【正文】 ：本票 貸： 活期存款 ——持票人戶 銀行本票結(jié)清的處理 ? 出票行收到票據(jù)交換提入的本票時 ， 抽出保管的本票卡片或存根 ， 經(jīng)核對無誤后 ， 進行轉(zhuǎn)賬 。 會計分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 （ 或有關(guān)科目 ） ? 如果出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票 ， 則不需要通過票據(jù)交換 。 會計分錄為： 借：本票 貸： 活期存款 ——持票人戶 銀行本票超過付款期限付款的處理 ? 持票人超過付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)請求付款時，應(yīng)當(dāng)向出票行說明原因，并將本票交給出票行。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，在本票上注明“逾期付款”字樣，辦理付款手續(xù)。會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款（或現(xiàn)金） 銀行本票退款的處理 ? 申請人因本票超過提示付款期或其他原因要求出票行退款時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)進帳單，連同本票交給出票行，并按照規(guī)定提交證明或身份證件。出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片或存根核對無誤，在本票上注明“未用退回”字樣，第二聯(lián)進帳單作貸方憑證，本票作借方憑證，卡片或存根聯(lián)作附件。會計分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 申請人戶 或現(xiàn)金 三、銀行匯票 ? 銀行匯票的定義 ? 銀行匯票的基本規(guī)定 ? 銀行匯票的賬務(wù)處理 什么是銀行匯票 ? 是 出票銀行簽發(fā) 的 ， 由其在見票時按實際結(jié)算金額 無條件支付給收款人或持票人的票據(jù) 。 銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人 。 銀行匯票的基本規(guī)定 ? ， 均可使用銀行匯票 。 ? ：表明 “ 銀行匯票 ”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章 。 欠缺記載上列事項之一的 ， 銀行匯票無效 。 ? 。 填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票又可以支取現(xiàn)金 ， 但申請人和收款人必須均為個人 。 ? 1個月 。 持票人超過付款期限提示付款的 ， 代理付款人不予受理 。 ? ，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構(gòu)辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)和跨省、市的經(jīng)濟區(qū)域內(nèi)銀行匯票的出票和付款，按照有關(guān)規(guī)定辦理。單位和個人的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。 ? ，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效 銀行匯票核算涉及的科目 ? “匯出匯款”科目，負(fù)債性質(zhì) ? “應(yīng)解匯款”科目，負(fù)債性質(zhì) ? “活期存款”科目，負(fù)債性質(zhì) ? 有關(guān)資金清算科目，如聯(lián)行往賬、聯(lián)行來賬、轄內(nèi)往來、存放中央銀行準(zhǔn)備金等。 申請人申請簽發(fā)銀行匯票 ? 申請人需要使用銀行匯票時 ， 應(yīng)向銀行提交三聯(lián)銀行匯票申請書 ， 詳細(xì)填明申請書內(nèi)所列各項內(nèi)容 。 申請人和收款人都是個人 、 交存現(xiàn)金并需要在代理付款行支取現(xiàn)金的 ，可以申請簽發(fā)現(xiàn)金匯票 ， 應(yīng)在匯票申請書 “ 匯款金額 ” 欄先填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 后填大寫匯款金額 。 申請人與收款人為單位的 ， 不得申請簽發(fā)現(xiàn)金匯票 。 出票銀行對申請書的審查 ? 簽發(fā)行受理匯票申請書時要認(rèn)真審查：內(nèi)容填寫是否齊全 、清晰；大小寫金額有無涂改 ， 簽章是否為銀行預(yù)留簽章 ，實行支付密碼的還要核驗支付密碼是否正確；填明 “ 現(xiàn)金 ”字樣的 ， 申請人和收款人是否都是個人 。 ? 審查無誤后 ， 才能受理其簽發(fā)銀行匯票的申請 。 出票銀行的賬務(wù)處理 借：活期存款 ——申請人戶 貸：匯出匯款 借：現(xiàn)金 貸：匯出匯款 ?申請轉(zhuǎn)賬簽發(fā)的，會計分錄為： ?交付現(xiàn)金的，會計分錄為： 出票銀行為申請人簽發(fā)銀行匯票 ? 簽發(fā)匯票時應(yīng)注意： 匯票的出票日期和出票金額必須大寫 。 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票不得填寫代理付款行名稱 。 簽發(fā)現(xiàn)金匯票 ， 須在四聯(lián)匯票的 “ 出票金額人民幣（ 大寫 ） ” 之后填寫 “ 現(xiàn)金 ” 字樣 ， 再填寫出票金額 ，在代理付款行名稱欄填明確定的本系統(tǒng)代理付款行名稱 。 申請書備注欄內(nèi)注明 “ 不得轉(zhuǎn)讓 ” 的 ， 出票行應(yīng)當(dāng)在匯票正面的備注欄內(nèi)注明 。 填寫的匯票經(jīng)復(fù)核無誤后 ， 在第二聯(lián)上加蓋匯票專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章；在實際結(jié)算金額欄的小寫金額上端用總行統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印出票金額 ， 然后連同第三聯(lián)一并交申請人 。 第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦 、復(fù)核名章 ， 在逐筆登記匯出匯款賬并注明匯票號碼后 ，連同第四聯(lián)一并賣夾保管 。 代理付款行對銀行匯票的審查 ? 匯票和解訖通知是否同時提交 ， 內(nèi)容 、 號碼是否一致； ? 匯票憑證是否為統(tǒng)一印制 、 統(tǒng)一規(guī)定的銀行匯票版本； ? 匯票記載內(nèi)容是否齊全 ， 是否有涂改 、 偽造或變造痕跡 ，匯票是否超過一個月的提示付款期； ? 匯票填明的持票人是否在本行開戶 ， 持票人名稱是否為該持票人 ， 與進賬單上的戶名是否相符； ? 出票行簽章是否符合規(guī)定 ， 匯票專用章與印模是否一致 ? 壓數(shù)機壓印的金額是否由統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印 ， 與大寫的出票金額是否一致； ? 匯票實際結(jié)算金額大小寫是否一致 ， 是否在出票金額以內(nèi) ， 與進賬單金額是否一致 ， 多余金額結(jié)計是否正確； ? 匯票的金額 、 出票日期和收款人名稱是否更改； ? 背書轉(zhuǎn)讓的匯票 ， 其背書是否連續(xù)等 。 代理付款行辦理轉(zhuǎn)賬 ? 對于轉(zhuǎn)賬付款的 ， 會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸： 活期存款 ——持票人戶 ? 現(xiàn)金付款的 ， 會計分錄為： 借：聯(lián)行往賬 （ 或轄內(nèi)往來 ） 貸：應(yīng)解匯款 ——持票人戶 借：應(yīng)解匯款 ——持票人戶 貸：現(xiàn)金 ? 解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報單寄出票行 。 出票銀行結(jié)清匯票的處理 ? 全額付款的會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬或轄內(nèi)往來 同時銷記匯出匯款賬 。 ? 有多余款的會計分錄為： 借：匯出匯款 （ 匯票金額 ） 貸：聯(lián)行來賬或轄內(nèi)往來 （ 實際結(jié)算金額 ） 活期存款 — 申請人戶 （ 多余款金額 ） 出票銀行結(jié)清匯票的處理 ?申請人未在出票行開立賬戶的會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 其他應(yīng)付款 —— 申請人戶 四、商業(yè)匯票 ? 商業(yè)匯票的定義 ? 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 ? 商業(yè)承兌匯票的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù) ? 銀行承兌匯票的賬務(wù)處理及相關(guān)手續(xù) 什么是商業(yè)匯票 ? 商業(yè)匯票是由 出票人簽發(fā) ， 委托付款人 在指定日期 無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 商業(yè)匯票的基本規(guī)定 ? 商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 ， 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌 ， 銀行承兌匯票由銀行承兌 。 商業(yè)匯票的付款人為承兌人 。 ? 使用商業(yè)匯票的收付款雙方必須是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 ， 且具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系 。 ? 商業(yè)承兌匯票的出票人 ， 為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 ， 與付款人具有真實的委托付款關(guān)系 ， 具有支付匯票金額的可靠資金來源 。 ? 銀行承兌匯票的出票人必須是在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織 ， 與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系 ， 資信狀況良好 ， 具有支付匯票金額的可靠資金來源 。 ? 簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章 。 欠缺記載上列事項之一的 ，商業(yè)匯票無效 。 ? 商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌；銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。 ? 商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌 。 ? 定日付款或出票后定期付款的匯票 ， 持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌 。 見票后定期付款的匯票 ，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起一個月內(nèi)向付款人提示承兌 。 ? 商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票后 ， 應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起 3日內(nèi)承兌或拒絕承兌 。 ? 商業(yè)匯票的付款期限 ， 最長不得超過六個月 （ 定日付款的匯票付款期限自出票日起計算 ， 并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算 ， 并在匯票上記載；見票后定期付款的匯票 ， 付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算 ， 并在匯票上記載 ） 。 ? 1 商業(yè)匯票的提示付款期限 ， 自匯票到期日起 10日 。持票人應(yīng)在提示付款期內(nèi)委托銀行收款或直接向付款人提示付款 ， 對超過提示付款期限的提示付款的 ， 持票人開戶銀行不予受理 。 持票人持商業(yè)承兌匯票委托銀行收款 ? 收款人或持票人對將要到期的商業(yè)承兌匯票，委托開戶銀行向付款人提示付款時，應(yīng)匡算至付款人開戶行的郵程，提前委托開戶行收款，填寫郵劃或電劃委托收款憑證，在“委托收款憑證名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”及其號碼，商業(yè)承兌匯票第二聯(lián)附后，作為收款憑據(jù)，一并送交開戶銀行。 持票人銀行審查商業(yè)承兌匯票 ? 匯票是否是統(tǒng)一規(guī)定印制的商業(yè)承兌匯票版本 ， 提示付款期限是否超過； ? 匯票上填明的持票人是否在本行開戶； ? 出票人 、 承兌人的簽章是否符合規(guī)定； ? 匯票必須記載的事項是否齊全 ， 出票金額 、 出票日期 、收款人名稱是否更改 ， 其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明； ? 是否作成委托收款背書 ， 背書轉(zhuǎn)讓的匯票其背書是否連續(xù) ， 簽章是否符合規(guī)定 ， 背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘單處簽章； ? 委托收款憑證的記載事項是否與匯票記載的事項相符 。 付款人銀行通知付款人付款 ? 付款人開戶銀行接到持票人開戶銀行寄來的委托收款憑證及匯票時。經(jīng)審核無誤，將第五聯(lián)委托收款憑證連同匯票交付款人，通知其付款。 付款人銀行劃款的處理 ? 付款人賬戶有足夠資金支付票款的 ， 會計分錄為： 借： 活期存款