商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第二章-在線瀏覽
2025-02-25 17:59本頁(yè)面
【正文】 ? 負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 ? ： ? ? ? ? 2022/2/4 19 ? (四）收入 ?收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ?商業(yè)銀行提供金融商品服務(wù)、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)所有權(quán)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。 ?具體包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費(fèi)支出、匯兌損失、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等 ? 2022/2/4 21 ?（六）利潤(rùn) ?利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、 利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn) 。 ?利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減 去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。 2022/2/4 22 ?四、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性 ?（一）歷史成本 ?在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)買資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。 2022/2/4 23 ? (二 )重置成本 ? 在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 ? (三）可變現(xiàn)凈值 ? 在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 ? 商業(yè)銀行在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。 2022/2/4 28 我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)成 ㈠ 《 會(huì)計(jì)法 》 (， 起施行） ?還有 《 商業(yè)銀行法 》 、 《 證券法 》 、《 保險(xiǎn)法 》 等有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)法律。 2022年 修訂了 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則 》 ，自 2022年 1月 1日起施行。 2022年起實(shí)施，共包括十五章 163條。 2022/2/4 30 第二章 基本核算方法 ?本章結(jié)構(gòu)： ?第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 ?第二節(jié) 記賬方法 ?第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證 ?第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理 ?第五節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)告 2022/2/4 31 ? 一、會(huì)計(jì)科目的概念和設(shè)置原則 ? ： 將會(huì)計(jì)對(duì)象的具體要素，按照不同性質(zhì)和管理要求進(jìn)行分類的名稱，據(jù)以總括反映商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種方法。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶 2022/2/4 32 ? 會(huì)計(jì)科目的作用 ? 1）會(huì)計(jì)科目是連接核算方法的紐帶 ? 2）會(huì)計(jì)科目是取得信息資料的保證 ? 3）會(huì)計(jì)科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎(chǔ) 2022/2/4 33 二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一） 表內(nèi)科目 (P25) 反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來核算直接關(guān)系到商業(yè)銀行資金實(shí)際增減變化情況的科目。主要包括： ?資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類 。記賬時(shí)采用單式記賬，增加記 “ 收入 ” ，減少記 “ 付出 ” 。 ? 會(huì)計(jì)科目和賬戶的區(qū)別和聯(lián)系： ?科目是賬戶的名稱，具體界定了賬戶核算的內(nèi)容；帳戶是反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體格式。 ?“ T”賬戶 ? 借 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸 2022/2/4 40 第二節(jié) 記賬方法 ?一、記賬方法的概念及種類 ? ?是指按一定規(guī)則，使用一定的符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類和登記賬簿的方法。 ?特點(diǎn)： ?在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以反映資本運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。 2022/2/4 42 ?二、借貸記賬法 ?借貸記賬法是以會(huì)計(jì)恒等式作為理論基礎(chǔ)，以借、貸兩字作為記賬符號(hào)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬方法。 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +利潤(rùn) ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 + 收入 費(fèi)用 ?收入 費(fèi)用 =利潤(rùn) 2022/2/4 43 ?? 記賬主體：按行業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定 ??記賬符號(hào)：賬戶的左方為 “ 借 ” 、右方為 “ 貸 ” ?例如： 借 活期存款 貸 ? 支取 存入 ? 余額：尚未支用的 2022/2/4 44 ? ? 記賬規(guī)則 ： 有借必有貸，借貸必相等 ?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型： ?，同時(shí)引起恒等式兩端不同屬性帳戶增加的變動(dòng)。 ?，引起恒等式左端資產(chǎn)類帳戶內(nèi)部之間增加和減少的變動(dòng)。 2022/2/4 45 ?例題： ? 企業(yè)收到投資者的投資 150000元，存入銀行。 ? 收入：銀行承兌匯票 100 000 ? 同時(shí)：借：活期存款 — 石化公司存款戶
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