【正文】 60。支 取 存款單位、個人將資金存入商業(yè)銀行時，表明商業(yè)銀行負債的增加；存款單位、個人支取存款時，表明商業(yè)銀行負債的減少。 三、商業(yè)銀行會計要素在其業(yè)務經(jīng)營中的增減變化 —2（二）貸款業(yè)務中的增減變化n 貸款是商業(yè)銀行的基本盈利性資產(chǎn)業(yè)務。商業(yè)銀行辦理貸款業(yè)務時，與相應的借款單位、個人之間是一種借貸關系。商業(yè)銀行不斷地對借款人發(fā)放和收回貸款，引起了商業(yè)銀行的貸款業(yè)務資金變動。其增減變動形式如下圖所示。n 發(fā) 放n 商業(yè)銀行 借款單位、個人 歸 還 商業(yè)銀行對借款單位、個人發(fā)放貸款時，表明商業(yè)銀行資產(chǎn)的增加；收回借款單位、個人歸還的貸款時，表明商業(yè)銀行資產(chǎn)的減少三、商業(yè)銀行會計要素在其業(yè)務經(jīng)營中的增減變化 —3（三）現(xiàn)金出納業(yè)務中的增減少變化商業(yè)銀行現(xiàn)金的收付，主要是有關單位和個人向商業(yè)銀行存、取貨幣資金，以及向開戶人民銀行領存貨幣資金。其資金的變動形式如下圖所示。存 入 交 存 單位、個人 商業(yè)銀行 人民銀行 支 取 領 取有關單位和個人向商業(yè)銀行交存貨幣資金，或是商業(yè)銀行向開戶人民銀行領取貨幣資金時，表明商業(yè)銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的增加；當單位、個人支取貨幣資金，或是向開戶人民銀行交存貨幣資金時，表明商業(yè)銀行現(xiàn)金資產(chǎn)的減少。商業(yè)商業(yè)銀行會計原則（一）總體性要求原則1．可比性原則2．一致性原則3．謹慎性原則（二）對會計信息質量要求的原則1．客觀性原則2．實質重于形式原則3．相關性原則4．及時性原則5．明晰性原則6．重要性原則（三）對會計要素確認、計量要求的原則1．權責發(fā)生制2．實際成本原則 3．配比原則4．劃分收益性與資本性支出的原則有關概念辨析n 銀行會計n 中央銀行會計n 商業(yè)銀行會計n 金融企業(yè)會計商業(yè)銀行會計的職能和特點（與其他專業(yè)會計的比較）n 相同方面：都具有會計六職能n 不同方面：（ 1）基層銀行會計是銀行重要的基礎工作，起著窗口和閘門的作用，直接辦理和具體實現(xiàn)銀行各項業(yè)務。（ 2）銀行會計聯(lián)系面廣，綜合反映國民經(jīng)濟情況，成為 “ 國民經(jīng)濟總會計 ” 的重要工具。與其他專業(yè)會計相比，具有以下特點：A、 核算對象的單一性：工業(yè)：貨幣 —— 材料 —— 成品 —— 貨幣（既核算貨幣資金，商業(yè)：貨幣 —— 商品 —— 貨幣 又核算實物資金）銀行：貨幣 — 貨幣 （主要核算貨幣資金的收付）B、 提供信息的社會性C、 核算資料的及時性：日清日結D、 核算方法的特殊性 第二章 基本核算方法 基本核算方法 核算方法 各項業(yè)務處理方法 會計方法 檢查方法 分析方法會計核算方法概述經(jīng)濟業(yè)務 會計科目 記帳方法 填審憑證 設置帳戶 帳簿登記 編制報表財產(chǎn)清查 成本計算n 第一節(jié) 會計科目n 第二節(jié) 記帳方法n 第三節(jié) 會計憑證n 第四節(jié) 帳務組織第一節(jié) 會計科目一、會計科目的作用n （一）會計科目的概念會計科目是對會計對象的具體內容按其不 同的特點和經(jīng)濟管理的要求進行科學分類的標志。銀行會計科目是對銀行會計對象的具體內容所作的分類，即對銀行的各項業(yè)務活動和財務狀況，按銀行會計核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定一定的名稱。 （二）會計科目的作用n 是會計核算的基礎?！　　∷窃O置賬戶、填制憑證、登記賬簿和編制會計報表等一系列核算方法的前提和依據(jù)。 　　２、它是提供會計核算資料的工具和手段。　　　以會計科目作為概括業(yè)務內容、資金性質的標志，起到組織和歸類作用，從而把全部核算資料進入條理化、系統(tǒng)化，并取得系統(tǒng)總括的核算資料和信息，為研究分析銀行的業(yè)務經(jīng)營、財務管理和考核計劃執(zhí)行、經(jīng)濟效果提供依據(jù)；是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑。因為每個會計科目，都有一定的內涵和名稱，各級行處在核算處理和報表反映都有統(tǒng)一的口徑。即使各銀行有增設系統(tǒng)內使用的會計科目，也應與全國銀行統(tǒng)一會計科目有歸屬合并的關系，以利于會計資料的審核匯總和分析利用。二、會計科目的分類（一）、按資金性質的分類 銀行會計科目按資金性質可劃分為四大類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類和損益類 。 各銀行系統(tǒng)因核算上的需要，可增設一些系統(tǒng)內使用的科目。在實際工作中，各銀行系統(tǒng)都增設了資產(chǎn)負債共同類科目。（或 資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益類、收入類和支出類 6類）n （ 1）資產(chǎn)類科目，是反映銀行各項資產(chǎn)的會計科目。設置如 “現(xiàn)金 ”、 “存中央銀行存款 ”等科目。（ 2）負債類科目，是反映銀行各項負債的會計科目。設置如“存款 ”、 “向中央銀行借款 ”等科目。（ 3）資產(chǎn)負債共同類科目，是反映銀行各項資產(chǎn)和負債雙重性的科目。設置如 “銀行財務往來 ”、 “同城票據(jù)清算 ”等科目。（ 4）所有者權益科目，是反映銀行所有者權益的科目。設置如 “實收資本 ”、 “資本公積 ”等科目。（ 5）收入類科目，是反映銀行各項收入的科目。設置如 “利息收入 ”等科目。(6)支出類科目，是反映銀行各項支出的科目。設置如 “利息支出 ”等科目。（二）按科目的性質分類n 表內科目：反映銀行資金運動。n 表外科目：包括兩大類：一類是對一些重要的業(yè)務事項起管理與控制作用，由各行自行設置的備忘科目，如 “ 重要空白憑證 ” 、 “銀行承兌匯票 ” 等。另一類是用來核算和反映銀行日益發(fā)展的表外業(yè)務，主要包括或有業(yè)務及承諾事項，在資金流動前并不構成銀行真正的資產(chǎn)和負債關系，但卻具有一定的風險。 三、銀行會計核算中會計科目與帳戶的關系n 銀行會計核算中， 會計科目 是指進行總括核算的總分類帳戶。n 而 帳戶 是指核算中的明細分類帳戶，又稱分戶帳。銀行的賬戶，按其開戶的對象，可劃分為對內賬戶和對外賬戶兩大類。1．對內賬戶。是根據(jù)銀行本身業(yè)務經(jīng)營管理上的需要而設置的銀行內部專用賬戶。如在 “固定資產(chǎn) ”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設立賬戶。 ?2．對外賬戶。是銀行在業(yè)務經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來行設立的賬戶。 ?（ 1）對外賬戶按核算內容，可分為存款類賬戶、貸款類賬戶和往來類賬戶。其具體內容留待各業(yè)務核算章節(jié)中再述。 ?（ 2）對外賬戶按存款人分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。 四、會計科目代號及帳號的編制（一）科目代號科目代號長度為六位。其中一級科目代號為四位，二級科目代號兩位?？颇看柕木幣啪哂幸欢ǖ囊?guī)律。1．一級科目代號的編排：一級科目代號前兩位為規(guī)則號，后兩位為順序號。（ 1）科目代號的第一位代表科目所屬的大類，即： 1—代表資產(chǎn)類科目； 2—代表負債類科目； 3—代表所有者權益類科目； 4—代表資產(chǎn)負債共同類科目； 5—代表損益類料目； 6—9代表表外科目及補充資料。（ 2）科目代號的第二位代表所屬的小類，如 11—代表現(xiàn)金及金融機構往來資產(chǎn)； 15—代表債券及投資； 21—代表金融機構往來負債，等等。2．二級科目代號的編排：（ 1）二級科目數(shù)量不足 10個的，一般以十進位編排，如 10， 20等；二級科目數(shù)量超過 10個但不足 20個的，一般以五進位編排，如 15， 20， 25等；二級科目數(shù)量超過 20個的，一般按順序并結合類別編制。（ 2）二級科目中的其他項，科目代號一般為 99。會計科目通過編號，便于識別和使用，它為編制會計分錄、匯總憑證、登記賬簿、編制報表、查閱會計資料等日常會計事項的處理及對電子計算機在會計柜臺的應用，提供了便利的條件。（注意：目前各家商業(yè)銀行的分類及編號方法不盡一致 ） （二）、帳號的編制n 帳戶有戶名和帳號，帳戶編列的號碼稱帳號。帳號的編排不是任意確定的，是由一定的內容組成，一般來說，帳號由行號、科目代號、順序號三部分組合而成，由于行號有 5位數(shù)，科目代號有三位數(shù)，順序號至少有 4位數(shù)，因此，帳號的位數(shù)一般都在 10位數(shù)以上。有了帳號，在記帳時，用帳號并對照戶名記帳更準確，不易發(fā)生串戶，尤其在戶名雷同情況下，帳號就顯得更重要，帳號還有利于使用計算機核算。 第二節(jié) 記帳方法n 一、記帳方法的種類n 記賬方法是按一定的記賬原理和規(guī)則，采用特定的記賬符號，來記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，登記賬簿的一系列專門技術方法的總稱。記賬方法分單式記賬法和復式記賬法兩種。n1．單式記賬法是指每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只在一個賬戶中進行登記的一種方法。在銀