【正文】 銀行會(huì)計(jì)科目按資金性質(zhì)可劃分為四大類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)和損益類(lèi) ?！　。?、它是提供會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類(lèi)，即對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，按銀行會(huì)計(jì)核算的要求劃分為若干類(lèi)別，規(guī)定一定的名稱(chēng)。同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)的標(biāo)志。財(cái)產(chǎn)清查 設(shè)置帳戶(hù) 填審憑證 ．劃分收益性與資本性支出的原則有關(guān)概念辨析n 銀行會(huì)計(jì)n 中央銀行會(huì)計(jì)n 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)n 金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的職能和特點(diǎn)（與其他專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)的比較）n 相同方面：都具有會(huì)計(jì)六職能n 不同方面：（ 1）基層銀行會(huì)計(jì)是銀行重要的基礎(chǔ)工作，起著窗口和閘門(mén)的作用，直接辦理和具體實(shí)現(xiàn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)。5．明晰性原則（一）總體性要求原則取取 入 商業(yè)銀行現(xiàn)金的收付，主要是有關(guān)單位和個(gè)人向商業(yè)銀行存、取貨幣資金，以及向開(kāi)戶(hù)人民銀行領(lǐng)存貨幣資金。（三）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)中的增減少變化商業(yè)銀行辦理貸款業(yè)務(wù)時(shí)，與相應(yīng)的借款單位、個(gè)人之間是一種借貸關(guān)系。存 其增減變動(dòng)形式如下圖所示。去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。它主要包括商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的成本支出和與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系的其他業(yè)務(wù)支出。 3．盈余公積 盈余公積金，是指按國(guó)家規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金和公益金。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。它具體包括：吸收的各項(xiàng)短期存款；向中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、同業(yè)拆入資金；應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 負(fù)債具有以下基本特征：其一，負(fù)債是基于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的；其二，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；其三，負(fù)債這一現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，以滿(mǎn)足對(duì)方的要求。無(wú)形資產(chǎn)分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。 二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素 —3 2．中長(zhǎng)期貸款 中長(zhǎng)期貸款，是指對(duì)借款單位發(fā)放的貸款期限在一年以上的各種貸款。（ 3）短期投資，是指購(gòu)入的各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1年（含 1年）的投資，包括建設(shè)銀行購(gòu)入的各種股票、債券和基金等。 商業(yè)銀行的資產(chǎn)分為：流動(dòng)資產(chǎn)、中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六項(xiàng)。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的商業(yè)銀行，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但 n 在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中之所以選擇貨幣做為計(jì)量單位，是由貨幣的本身屬性決定的。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。明確這個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)人員就可以在此基礎(chǔ)上選擇會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)方法。n 商業(yè)銀行做為一個(gè)獨(dú)立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前采取二三級(jí)會(huì)計(jì)主體制度。n 意義：n 會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。－－人員組合與分工商業(yè)銀行會(huì)計(jì)崗位n 出納n 核算中心n 稽核中心n 清算中心n 前臺(tái)會(huì)計(jì)?記帳?復(fù)核?票據(jù)清算?票據(jù)交換?保管?匯票簽發(fā)?匯票壓數(shù)?憑證錄入?憑證稽核 … …第二節(jié) 核算信息的網(wǎng)絡(luò)化四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員n 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)核算內(nèi)容的社會(huì)性債權(quán)人—系統(tǒng)性n 方法：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)概述一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的概念二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的目標(biāo)三、 商業(yè) 銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn)四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)和人員一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的概念《 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 》 多媒體課件目錄n 第一章 總論n 第二章 基本核算方法n 第三 章 外 匯 買(mǎi) 賣(mài) n 第 四 章 銀行存款業(yè)務(wù)核算 n 第 五 章 貸款業(yè)務(wù)核算n 第六章 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算n 第七章 人民幣聯(lián)行業(yè)務(wù)核算n 第八章 人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)核算n 第九章 港澳及國(guó)外聯(lián)行往來(lái)與代理行往來(lái) n 第十章 國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算n 第十一章 非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)核算n 第十二章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算n 第十三章 損益的核算 n 第十四章 年度決算第一章 總論第一節(jié) 全面 連續(xù) 即會(huì)計(jì)目的即向會(huì)計(jì)信息的使用者提供反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的核算信息n 會(huì)計(jì)信息的使用者宏觀(guān)調(diào)控部門(mén)n 會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容三、 商業(yè) 銀行會(huì)計(jì)的性質(zhì)和特點(diǎn) 各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理工具 銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)自身的性質(zhì)（特點(diǎn)）核算方法的獨(dú)特性－－會(huì)計(jì)人員n 我國(guó)會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。首先，明確這一基本前提，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。最后，明確這一基本前提，才能將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與會(huì)計(jì)主體所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái)。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)n 持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。需要注意的是，任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險(xiǎn)，如果可以判斷企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算的原則和方法，并在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中做相應(yīng)披露。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。貨幣是商品的一般等價(jià)物，是衡量一般商品價(jià)值的共同尺度。是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素 —2 （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 1．流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)，是指商業(yè)銀行擁有的可以在 1年或者超過(guò) 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。（ 4）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指建設(shè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括應(yīng)收帳款 (如應(yīng)收貸款利息 )和預(yù)付帳款等。 3．長(zhǎng)期投資 長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 1年（不含 1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資?？杀嬲J(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、非利權(quán)技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。其四，負(fù)債通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來(lái)清償。 2．長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在 1年或者超過(guò) 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。 1．資本金 銀行企業(yè)的實(shí)收資本，是銀行為從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而由投資者實(shí)際投入的資本。 4. 未分配利潤(rùn) ?二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素 —5 （四）收入 商業(yè)銀行收入，是指在有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中形成的各種經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 （六）利潤(rùn) ? 商業(yè)銀行利潤(rùn)，是商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。n 凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。存款是商業(yè)銀行的基本負(fù)債業(yè)務(wù)。取 存款單位、個(gè)人將資金存入商業(yè)銀行時(shí)，表明商業(yè)銀行負(fù)債的增加；存款單位、個(gè)人支取存款時(shí)，表明商業(yè)銀行負(fù)債的減少。三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的增減變化 —2商業(yè)銀行不斷地對(duì)借款人發(fā)放和收回貸款，引起了商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)資金變動(dòng)。放n 商業(yè)銀行 歸 其資金的變動(dòng)形式如下圖所示。存 單位、個(gè)人 3．謹(jǐn)慎性原則（二）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則2．實(shí)質(zhì)重于形式原則4．及時(shí)性原則（ 2）銀行會(huì)計(jì)聯(lián)系面廣，綜合反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)情況，成為 “ 國(guó)民經(jīng)濟(jì)總會(huì)計(jì) ” 的重要工具。帳簿登記 （二）會(huì)計(jì)科目的作用n 是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)?！　　∫詴?huì)計(jì)科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容、資金性質(zhì)的標(biāo)志，起到組織和歸類(lèi)作用，從而把全部核算資料進(jìn)入條理化、系統(tǒng)化，并取得系統(tǒng)總括的核算資料和信息，為研究分析銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和考核計(jì)劃執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效果提供依據(jù)；是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑。 各銀行系統(tǒng)因核算上的需要，可增設(shè)一些系統(tǒng)內(nèi)使用的科目。類(lèi)）n （ 1）資產(chǎn)類(lèi)科目，是反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目。設(shè)置如 “銀行財(cái)務(wù)往來(lái) ”、 “同城票據(jù)清算 ”等科目。（ 4）所有者權(quán)益科目，是反映銀行所有者權(quán)益的科目。(支出類(lèi)科目，是反映銀行各項(xiàng)支出的科目。另一類(lèi)是用來(lái)核算和反映銀行日益發(fā)展的表外業(yè)務(wù)，主要包括或有業(yè)務(wù)及承諾事項(xiàng)，在資金流動(dòng)前并不構(gòu)成銀行真正的資產(chǎn)和負(fù)債關(guān)系，但卻具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。1．對(duì)內(nèi)賬戶(hù)。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶(hù)或往來(lái)行設(shè)立的賬戶(hù)。（ 1）對(duì)外賬戶(hù)按核算內(nèi)容，可分為存款類(lèi)賬戶(hù)、貸款類(lèi)賬戶(hù)和往來(lái)類(lèi)賬戶(hù)?？颇看?hào)的編排具有一定的規(guī)律。會(huì)計(jì)科目通過(guò)編號(hào)，便于識(shí)別和使用，它為編制會(huì)計(jì)分錄、匯總憑證、登記賬簿、編制報(bào)表、查閱會(huì)計(jì)資料等日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理及對(duì)電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)柜臺(tái)的應(yīng)用，提供了便利的條件。 第二節(jié) 記帳方法n 一、記帳方法的種類(lèi)n 記賬方法是按一定的記賬原理和規(guī)則，采用特定的記賬符號(hào)，來(lái)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記賬簿的一系列專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法的總稱(chēng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，只在 “收入 ”或 “付出 ”作單方的記錄反映。銀行對(duì)于表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。n 記帳符號(hào)：以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記帳符號(hào)。 三 .借貸記帳法實(shí)例n 例 4,500元 .n 借：現(xiàn)金 4,500 貸：活期存款 貿(mào)易公司存款戶(hù) 4,500n 例 .金額為 70,000元的貸款 ,該款當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠(chǎng)存款戶(hù)（帳號(hào)20220581）。其三，會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段n 由于銀行的會(huì)計(jì)憑證需要在銀行內(nèi)部或外部進(jìn)行傳遞流轉(zhuǎn)方能完成業(yè)務(wù)與核算手續(xù)，故習(xí)慣稱(chēng)作 “ 傳票 ”。 ?原始憑證按其來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。(二 )記賬憑證n 概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。其中人工填制憑證又分為人工制單且不需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證和人工制單需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證兩類(lèi)；計(jì)算機(jī)打印的憑證分為由經(jīng)辦人員錄入憑證要素，經(jīng)復(fù)核后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)輸出的憑證和計(jì)算機(jī)批處理后自動(dòng)打印的憑證兩類(lèi)。為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)省人力、物力，加速憑證編制及避免抄錄原始憑證可能發(fā)生的錯(cuò)誤，銀行會(huì)計(jì)核算廣泛采用以原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證的辦法。 ① 基本憑證，是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制的通用記賬憑證； ② 結(jié)算憑證，是由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算類(lèi)憑證； ③ 專(zhuān)用憑證，是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定具有特定格式和用途的憑證，如系統(tǒng)內(nèi)電子劃款專(zhuān)用憑證等； ④ 一般單證，是由會(huì)計(jì)根據(jù)核算需要填制使用的憑證，如開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)等。2．總賬記賬憑證n 為登記總賬，每日營(yíng)業(yè)終了后，應(yīng)將當(dāng)日所發(fā)生的明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類(lèi)，計(jì)算出每個(gè)科目的借、貸發(fā)生額和余額，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單。包括 4種；n 第二類(lèi)憑證：供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷(xiāo)售但可對(duì)外傳遞，適用于未設(shè)專(zhuān)用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。特點(diǎn)憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù) ,并可代替?zhèn)髌睉{以記帳的各種專(zhuān)用憑證 ,如支票，進(jìn)帳單等。一般由銀行會(huì)計(jì)人員以外的人填寫(xiě) ,格式按有關(guān)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)。 、付款單位的戶(hù)名和帳號(hào) 。（一）會(huì)計(jì)憑證的填制n 。n 無(wú)論是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，還是現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，現(xiàn)金科目都不另編制傳票。填制要求 填制會(huì)計(jì)憑證，要做到內(nèi)容真實(shí)、要素齊全、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、一式多聯(lián)憑證要套寫(xiě)。 ”書(shū)寫(xiě)規(guī)范： 1）規(guī)范的大寫(xiě)數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、零、整。小寫(xiě)金額數(shù)字中間有單個(gè) “ 0” 或中間連續(xù)有幾個(gè) “ 0” 時(shí) ,中文大寫(xiě)一個(gè) “ 零 ” 字。如：　 　 3250． 68 元 應(yīng)寫(xiě)成：人民幣叁仟貳佰伍拾元零陸角捌分。 小寫(xiě)金額中角位是 “ 0” ，而分位不是 “ 0” 時(shí)，大寫(xiě)金額 “ 元 ” 后面要寫(xiě) “ 零 ” 字。 。 ，字跡有無(wú)涂改。 、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確。（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 憑證的傳遞是指從收支或編制憑證起 , 到業(yè)務(wù)處理完畢 ,裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程 .