【正文】 款單位帳戶； （ 4）對(duì)他行票據(jù) ,必須堅(jiān)持收妥入帳 , 貫徹 “ 銀行不墊款 ” 原則。（ 5）對(duì)要在銀行之間或柜組之間傳遞的憑證 ,原則上都通過郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞 ,不能交客戶代為傳遞 ,除另有規(guī)定者外 .（ 6）憑證在傳遞時(shí) ,應(yīng)考慮方便客戶 ,服務(wù)群眾 ,做到先外后內(nèi) ,先急后緩。（ 7）當(dāng)日的憑證按核算處理過程經(jīng)有關(guān)柜組處理 ,不再回歸 ,并隨時(shí)或分批最后送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行綜合核算 ,防止積壓。（五）憑證的整理、裝訂、保管會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 ? 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)是按日裝訂，裝訂前應(yīng)先檢查科目日結(jié)單張數(shù)、憑證及附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全，發(fā)現(xiàn)不符或不全的，必須由有關(guān)人員更正補(bǔ)齊。 裝訂的順序先表內(nèi)科目，后表外科目?？颇堪纯颇烤幪?hào)順序，科目內(nèi)憑證先借方后貸方，先現(xiàn)金后轉(zhuǎn)賬，表外科目先收入后付出，原始憑證附于記賬憑證后面，并加蓋 “ 附件 ” 戳記。裝訂時(shí)要折疊整齊，加上憑證封面和封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處蓋章，憑證過多可分冊(cè)裝訂，憑證過少可以合訂。? 憑證裝訂后，記賬憑證和附件不得取出，如果有補(bǔ)進(jìn)憑證附件，應(yīng)粘貼有關(guān)記賬憑 證 后面，在 騎縫處 蓋個(gè)人名章。并加注 說 明。 ? 已裝 訂 的憑 證 要 編 列憑 證順 序號(hào)，并 應(yīng) 與科目日 結(jié)單 的憑證總張 數(shù)相符。? 已裝訂成冊(cè)的憑證，應(yīng)在憑證封面上按日期順序編寫號(hào)碼，分冊(cè)裝訂的編一總號(hào)，若干個(gè)分號(hào)，并及時(shí)登記 “ 會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表保管登記簿 ” 入庫妥善保管。 憑證的整理。每天營業(yè)終了，對(duì)已辦完會(huì)計(jì)核算的憑證，在裝訂之前，要按規(guī)定排列順序進(jìn)行整理。規(guī)定的排列順序是：1）各科目傳票排列順序。按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金付出、轉(zhuǎn)帳借方、轉(zhuǎn)帳貸方順序排列，各科目的日結(jié)單分別放在各科目傳票之前。2）按科目代號(hào)大小順序?qū)⒏骺颇咳战Y(jié)單及所附傳票排列成冊(cè)，以便裝訂。圖 轉(zhuǎn)帳貸方傳票 轉(zhuǎn)帳借方傳票 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 科目日結(jié)單憑證的裝訂。憑證經(jīng)整理后， 外加傳票封面和封底，在封面上要寫明日期、傳票總數(shù)，冊(cè)數(shù)，號(hào)碼等內(nèi)容。裝訂成冊(cè)后，在結(jié)繩處用紙條加封，由裝訂人員加蓋騎縫章，封面上應(yīng)由裝訂 人員、會(huì)計(jì)主管人員蓋章。憑證的保管。憑證裝訂成冊(cè)后，登記 “ 已用傳票帳表登記簿” ，交有關(guān)部門保管。保管時(shí)裝訂成冊(cè)憑證，不得隨意拆封；確有必要時(shí)，須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)。如需調(diào)閱憑證時(shí)，須經(jīng)有權(quán)人員批準(zhǔn)，按制度登記后，在保管庫內(nèi)翻閱。會(huì)計(jì)憑證需按規(guī)定定期保管，對(duì)保管期限屆滿的憑證可編造銷毀清單，經(jīng)批準(zhǔn)后予以銷毀。第四節(jié) 帳務(wù)組織一、帳務(wù)組織的概念及其內(nèi)容 概念。帳務(wù)組織是指根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從帳簿的設(shè)置，記帳程序，直到帳務(wù)平衡，編制出會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。 銀行的帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算和綜合核算的關(guān)系。 明細(xì)核算的 概念：明細(xì) 核算是按帳戶進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況 綜合核算的 概念：綜合 核算是按科目進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的總括情況兩者之間的 關(guān)系：銀行 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要遵守雙線核算原則，即根據(jù)同一憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)又進(jìn)行綜合核算。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用，二者相互聯(lián)系，相互制約，共同構(gòu)成銀行嚴(yán)密、科學(xué)的帳務(wù)組織。二、明細(xì)核算（一）概述 1．明細(xì)核算的基礎(chǔ)：以帳戶為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。 2．明細(xì)核算的組成內(nèi)容：由分戶帳、登記簿、現(xiàn)金收付日記簿、余額表四部分內(nèi)容組成。 3．明細(xì)核算的程序：在營業(yè)過程中進(jìn)行 根據(jù)傳票 分戶帳 余額表。 登記簿 /現(xiàn)金收付日記簿（二）分戶帳 分戶帳是明細(xì)核算的主要形式，應(yīng)根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并結(jié)計(jì)余額。銀行使用的分戶帳帳頁格式有四種，分別稱作 甲種帳 乙種帳 丙種帳 丁種帳1．甲種帳 （ 1）帳頁格式見圖表 29所示。 （ 2）適應(yīng)范圍：適用于不計(jì)算利息的帳戶使用。 （圖表 29） 2．乙種帳 （ 1）帳頁格式見圖表 210所示。 （ 2）適用范圍：適用于計(jì)算利息的帳戶使用。 （圖表 210） 3．丙種帳 （ 1）帳頁格式見圖表 211所示。 （ 2）適用范圍：適用于借、貸雙方反映余額的帳戶使用。 （圖表 211） 4．丁種帳 （ 1）帳頁格式見圖表 212所示。 （ 2）適用范圍：適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的帳戶使用。 （圖表 212）（三）登記簿登記簿是一種輔助帳簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶帳的補(bǔ)充。凡分戶帳上不能記載而又需查考的業(yè)務(wù)，均使用登記簿核算，主要是反映表外科目的明細(xì)情況，可用來控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物。帳頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。（四）現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收入、付出日記簿是分別逐筆、序時(shí)地記錄銀行現(xiàn)金收入、付出情況的帳簿。現(xiàn)金收付日記簿格式見圖表 213所示 （圖表 213）現(xiàn)金收付日記簿的登記?，F(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿。每天營業(yè)終了，結(jié)計(jì)出現(xiàn)金收入、付出合計(jì)數(shù)，再計(jì)算出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)核對(duì)相符。（五）余額表 余額表是用來填制分戶帳余額的表格，其作用是據(jù)以核對(duì)總帳和分戶帳余額，并計(jì)算利息。余額表的格式有兩種，一種稱計(jì)息余額表，一種稱一般余額表。計(jì)息余額表 格式： 計(jì)息余額表格式見圖表 214所示 （圖表 214）登記方法：余額表中的帳戶必須均屬于同一會(huì)計(jì)科目的分戶帳。每日營業(yè)終了，根據(jù)各帳戶當(dāng)天的最后余額抄入表內(nèi)，當(dāng)天無發(fā)生額的帳戶或遇例假日；將上一日的最后余額填入表內(nèi)，一定時(shí)期內(nèi)各帳戶每天余額合計(jì)數(shù)即為各帳戶在該時(shí)期內(nèi)的計(jì)息積數(shù)，是計(jì)算利息的依據(jù)。同時(shí)，當(dāng)日各戶余額合計(jì)數(shù)就是當(dāng)日該科目的余額，與總帳余額進(jìn)行核對(duì)，保證帳帳相符。計(jì)息余額表適用于計(jì)息的科目一般余額表 適用于不計(jì)息的各科目。一般余額表使各帳戶余額集中反映，便于各科目總帳與分戶帳余額進(jìn)行核對(duì)。三、綜合核算（一）概述 綜合核算的基礎(chǔ)：以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算 綜合核算的組成內(nèi)容：由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表三部分組成。 核算程序：營業(yè)終了時(shí)進(jìn)行 傳票 科目日結(jié)單 總帳 日計(jì)表（二）科目日結(jié)單 概念：科目日結(jié)單是反映一個(gè)科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記帳憑證，又稱總傳票。 作用：是軋平當(dāng)日帳務(wù)和登記總帳的依據(jù)。格式：見圖表 215所示 （圖表 215） 編制依據(jù)：各科目日結(jié)單是依據(jù)各科目當(dāng)日的傳票來編制，每個(gè)科目編制一張科目日結(jié)單，當(dāng)天無發(fā)生額的科目不需編制科目日結(jié)單。編制方法 一般科目日結(jié)單編制方法。將同一科目的所有傳票分別現(xiàn)金傳票和轉(zhuǎn)帳傳票，分別加計(jì)現(xiàn)金收入傳票、付出傳票的合計(jì)數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單現(xiàn)金部分的貸方和借方，然后分別加計(jì)轉(zhuǎn)帳借方傳票、貸方傳票的合計(jì)數(shù)，并分別填入科目日結(jié)單轉(zhuǎn)帳部分的借方和貸方，并注明傳票張數(shù)，最后分別將該科目借方、貸方的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳兩部分合計(jì)計(jì)算出來填入日結(jié)單最后一行。將傳票按順序排列附在科目日結(jié)單之后?，F(xiàn)金科目日結(jié)單的編制方法。現(xiàn)金科目的日結(jié)單是根據(jù)一般科目的日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。將當(dāng)天一般科目的日結(jié)單現(xiàn)金部分分別借方和貸方計(jì)算合計(jì)數(shù)，然后反方向填入現(xiàn)金科目日結(jié)單中?，F(xiàn)金科目 日結(jié)單后不附傳票。各科目日結(jié)單的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必須加總平衡 。（三）總帳 作用： 總帳是按貨幣，分科目設(shè)立的帳簿，是各科目的總括記錄，主要作用是統(tǒng)馭分戶帳，還是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 格式見圖表 216所示 （圖表 216） 登記依據(jù)：根據(jù)科目日結(jié)單登記總帳。登記方法： 一個(gè)科目每月一張帳頁，啟用帳頁時(shí)，帳首各欄：科目代號(hào)、科目名稱、年月時(shí)間、上年底余額、本年累計(jì)發(fā)生額、上月底余額等都應(yīng)填寫，并核對(duì)正確。每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借方、貸方合計(jì)數(shù)登記入總帳各科目同一行的借方、貸方發(fā)生額欄中，并計(jì)算出余額。對(duì)于單方向反映余額的科目，余額是將上日余額加減當(dāng)日發(fā)生額求得，對(duì)于借、貸雙方反映余額的科目，總帳余額應(yīng)根據(jù)各分戶帳分別計(jì)算 出借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)，分別登入總帳余額的借、貸方，不得軋差登計(jì)總帳余額三）日計(jì)表 作用，日計(jì)表的主要作用是軋平當(dāng)日全部帳務(wù)，全面反映當(dāng)日各科目借方、貸方發(fā)生額和余額。 格式：見圖表 217所示編制依據(jù)：日計(jì)表是根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制的，每個(gè)營業(yè)日編制一張日計(jì)表。 編制方法：將會(huì)計(jì)科目按科目代號(hào)順序排列于日計(jì)表中，然后將各科目總帳的當(dāng)日借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額填入日計(jì)表中，當(dāng)日沒有發(fā)生額的科目，按上日余額填入日計(jì)表，不得遺漏。最后，計(jì)算出所有科目借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，兩者應(yīng)平衡，計(jì)算出所有科目借方、貸方余額合計(jì)數(shù)，兩 者應(yīng)平衡。四、帳務(wù)核對(duì) （一）概述 概念：帳務(wù)核對(duì)是對(duì)綜合核算與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的帳簿、帳表，單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對(duì)的工作。它是防止差錯(cuò)，保證核算質(zhì)量的重要措施。 目的與要求：通過帳務(wù)核對(duì)，要求做到帳帳、帳款、帳據(jù)、帳表、帳實(shí)、內(nèi)外帳六相符。 核對(duì)形式：有每日核對(duì)和定期核對(duì)兩種形式。（二）每日核對(duì)需要每日核對(duì)的內(nèi)容包括： 1）總分核對(duì) 2）總帳余額與日計(jì)表余額核對(duì) 3）帳款核對(duì)（三）定期核對(duì) 需要定期核對(duì)的內(nèi)容包括：1）用卡片帳代替分戶帳的各個(gè)科目，定期加計(jì)卡片帳總數(shù)與各該科目的登記簿及總帳余額核對(duì)；2）采用丁種帳的各科目，將未銷帳的各筆 加計(jì)出總數(shù)與各該帳戶余額進(jìn)行核對(duì)；3）帳據(jù)相互核對(duì)；如借款借據(jù)按月與分戶帳逐筆勾對(duì)；4）重要空白憑證與登記簿結(jié)余相核對(duì)，是否帳證相符。五、賬務(wù)核算程序1．根據(jù)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)取得或填制會(huì)計(jì)憑證； ?2．根據(jù)有效的原始憑證編制記賬憑證或以經(jīng)過處理的原始憑證代替記賬憑證； ?3．根據(jù)記賬憑證記載各種明細(xì)賬、序時(shí)賬和有關(guān)登記簿； ?4．根據(jù)記賬憑證進(jìn)行現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬； ?5．根據(jù)已經(jīng)記賬的記賬憑證編制科目日結(jié)匯總表； ?6．根據(jù)科目日結(jié)匯總表登記總賬； ?7．每日營業(yè)終了后必須辦理結(jié)賬，并根據(jù) “有借必有貸，借貸必相等 ”的原則，做到：各科目日結(jié)單余額與各該科目所屬明細(xì)賬戶余額之和相等；各科目日結(jié)匯總表借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)相等；總賬借方科目余額之和與貸方科目余額之和相等；總賬各科目的余額與同科目的明細(xì)賬余額之和相等；總賬 “現(xiàn)金 ”科目余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金相等。8．根據(jù)總賬、明細(xì)賬、序時(shí)賬和登記簿等有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表；9．將經(jīng)過業(yè)務(wù)處理的憑證、賬簿和報(bào)表整理、裝訂，歸檔保管 。六．記帳規(guī)則n 銀行各種賬簿的登記，必須有明確的分工，專人負(fù)責(zé)，根據(jù)記賬憑證按要求進(jìn)行登記。 ?1．賬頁賬首有關(guān)各欄必須記載齊全。 ?2．各種賬簿必須根據(jù)記賬憑證逐筆記載。記賬前要逐筆核對(duì)名稱和賬號(hào)，防止串戶。記賬時(shí)要立即結(jié)計(jì)余額，結(jié)計(jì)積數(shù)的要及時(shí)結(jié)出計(jì)息積數(shù)。 ?3．總賬應(yīng)按賬簿規(guī)定每日登記。如當(dāng)日總賬未發(fā)生收付事項(xiàng) (包括節(jié)假日 )，則登記余額。4．記載的賬目，一經(jīng)啟用，不許隨意修改。 ?5．記載賬簿時(shí)，文字和數(shù)字應(yīng)該按規(guī)定記載。6．支付款項(xiàng)不得超過存款余額、貸款指標(biāo)。 ?7．各種賬簿所記載的賬目，都必須經(jīng)復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。 ?8．計(jì)算機(jī)打印的賬頁時(shí)，均應(yīng)按總行統(tǒng)一規(guī)定的賬簿格式打印。1．帳薄的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的有關(guān)事項(xiàng)記載，做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明，字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。2．記帳應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁可用藍(lán)、黑圓珠筆、復(fù)寫紙書寫。紅色墨水只用于劃線和錯(cuò)帳沖正，以及按規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。3．帳薄上所書寫的文字及金額，一般占全格的1/2，摘要一行寫不完，可在次行續(xù)寫，但金額應(yīng)記在最后一行金額欄。帳簿金額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位劃 “ —0—” 表示。4．帳簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、橡皮擦和用藥水銷蝕 。5．因漏記使帳頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明 “ 空格 ” 字樣。七．錯(cuò)帳沖正的方法。 錯(cuò)帳沖正方法有三種：劃線更正法、紅藍(lán)字更正法和藍(lán)字反方向更正法。每種錯(cuò)帳更正法有不同的適用范圍。（一）劃線更正法。 1．適用范圍：適合于當(dāng)日差錯(cuò)當(dāng)日發(fā)現(xiàn)當(dāng)時(shí)更正時(shí)使用。 2．具體操作： （ 1）會(huì)計(jì)傳票無錯(cuò)，帳簿記載出錯(cuò)，當(dāng)日更正時(shí)，將錯(cuò)誤的整筆數(shù)字劃一條紅線，表示注銷，并將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字的上邊，由記帳員在紅線左端蓋章證明，更正文字的可不蓋章。 （ 2）會(huì)計(jì)傳票有錯(cuò)，帳簿隨之記錯(cuò)，當(dāng)日更正時(shí)，應(yīng)由制票人另制傳票，然后在帳簿上劃紅線更正錯(cuò)帳。（二）紅藍(lán)字更正法 1．適用范圍：適合于發(fā)現(xiàn)以前（但在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)）的錯(cuò)帳更正時(shí)使用。 2．具體操作： （ 1）傳票正確，記帳串戶，填制同一方向紅、藍(lán)字傳票各一張更正錯(cuò)帳。用紅字傳票登記原錯(cuò)誤的帳戶，摘要欄注明 “ 沖 銷 X年 X月 X日 ” 字樣。藍(lán)字傳票登記正確的帳戶，摘要欄注明 “補(bǔ)記 X年 X月 X日帳 ” 字樣。（ 2）傳票填錯(cuò)金額或科目或帳戶， 帳簿隨之記錯(cuò)。應(yīng)填制紅字傳票，將錯(cuò) 帳全部沖銷，再按正確內(nèi)容填制借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入帳，并在摘要欄注明情況，同時(shí)原錯(cuò)誤傳票上批注 “ 已于 X年 X月 X日沖正 ” 字樣。（三）藍(lán)字反方向更正法 1．適用范圍：適用于發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳更正時(shí)使用。 2．具體操作： 發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，先用藍(lán)字填制一張與錯(cuò)帳方向反方向的傳票，用以沖銷錯(cuò)帳，并在摘要欄注明 “ 沖正 X年 X月 X日錯(cuò)帳 ” 字樣，然后再用藍(lán)字填制一張正