【正文】 銀行的實際業(yè)務(wù)核算中，要收到大量的外來原始憑證，且這些原始憑證已經(jīng)具備了記賬憑證的內(nèi)容，如果再另行編制，也不過是原始憑證的重復(fù)摘錄。 ：n 基本憑證有 10種格式 ,它們是： 1）現(xiàn)金收入傳票，格式見 P12圖表 12 2）現(xiàn)金付出傳票，格式見 P12圖表 13 3）轉(zhuǎn)帳借方傳票，格式見 P12圖表 14 4）轉(zhuǎn)帳貸方傳票，格式見 P13圖表 15 5）特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，格式見 P13圖表 16 6）特種轉(zhuǎn)帳貸方傳票，格式見 P14圖表 17 7）表外科目收入傳票，格式見 P14圖表 18 8）表外科目付出傳票，格式 見 P15圖表 19 9）外匯買賣借方傳票，格式見 P41圖表 119 10）外匯買賣貸方傳票，格式見 P42圖表 120 （二 )、特定憑證的概念及特點 。n 現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，只編制一張與現(xiàn)金付出去向有關(guān)帳戶的現(xiàn)金付出傳票。小寫金額中元位是 “ 0” 但角位不是 “ 0” 時，中文大寫金額可以寫一個 “ 零 ” 字，也可以不寫 “ 零 ” 。 。? 已裝訂成冊的憑證，應(yīng)在憑證封面上按日期順序編寫號碼，分冊裝訂的編一總號，若干個分號，并及時登記 “ 會計憑證、賬簿、報表保管登記簿 ” 入庫妥善保管。 銀行的帳務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個系統(tǒng)。 （圖表 212）（三）登記簿登記簿是一種輔助帳簿，屬備查簿性質(zhì)，是分戶帳的補(bǔ)充。 作用：是軋平當(dāng)日帳務(wù)和登記總帳的依據(jù)。 編制方法：將會計科目按科目代號順序排列于日計表中，然后將各科目總帳的當(dāng)日借、貸方發(fā)生額合計數(shù)及余額填入日計表中，當(dāng)日沒有發(fā)生額的科目，按上日余額填入日計表，不得遺漏。4．記載的賬目，一經(jīng)啟用，不許隨意修改。七．錯帳沖正的方法。 2．因更正錯帳而影響利息計算的，應(yīng)計算應(yīng)加應(yīng)減利息積數(shù)，并在余額表或乙種帳頁中注明。單位存款的核算n 單位活期存款的種類與管理 定義n 適用范圍 1 社會保障基金。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（二）單位活期存款賬戶的開立n 存款人申請開戶的證明文件n 銀行開戶手續(xù)及管理要求存款人申請開戶的證明文件 1（六）民辦非企業(yè)組織，應(yīng)出具民辦非企業(yè) 登記證書 。（五）證券交易結(jié)算資金，應(yīng)出具證券公司或證券管理部門的證明。存款人申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時，可由 法定代表人或單位負(fù)責(zé)人直接辦理，也可授權(quán)他人辦理。銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人 簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議 ，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。 中國人民銀行應(yīng)于 2個工作日內(nèi) 對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶的 開戶資料的合規(guī)性予以審核 ，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)；不符合開戶條件的，應(yīng)在開戶申請書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并退回報送銀行。單位開立銀行結(jié)算賬戶的名稱應(yīng)與其提供的申請開戶的證明文件的名稱全稱相一致。存款人申請開戶的證明文件 （五）外國公民，應(yīng)出具護(hù)照。五 、 申請開立臨時存款賬戶的證明申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立 基本存款賬戶規(guī)定的證明文件 、基本存款賬戶 開戶登記證 和 下列證明文件 :（一）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文。（二）非法人企業(yè)，應(yīng)出具 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。（ 3） 注冊驗資。 金 融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金。、異地常設(shè)機(jī)構(gòu) n n 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。維護(hù)存款人的合法權(quán)益 （二）應(yīng)填制紅字傳票，將錯 帳全部沖銷，再按正確內(nèi)容填制借、貸方藍(lán)字傳票補(bǔ)記入帳，并在摘要欄注明情況，同時原錯誤傳票上批注 “ 已于 X年 X月 X日沖正 ” 字樣。3．帳薄上所書寫的文字及金額，一般占全格的1/2，摘要一行寫不完，可在次行續(xù)寫，但金額應(yīng)記在最后一行金額欄。記賬前要逐筆核對名稱和賬號，防止串戶。登記方法： 一個科目每月一張帳頁，啟用帳頁時，帳首各欄：科目代號、科目名稱、年月時間、上年底余額、本年累計發(fā)生額、上月底余額等都應(yīng)填寫，并核對正確。計息余額表適用于計息的科目一般余額表 適用于不計息的各科目。 （圖表 210） 3．丙種帳 （ 1）帳頁格式見圖表 211所示。如需調(diào)閱憑證時，須經(jīng)有權(quán)人員批準(zhǔn)，按制度登記后，在保管庫內(nèi)翻閱。裝訂時要折疊整齊，加上憑證封面和封簽，由裝訂人員在裝訂線封簽處蓋章，憑證過多可分冊裝訂，憑證過少可以合訂。 。4）金額中有 “ 0” 時 ,大寫金額書寫的規(guī)定。 . .四 .銀行會計憑證的處理 . 銀行會計憑證的處理包括從憑證填制、審核、傳遞到整理、裝訂保管的全過程。n 第一類憑證：僅供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售和傳遞，適用于未設(shè)專用憑證的一切現(xiàn)金收、付和轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。（ 2）銀行的記賬憑證，按其生成方式不同分為人工填制憑證和計算機(jī)打印憑證。其二，會計憑證的填制和傳遞，是銀行進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動的組織形式。 三、借貸復(fù)式記帳法n 適用范圍：使用表內(nèi)科目核算時，運用借貸復(fù)式記帳法。1．一級科目代號的編排：一級科目代號前兩位為規(guī)則號，后兩位為順序號。其中一級科目代號為四位，二級科目代號兩位。n 表外科目：包括兩大類：一類是對一些重要的業(yè)務(wù)事項起管理與控制作用，由各行自行設(shè)置的備忘科目，如 “ 重要空白憑證 ” 、 “銀行承兌匯票 ” 等。填審憑證 （一）總體性要求原則（三）現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)中的增減少變化存 它主要包括商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的成本支出和與主營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的其他業(yè)務(wù)支出。 負(fù)債具有以下基本特征：其一，負(fù)債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的；其二，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；其三，負(fù)債這一現(xiàn)時義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，以滿足對方的要求。 商業(yè)銀行的資產(chǎn)分為：流動資產(chǎn)、中長期貸款、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。－－人員組合與分工商業(yè)銀行會計崗位n 出納n 核算中心n 稽核中心n 清算中心n 前臺會計?記帳?復(fù)核?票據(jù)清算?票據(jù)交換?保管?匯票簽發(fā)?匯票壓數(shù)?憑證錄入?憑證稽核 … …第二節(jié) —《 商業(yè)銀行會計 》 多媒體課件目錄n 第一章 總論n 第二章 基本核算方法n 第三 章 外 匯 買 賣 n 第 四 章 銀行存款業(yè)務(wù)核算 n 第 五 章 貸款業(yè)務(wù)核算n 第六章 外匯存貸款業(yè)務(wù)核算n 第七章 人民幣聯(lián)行業(yè)務(wù)核算n 第八章 人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)核算n 第九章 港澳及國外聯(lián)行往來與代理行往來 n 第十章 國際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)核算n 第十一章 非貿(mào)易外匯業(yè)務(wù)核算n 第十二章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算n 第十三章 損益的核算 n 第十四章 年度決算第一章 總論第一節(jié) 即會計目的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理工具 銀行會計業(yè)務(wù)活動自身的性質(zhì)（特點）半年度、季度和月度均稱為會計中期。 1．流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)，是指商業(yè)銀行擁有的可以在 1年或者超過 1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。其四，負(fù)債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。 （六）利潤 ? 商業(yè)銀行利潤，是商業(yè)銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。三、商業(yè)銀行會計要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營中的增減變化 —2放n 商業(yè)銀行 4．及時性原則帳簿登記 另一類是用來核算和反映銀行日益發(fā)展的表外業(yè)務(wù)，主要包括或有業(yè)務(wù)及承諾事項，在資金流動前并不構(gòu)成銀行真正的資產(chǎn)和負(fù)債關(guān)系，但卻具有一定的風(fēng)險?？颇看柕木幣啪哂幸欢ǖ囊?guī)律。會計科目通過編號，便于識別和使用，它為編制會計分錄、匯總憑證、登記賬簿、編制報表、查閱會計資料等日常會計事項的處理及對電子計算機(jī)在會計柜臺的應(yīng)用，提供了便利的條件。n 記帳符號：以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記帳符號。其中人工填制憑證又分為人工制單且不需要計算機(jī)認(rèn)證的憑證和人工制單需要計算機(jī)認(rèn)證的憑證兩類；計算機(jī)打印的憑證分為由經(jīng)辦人員錄入憑證要素，經(jīng)復(fù)核后由計算機(jī)自動輸出的憑證和計算機(jī)批處理后自動打印的憑證兩類。包括 4種；n 第二類憑證：供銀行內(nèi)部使用，不對外銷售但可對外傳遞，適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。（一）會計憑證的填制n 。小寫金額數(shù)字中間有單個 “ 0” 或中間連續(xù)有幾個 “ 0” 時 ,中文大寫一個 “ 零 ” 字。 ，字跡有無涂改。? 憑證裝訂后，記賬憑證和附件不得取出，如果有補(bǔ)進(jìn)憑證附件，應(yīng)粘貼有關(guān)記賬憑 證 后面，在 騎縫處 蓋個人名章。會計憑證需按規(guī)定定期保管，對保管期限屆滿的憑證可編造銷毀清單，經(jīng)批準(zhǔn)后予以銷毀。 （ 2）適用范圍：適用于借、貸雙方反映余額的帳戶使用。一般余額表使各帳戶余額集中反映，便于各科目總帳與分戶帳余額進(jìn)行核對。每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結(jié)單的借方、貸方合計數(shù)登記入總帳各科目同一行的借方、貸方發(fā)生額欄中，并計算出余額。記賬時要立即結(jié)計余額，結(jié)計積數(shù)的要及時結(jié)出計息積數(shù)。帳簿金額結(jié)清時，應(yīng)在元位劃 “ —0—” 表示。（三）藍(lán)字反方向更正法 1．適用范圍：適用于發(fā)現(xiàn)上年度錯帳更正時使用。存款是銀行通過信用方式吸收的社會閑散資金，是銀行的主要負(fù)債，也是銀行吸收信貸資金的主要渠道。正確開立和使用賬戶 （三） 堅持“先存后用，存大于支”的原則 （四） 準(zhǔn)確及時地反映存款收支情況銀行存款的種類第二節(jié) n 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。、非法人企業(yè) 、外國駐華機(jī)構(gòu) 政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金。（一） 單位活期存款賬戶的種類異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶（ 4） 異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。（三）機(jī)關(guān)和實行預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的 批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明 ；非預(yù)算管理的事業(yè)單位，應(yīng)出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。二、申請開立一般存款賬戶的證明（二）財政預(yù)算外資金，應(yīng)出具財政部門的證明。（六）法律、法規(guī)和國家有關(guān)文件規(guī)定的其他有效證件。（一） 異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具單位銀行結(jié)算賬戶8銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶時， 應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記 賬戶名稱、賬號、。（四）單位銀行卡備用金，應(yīng)按照中國人民銀行批準(zhǔn)的銀行卡章程的規(guī)定出具有關(guān)證明和資料。三、申請開立專用存款賬戶的證明（二）基本存款賬戶開戶登記證（五）社會團(tuán)體，應(yīng)出具社會 團(tuán)體登記證書 ，宗教組織還應(yīng)出具宗教事務(wù)管理部門的批文或證明。 1 住房基金。、個體工商戶 種類（四）錯帳更正的注意事項 1．據(jù)以更正錯帳的傳票，必須經(jīng)會計主管人員審查蓋章才能辦理錯帳更正。5．因漏記使帳頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明 “ 空格 ” 字樣。如當(dāng)日總賬未發(fā)生收付事項 (包括節(jié)假日 )，則登記余額。 格式：見圖表 217所示編制依據(jù)：日計表是根據(jù)總帳各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額編制的，每個營業(yè)日編制一張日計表。 核算程序：營業(yè)終了時進(jìn)行 傳票 科目日結(jié)單 總帳 日計表（二）科目日結(jié)單 概念：科目日結(jié)單是反映一個科目當(dāng)日傳票張數(shù)和借、貸方發(fā)生額的匯總記帳憑證，又稱總傳票。 （ 2）適用范圍：適用于逐筆記帳、逐筆銷帳的帳戶使用。帳務(wù)組織是指根據(jù)憑證對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時，從帳簿的設(shè)置，記帳程序，直到帳務(wù)平衡，編制出會計日報表為止，整個核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。 ? 已裝 訂 的憑 證 要 編 列憑 證順 序號