【正文】 出 ”等科目。n 表外科目：包括兩大類：一類是對一些重要的業(yè)務事項起管理與控制作用，由各行自行設置的備忘科目，如 “ 重要空白憑證 ” 、 “銀行承兌匯票 ” 等。 三、銀行會計核算中會計科目與帳戶的關系n 銀行會計核算中， 會計科目 是指進行總括核算的總分類帳戶。銀行的賬戶，按其開戶的對象，可劃分為對內(nèi)賬戶和對外賬戶兩大類。是根據(jù)銀行本身業(yè)務經(jīng)營管理上的需要而設置的銀行內(nèi)部專用賬戶。 ?2．對外賬戶。 ?其具體內(nèi)容留待各業(yè)務核算章節(jié)中再述。（ 2）對外賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。其中一級科目代號為四位，二級科目代號兩位。1．一級科目代號的編排：一級科目代號前兩位為規(guī)則號，后兩位為順序號。（ 1）科目代號的第一位代表科目所屬的大類，即： 1—代表資產(chǎn)類科目； 2—代表負債類科目； 3—代表所有者權益類科目； 4—代表資產(chǎn)負債共同類科目； 5—代表損益類料目； 6—9代表表外科目及補充資料。（ 2）科目代號的第二位代表所屬的小類，如 11—代表現(xiàn)金及金融機構往來資產(chǎn)； 15—代表債券及投資； 21—代表金融機構往來負債，等等。（ 2）二級科目中的其他項，科目代號一般為 99。（注意：目前各家商業(yè)銀行的分類及編號方法不盡一致 ） （二）、帳號的編制n 帳戶有戶名和帳號，帳戶編列的號碼稱帳號。有了帳號，在記帳時，用帳號并對照戶名記帳更準確，不易發(fā)生串戶，尤其在戶名雷同情況下，帳號就顯得更重要，帳號還有利于使用計算機核算。記賬方法分單式記賬法和復式記賬法兩種。在銀行會計中，單式記賬方法主要應用于表外科目的核算。2．復式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。復式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。二、單式記帳法n 記帳符號：銀行使用的單式記帳法的記帳符號為 “ 收 ” 、 “ 付 ” 。 三、借貸復式記帳法n 適用范圍：使用表內(nèi)科目核算時，運用借貸復式記帳法。n 記帳規(guī)則：以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ”作為記帳規(guī)則，即在處理每筆業(yè)務時，必須同時記入有關帳戶借方和相對應帳戶的貸方，可以是一借一貸或一借多貸或多借一貸，但雙方的金額必須相等。借貸記帳法下，帳戶 結構如下 “ T” 型帳戶所示：n 帳戶 借方 貸方 資產(chǎn)的增加，負債、 資產(chǎn)的減少，負債、 所有者權益的減少， 所有者權益的增加， 收入的轉銷，費用的 收入的增加，費用的 增加 轉銷 試算平衡：n 采用借貸記帳法，全部帳務進行試算，必須做到： ① 、各科目借方發(fā)生額合計數(shù) =各科目貸方發(fā)生額合計數(shù)； ② 、各科目借方余額合計數(shù) =各科目貸方余額合計數(shù)。n 借：短期貸款 江南機電廠貸款戶 70,000 貸：活期存款 江南機電廠存款戶 70,000 n 例 （帳號 20220581）簽發(fā) 3691劃線支票 1張 ,支付給同在本行開戶的永盛貿(mào)易公司（帳號 20220453）貨款 80,000元 .n 借：活期存款 江南機電廠存款戶 80,000 貸：活期存款 永盛貿(mào)易公司存款戶 80,000n 例 0890劃線支票 1張 ,歸還到期的三個月貸款本金 50,000元 .n 借：活期存款 永盛貿(mào)易公司存款戶 50,000 貸：短期貸款 永盛貿(mào)易公司貸款戶 50,000 第三節(jié) 會計憑證一 .銀行會計憑證的概念和特點n （一）概念：銀行會計憑證是銀行各項業(yè)務和財務收支的書面證明，是銀行登記帳簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟責任，核對賬務和事后查考的依據(jù)。其二，會計憑證的填制和傳遞，是銀行進行有關業(yè)務活動的組織形式。（三）特點：n 一般采用單式憑證n 大量利用外來原始憑證代替記帳憑證n 憑證傳遞環(huán)節(jié)多 . 二 .銀行會計憑證的種類 .n 自制原始憑證 原始憑證 外來原始憑證會計憑證 基本憑證 的種類 記帳憑證 特定憑證(一 )原始憑證n 原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的憑證。原始憑證所應具備的一般要素包括： ① 憑證的名稱； ② 填制憑證單位的名稱和接受憑證單位的名稱及開戶行名稱和行號；③ 填制憑證的日期； ④ 經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容； ⑤ 數(shù)量、單價和金額； ⑥ 經(jīng)辦人員或單位的簽名或蓋章。外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時從外部取得的憑證。自制原始憑證是辦理各種業(yè)務中，根據(jù)業(yè)務需要而自行填制的憑證如銀行填制的特種轉賬借方、貸方憑證，利息計算清單等。 ?要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關要素內(nèi)容外，還必須具備轉賬日期、會計分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復核人員蓋章等內(nèi)容。（ 2）銀行的記賬憑證，按其生成方式不同分為人工填制憑證和計算機打印憑證。（ 3）銀行的記賬憑證，按其記賬的對象不同，可分為明細賬記賬憑證和總賬記賬憑證。從理論上講，記賬憑證必須根據(jù)原始憑證編制，但在銀行的實際業(yè)務核算中，要收到大量的外來原始憑證，且這些原始憑證已經(jīng)具備了記賬憑證的內(nèi)容，如果再另行編制，也不過是原始憑證的重復摘錄。原始憑證凡具備轉化成記賬憑證條件的，經(jīng)辦人員在原始憑證上填入轉賬日期、應借或應貸科目及賬戶名稱和賬號，并加蓋業(yè)務人員名章和業(yè)務公章，原始憑證就具備了記賬憑證的效力，可以憑以登記有關科目的明細賬。（ 2）種類n 銀行的明細賬記賬憑證，按用途可以分為基本憑證、結算憑證、專用憑證和一般單證 4 類。 銀行編制的基本憑證的格式要素和使用方法如教材第 3036頁。 這種按科目、按日編制的匯總記賬憑證，銀行稱為科目日結單。為了適應柜員方式下日終結賬方式的改變，以科目日結匯總表代替專柜模式下使用的科目日結單，日終結賬時，由核算主體行核算中心按當日發(fā)生的業(yè)務分會計科目匯編制，每35筆滿頁。 科目日結單編制原理在于： ① 把當日全部明細賬記賬憑證按科目歸類整理； ② 把同一科目的明細記賬憑證按借、貸方順序排列； ③ 分別計算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總發(fā)生額，并填入科目日結單的借、貸兩方； ④ 根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計算今日余額并填入科目日結單。n 第一類憑證：僅供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售和傳遞，適用于未設專用憑證的一切現(xiàn)金收、付和轉帳業(yè)務。包括 2種；n 第三類憑證是特定業(yè)務使用的憑證。 ：n 基本憑證有 10種格式 ,它們是： 1）現(xiàn)金收入傳票，格式見 P12圖表 12 2）現(xiàn)金付出傳票，格式見 P12圖表 13 3）轉帳借方傳票，格式見 P12圖表 14 4）轉帳貸方傳票，格式見 P13圖表 15 5）特種轉帳借方傳票，格式見 P13圖表 16 6）特種轉帳貸方傳票，格式見 P14圖表 17 7）表外科目收入傳票，格式見 P14圖表 18 8）表外科目付出傳票，格式 見 P15圖表 19 9）外匯買賣借方傳票，格式見 P41圖表 119 10）外匯買賣貸方傳票，格式見 P42圖表 120 （二 )、特定憑證的概念及特點 。它既是原始憑證 ,又是記帳憑證。特定憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫憑證 。三、會計憑證的基本要素 所謂會計憑證的基本要素是指各種憑證中必須具備的內(nèi)容 .主要包括以下幾項 。 、付款單位開戶銀行的名稱和行號 。 . 、用途、摘要及附件張數(shù) 。 . .四 .銀行會計憑證的處理 . 銀行會計憑證的處理包括從憑證填制、審核、傳遞到整理、裝訂保管的全過程。n 基本憑證是銀行內(nèi)部使用 ,應由銀行會計人員根據(jù)業(yè)務自行編制。n 現(xiàn)金付出業(yè)務，只編制一張與現(xiàn)金付出去向有關帳戶的現(xiàn)金付出傳票。n 轉帳業(yè)務要填制轉帳借方傳票和轉帳貸方傳票 ,并且是業(yè)務發(fā)生涉及多少個帳戶 ,就應填多少張轉帳傳票；n 因此 ,一借一貸的轉帳業(yè)務 ,填制轉帳借方、貸方傳票各一張；n 一借多貸的業(yè)務，填制一張轉帳借方傳票 ,多張轉帳貸方傳票 。n 對同一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及的轉帳傳票，應相互填寫對方科目及編制傳票號碼，以防散失，便于事后查核。同時， 《 會計法 》 還規(guī)定： “ 原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。 “ 記帳憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制。 2）人民幣的大寫金額之前應注明 “ 人民幣 ” 字樣 ,緊接著其后書寫金額 ,不得留有空白 。4）金額中有 “ 0” 時 ,大寫金額書寫的規(guī)定。如： 應寫成：人民幣貳仟伍佰零陸元叁角（整）。小寫金額中元位是 “ 0” 但角位不是 “ 0” 時，中文大寫金額可以寫一個 “ 零 ” 字，也可以不寫 “ 零 ” ?；驊獙懗桑喝嗣駧湃E佰伍拾元陸角捌分?；驊獙懗桑喝嗣駧刨E拾陸萬貳仟元壹角玖分。如： 應寫成：人民幣陸萬壹仟玖佰零肆元零肆分。（二）憑證的審核對憑證的審核，主要從以下兩方面進行，即真實、合法性審查（根據(jù)有關的法規(guī)、政策、制度等）準確、完整性審查（根據(jù)會計憑證的要素逐項審查）憑證審核的內(nèi)容如下： 。憑證的基本內(nèi)容。 。 、印鑒是否真實齊全。 。對憑證審核結果的相應處理符合要求的憑證予以賬務處理或傳遞；不真實不合法的憑證拒絕受理；內(nèi)容不全或填寫有誤的憑證，應退回予以補制、更正；如屬偽造憑證等違法行為，報告有關部門和領導，認真追究。對外的重要單證如存單、存折、單據(jù)等，應加蓋帶有行名的業(yè)務公章；一切現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳（送）款單的回單，應加蓋 “ 現(xiàn)金收訖章 ” （出納收妥現(xiàn)金后）；一切現(xiàn)金付出憑證，應加蓋 “ 現(xiàn)金付訖章 ” ；一切轉帳憑證和給單位的回單（支款通知或收賬通知）應加蓋“ 轉迄 ” 章；聯(lián)行憑證專用章按聯(lián)行制度規(guī)定使用；結算憑證按有關規(guī)定使用結算專用章；會計憑證的附件加蓋 “ 附件 ” 戳記；有關經(jīng)辦人員應加蓋名章等等。 審核 分錄、記分戶帳 復核 外來憑證 接柜員 記帳員 復核員 經(jīng)辦、簽章 記帳 復核自制憑證 記帳員 復核員 （ 1）現(xiàn)金收入業(yè)務必須 “ 先收款，后記帳 ” ； （ 2）現(xiàn)金付出業(yè)務必須 “ 先記帳，后付款 ” ； （ 3）轉帳業(yè)務必須 “ 先付后收 ” ,即先記付款單位帳戶，后記收款單位帳戶； （ 4）對他行票據(jù) ,必須堅持收妥入帳 , 貫徹 “ 銀行不墊款 ” 原則。（ 7）當日的憑證按核算處理過程經(jīng)有關柜組處理 ,不再回歸 ,并隨時或分批最后送會計部門進行綜合核算 ,防止積壓。 裝訂的順序先表內(nèi)科目，后表外科目。裝訂時要折疊整齊，加上憑證封面和封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處蓋章，憑證過多可分冊裝訂，憑證過少可以合訂。并加注 說 明。? 已裝訂成冊的憑證，應在憑證封面上按日期順序編寫號碼，分冊裝訂的編一總號，若干個分號，并及時登記 “ 會計憑證、賬簿、報表保管登記簿 ” 入庫妥善保管。每天營業(yè)終了，對已辦完會計核算的憑證，在裝訂之前，要按規(guī)定排列順序進行整理。按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉帳借方、轉帳貸方順序排列，各科目的日結單分別放在各科目傳票之前。圖 轉帳貸方傳票 轉帳借方傳票 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 科目日結單憑證的裝訂。裝訂成冊后，在結繩處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章，封面上應由裝訂 人員、會計主管人員蓋章。憑證裝訂成冊后，登記 “ 已用傳票帳表登記簿” ，交有關部門保管。如需調(diào)閱憑證時，須經(jīng)有權人員批準，