)一印制發(fā)行，由企業(yè)、單位、客戶填寫，提交銀行受理并據(jù)以記賬。 四、 會(huì)計(jì)憑證的處理 ?會(huì)計(jì)憑證的編制 ?會(huì)計(jì)憑證的審核 ?會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的審核 ? ； ? ，憑證的基本內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整
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