【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 行會(huì)計(jì)中，單式記賬方法主要應(yīng)用于表外科目的核算。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，只在 “收入 ”或 “付出 ”作單方的記錄反映。2．復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。這種記賬方法能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和客觀實(shí)際，便于檢查賬戶記錄的正確性，是比較完善的記賬方法。復(fù)式記賬法有借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法三種。銀行對(duì)于表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。二、單式記帳法n 記帳符號(hào)：銀行使用的單式記帳法的記帳符號(hào)為 “ 收 ” 、 “ 付 ” 。n 適用范圍：使用表外科目核算時(shí)，運(yùn)用單式記帳法。 三、借貸復(fù)式記帳法n 適用范圍：使用表內(nèi)科目核算時(shí)，運(yùn)用借貸復(fù)式記帳法。n 記帳符號(hào)：以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記帳符號(hào)。n 記帳規(guī)則：以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ”作為記帳規(guī)則，即在處理每筆業(yè)務(wù)時(shí)，必須同時(shí)記入有關(guān)帳戶借方和相對(duì)應(yīng)帳戶的貸方，可以是一借一貸或一借多貸或多借一貸，但雙方的金額必須相等。 帳戶結(jié)構(gòu)。借貸記帳法下，帳戶 結(jié)構(gòu)如下 “ T” 型帳戶所示：n 帳戶 借方 貸方 資產(chǎn)的增加，負(fù)債、 資產(chǎn)的減少，負(fù)債、 所有者權(quán)益的減少， 所有者權(quán)益的增加， 收入的轉(zhuǎn)銷，費(fèi)用的 收入的增加，費(fèi)用的 增加 轉(zhuǎn)銷 試算平衡：n 采用借貸記帳法，全部帳務(wù)進(jìn)行試算，必須做到： ① 、各科目借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) =各科目貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)； ② 、各科目借方余額合計(jì)數(shù) =各科目貸方余額合計(jì)數(shù)。 三 .借貸記帳法實(shí)例n 例 4,500元 .n 借：現(xiàn)金 4,500 貸：活期存款 貿(mào)易公司存款戶 4,500n 例 .金額為 70,000元的貸款 ,該款當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠存款戶（帳號(hào)20220581）。n 借：短期貸款 江南機(jī)電廠貸款戶 70,000 貸：活期存款 江南機(jī)電廠存款戶 70,000 n 例 （帳號(hào) 20220581）簽發(fā) 3691劃線支票 1張 ,支付給同在本行開(kāi)戶的永盛貿(mào)易公司（帳號(hào) 20220453）貨款 80,000元 .n 借：活期存款 江南機(jī)電廠存款戶 80,000 貸：活期存款 永盛貿(mào)易公司存款戶 80,000n 例 0890劃線支票 1張 ,歸還到期的三個(gè)月貸款本金 50,000元 .n 借：活期存款 永盛貿(mào)易公司存款戶 50,000 貸：短期貸款 永盛貿(mào)易公司貸款戶 50,000 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一 .銀行會(huì)計(jì)憑證的概念和特點(diǎn)n （一）概念：銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書(shū)面證明，是銀行登記帳簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。n （二）會(huì)計(jì)憑證的作用其一，會(huì)計(jì)憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。其二，會(huì)計(jì)憑證的填制和傳遞，是銀行進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織形式。其三，會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段n 由于銀行的會(huì)計(jì)憑證需要在銀行內(nèi)部或外部進(jìn)行傳遞流轉(zhuǎn)方能完成業(yè)務(wù)與核算手續(xù)，故習(xí)慣稱作 “ 傳票 ”。（三）特點(diǎn)：n 一般采用單式憑證n 大量利用外來(lái)原始憑證代替記帳憑證n 憑證傳遞環(huán)節(jié)多 . 二 .銀行會(huì)計(jì)憑證的種類 .n 自制原始憑證 原始憑證 外來(lái)原始憑證會(huì)計(jì)憑證 基本憑證 的種類 記帳憑證 特定憑證(一 )原始憑證n 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的憑證。它是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以編制記賬憑證的原始根據(jù)。原始憑證所應(yīng)具備的一般要素包括： ① 憑證的名稱； ② 填制憑證單位的名稱和接受憑證單位的名稱及開(kāi)戶行名稱和行號(hào)；③ 填制憑證的日期； ④ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； ⑤ 數(shù)量、單價(jià)和金額； ⑥ 經(jīng)辦人員或單位的簽名或蓋章。 ?原始憑證按其來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從外部取得的憑證。如開(kāi)戶單位簽發(fā)的各種結(jié)算憑證；從其他商業(yè)銀行收到的劃款通知等。自制原始憑證是辦理各種業(yè)務(wù)中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要而自行填制的憑證如銀行填制的特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方憑證，利息計(jì)算清單等。(二 )記賬憑證n 概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 ?要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關(guān)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會(huì)計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容。 ?分類：（ 1）銀行的記賬憑證，按其填制方法不同分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。（ 2）銀行的記賬憑證，按其生成方式不同分為人工填制憑證和計(jì)算機(jī)打印憑證。其中人工填制憑證又分為人工制單且不需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證和人工制單需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證兩類；計(jì)算機(jī)打印的憑證分為由經(jīng)辦人員錄入憑證要素，經(jīng)復(fù)核后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)輸出的憑證和計(jì)算機(jī)批處理后自動(dòng)打印的憑證兩類。（ 3）銀行的記賬憑證，按其記賬的對(duì)象不同，可分為明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證。1．明細(xì)賬記賬憑證n （ 1） 明細(xì)記賬憑證 取得 明細(xì)賬記賬憑證是記載明細(xì)賬的依據(jù)。從理論上講，記賬憑證必須根據(jù)原始憑證編制，但在銀行的實(shí)際業(yè)務(wù)核算中，要收到大量的外來(lái)原始憑證，且這些原始憑證已經(jīng)具備了記賬憑證的內(nèi)容，如果再另行編制，也不過(guò)是原始憑證的重復(fù)摘錄。為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)省人力、物力，加速憑證編制及避免抄錄原始憑證可能發(fā)生的錯(cuò)誤，銀行會(huì)計(jì)核算廣泛采用以原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證的辦法。原始憑證凡具備轉(zhuǎn)化成記賬憑證條件的，經(jīng)辦人員在原始憑證上填入轉(zhuǎn)賬日期、應(yīng)借或應(yīng)貸科目及賬戶名稱和賬號(hào)，并加蓋業(yè)務(wù)人員名章和業(yè)務(wù)公章，原始憑證就具備了記賬憑證的效力，可以憑以登記有關(guān)科目的明細(xì)賬。如原始憑證不能代替記賬憑證的，應(yīng)另編記賬憑證，并以原始憑證作為記賬憑證的附件。（ 2）種類n 銀行的明細(xì)賬記賬憑證，按用途可以分為基本憑證、結(jié)算憑證、專用憑證和一般單證 4 類。 ① 基本憑證，是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制的通用記賬憑證； ② 結(jié)算憑證，是由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算類憑證； ③ 專用憑證，是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定具有特定格式和用途的憑證，如系統(tǒng)內(nèi)電子劃款專用憑證等； ④ 一般單證，是由會(huì)計(jì)根據(jù)核算需要填制使用的憑證，如開(kāi)戶證實(shí)書(shū)等。 銀行編制的基本憑證的格式要素和使用方法如教材第 3036頁(yè)。其他三類憑證留待以后各章業(yè)務(wù)核算中說(shuō)明。 2．總賬記賬憑證n 為登記總賬，每日營(yíng)業(yè)終了后，應(yīng)將當(dāng)日所發(fā)生的明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類，計(jì)算出每個(gè)科目的借、貸發(fā)生額和余額，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。這種按科目、按日編制的匯總記賬憑證，銀行稱為科目日結(jié)單。為了適應(yīng)柜員方式下日終結(jié)賬方式的改變，以科目日結(jié)匯總表代替專柜模式下使用的科目日結(jié)單，日終結(jié)賬時(shí)，由核算主體行核算中心按當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)分會(huì)計(jì)科目匯編制，每35筆滿頁(yè)。非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單。 科目日結(jié)單編制原理在于： ① 把當(dāng)日全部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類整理； ② 把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序排列； ③ 分別計(jì)算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總發(fā)生額，并填入科目日結(jié)單的借、貸兩方； ④ 根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計(jì)算今日余額并填入科目日結(jié)單。 （一）基本憑證的概念及格式n ：基本憑證是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng) ,自行填制并憑以登記帳簿的記帳憑證 .n 基本憑證按性質(zhì)特點(diǎn)可分為三大類共 10種傳票。n 第一類憑證：僅供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售和傳遞，適用于未設(shè)專用憑證的一切現(xiàn)金收、付和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。包括 4種；n 第二類憑證：供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售但可對(duì)外傳遞，適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。包括 2種；n 第三類憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證。包括 4種。 ：n 基本憑證有 10種格式 ,它們是： 1）現(xiàn)金收入傳票，格式見(jiàn) P12圖表 12 2）現(xiàn)金付出傳票，格式見(jiàn) P12圖表 13 3）轉(zhuǎn)帳借方傳票，格式見(jiàn) P12圖表 14 4）轉(zhuǎn)帳貸方傳票，格式見(jiàn) P13圖表 15 5）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，格式見(jiàn) P13圖表 16 6）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，格式見(jiàn) P14圖表 17 7）表外科目收入傳票，格式見(jiàn) P14圖表 18 8）表外科目付出傳票，格式 見(jiàn) P15圖表 19 9）外匯買賣借方傳票，格式見(jiàn) P41圖表 119 10）外匯買賣貸方傳票，格式見(jiàn) P42圖表 120 （二 )、特定憑證的概念及特點(diǎn) 。特點(diǎn)憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù) ,并可代替?zhèn)髌睉{以記帳的各種專用憑證 ,如支票，進(jìn)帳單等。它既是原始憑證 ,又是記帳憑證。 。特定憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫(xiě)憑證 。一般由銀行會(huì)計(jì)人員以外的人填寫(xiě) ,格式按有關(guān)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)。三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素 所謂會(huì)計(jì)憑證的基本要素是指各種憑證中必須具備的內(nèi)容 .主要包括以下幾項(xiàng) 。 、月、日（特定憑證中 ,須注明記帳日期） 。 、付款單位開(kāi)戶銀行的名稱和行號(hào) 。 、付款單位的戶名和帳號(hào) 。 . 、用途、摘要及附件張數(shù) 。 。 . .四 .銀行會(huì)計(jì)憑證的處理 . 銀行會(huì)計(jì)憑證的處理包括從憑證填制、審核、傳遞到整理、裝訂保管的全過(guò)程。（一）會(huì)計(jì)憑證的填制n 。n 基本憑證是銀行內(nèi)部使用 ,應(yīng)由銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)自行編制。n 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù) ,只填制一張與現(xiàn)金收入來(lái)源有關(guān)帳戶的現(xiàn)金收入傳票。n 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只編制一張與現(xiàn)金付出去向有關(guān)帳戶的現(xiàn)金付出傳票。n 無(wú)論是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，還是現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，現(xiàn)金科目都不另編制傳票。n 轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)帳借方傳票和轉(zhuǎn)帳貸方傳票 ,并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少個(gè)帳戶 ,就應(yīng)填多少?gòu)堔D(zhuǎn)帳傳票；n 因此 ,一借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù) ,填制轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票各一張；n 一借多貸的業(yè)務(wù)，填制一張轉(zhuǎn)帳借方傳票 ,多張轉(zhuǎn)帳貸方傳票 。多借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，填制多張轉(zhuǎn)帳借方傳票 ,一張轉(zhuǎn)帳貸方傳票。n 對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的轉(zhuǎn)帳傳票，應(yīng)相互填寫(xiě)對(duì)方科目及編制傳票號(hào)碼，以防散失，便于事后查核。填制要求 填制會(huì)計(jì)憑證，要做到內(nèi)容真實(shí)、要素齊全、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、一式多聯(lián)憑證要套寫(xiě)。同時(shí)， 《 會(huì)計(jì)法 》 還規(guī)定： “ 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正 ” 。 “ 記帳憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。 ”書(shū)寫(xiě)規(guī)范： 1）規(guī)范的大寫(xiě)數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、零、整。 2）人民幣的大寫(xiě)金額之前應(yīng)注明 “ 人民幣 ” 字樣 ,緊接著其后書(shū)寫(xiě)金額 ,不得留有空白 。3）大寫(xiě)金額到 “ 元 ” 的 ,在 “ 元 ” 之后 ,一定要寫(xiě) “ 整（正） ” 字 ,大寫(xiě)金額到 “ 角 ” 的 ,在“ 角 ” 之后 ,可以寫(xiě)也可以不寫(xiě) “ 整（正） ”字 ,大寫(xiě)金額到 “ 分 ” 的 ,在 “ 分 ” 之后不寫(xiě)“ 整 ” 字。4）金額中有 “ 0” 時(shí) ,大寫(xiě)金額書(shū)寫(xiě)的規(guī)定。小寫(xiě)金額數(shù)字中間有單個(gè) “ 0” 或中間連續(xù)有幾個(gè) “ 0” 時(shí) ,中文大寫(xiě)一個(gè) “ 零 ” 字。如： 應(yīng)寫(xiě)成：人民幣貳仟伍佰零陸元叁角（整）。 元 應(yīng)寫(xiě)成：人民幣捌仟零陸元伍角玖分。小寫(xiě)金額中元位是 “ 0” 但角位不是 “ 0” 時(shí)，中文大寫(xiě)金額可以寫(xiě)一個(gè) “ 零 ” 字，也可以不寫(xiě) “ 零 ” 。如：　 　 3250． 68 元 應(yīng)寫(xiě)成：人民幣叁仟貳佰伍拾元零陸角捌分?；驊?yīng)寫(xiě)成：人民幣叁仟貳佰伍拾元陸角捌分。 應(yīng)寫(xiě)成：人民幣貳拾陸萬(wàn)貳仟元零壹角玖分。或應(yīng)寫(xiě)成：人民幣貳拾陸萬(wàn)貳仟元壹角玖分。 小寫(xiě)金額中角位是 “ 0” ，而分位不是 “ 0” 時(shí)，大寫(xiě)金額 “ 元 ” 后面要寫(xiě) “ 零 ” 字。如： 應(yīng)寫(xiě)成：人民幣陸萬(wàn)壹仟玖佰零肆元零肆分。5）人民幣小寫(xiě)金額前面應(yīng)注明人民幣符號(hào) “￥ ” ，數(shù)字不得連寫(xiě)分辨不清。（二）憑證的審核對(duì)憑證的審核，主要從以下兩方面進(jìn)行，即真實(shí)、合法性審查（根據(jù)有關(guān)的法規(guī)、政策、制度等）準(zhǔn)確、完整性審查（根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的要素逐項(xiàng)審查）憑證審核的內(nèi)容如下： 。 。憑證的基本內(nèi)容。聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全 ,是否超過(guò)有效期限。 。 ，字跡有無(wú)涂改。 、印鑒是否真實(shí)齊全。 、用途是否填寫(xiě)清楚 ,是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。 。 、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確。對(duì)憑證審核結(jié)果的相應(yīng)處理符合要求的憑證予以賬務(wù)處理或傳遞；不真實(shí)不合法的憑證拒絕受理；內(nèi)容不全或填寫(xiě)有誤的憑證，應(yīng)退回予以補(bǔ)制、更正；如屬偽造憑證等違法行為，報(bào)告有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真追究。（三）會(huì)計(jì)憑證的簽章n 會(huì)計(jì)憑證的簽章是確認(rèn)憑證的有效、合法，明確有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及業(yè)務(wù)處理完畢的標(biāo)志。對(duì)外的重要單證如存單、存折、單據(jù)等，應(yīng)加蓋帶有行名的業(yè)務(wù)公章；一切現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金繳（送）款單的回單，應(yīng)加蓋 “ 現(xiàn)金收訖章 ” （出納收妥現(xiàn)金后）；一切現(xiàn)金付出憑證，應(yīng)加蓋 “ 現(xiàn)金付訖章 ” ；一切轉(zhuǎn)帳憑證和給單位的回單（支款通知或收賬通知）應(yīng)加蓋“ 轉(zhuǎn)迄 ” 章；聯(lián)行憑證專用章按聯(lián)行制度規(guī)定使用；結(jié)算憑證按有關(guān)規(guī)定使用結(jié)算專用章；會(huì)計(jì)憑證的附件加蓋 “ 附件 ” 戳記；有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)加蓋名章等等。（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 憑證的傳遞是指從收支或編制憑證起 , 到業(yè)務(wù)處理完畢 ,裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程 . 。 審核 分錄、記分戶帳 復(fù)核 外來(lái)憑證 接柜員 記帳員 復(fù)核員 經(jīng)辦、簽章 記帳 復(fù)核自制憑證 記帳員 復(fù)核員 （ 1）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須 “ 先收款，后記帳 ” ； （ 2）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須 “ 先記帳，后付款 ” ； （ 3）轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)必須 “ 先付后收 ” ,即先記付款單位帳戶，后記收