【正文】 專用賬戶。 ?其具體內(nèi)容留待各業(yè)務(wù)核算章節(jié)中再述。（ 2）對(duì)外賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（ 1）科目代號(hào)的第一位代表科目所屬的大類，即： 1—代表資產(chǎn)類科目； 2—代表負(fù)債類科目； 3—代表所有者權(quán)益類科目； 4—代表資產(chǎn)負(fù)債共同類科目； 5—代表損益類料目； 6—9代表表外科目及補(bǔ)充資料。（注意：目前各家商業(yè)銀行的分類及編號(hào)方法不盡一致 ） （二）、帳號(hào)的編制n 帳戶有戶名和帳號(hào)，帳戶編列的號(hào)碼稱帳號(hào)。記賬方法分單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。2．復(fù)式記賬法是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。二、單式記帳法n 記帳符號(hào)：銀行使用的單式記帳法的記帳符號(hào)為 “ 收 ” 、 “ 付 ” 。n 記帳規(guī)則：以 “ 有借必有貸，借貸必相等 ”作為記帳規(guī)則，即在處理每筆業(yè)務(wù)時(shí)，必須同時(shí)記入有關(guān)帳戶借方和相對(duì)應(yīng)帳戶的貸方，可以是一借一貸或一借多貸或多借一貸，但雙方的金額必須相等。n 借：短期貸款 江南機(jī)電廠貸款戶 70,000 貸：活期存款 江南機(jī)電廠存款戶 70,000 n 例 （帳號(hào) 20220581）簽發(fā) 3691劃線支票 1張 ,支付給同在本行開戶的永盛貿(mào)易公司（帳號(hào) 20220453）貨款 80,000元 .n 借：活期存款 江南機(jī)電廠存款戶 80,000 貸：活期存款 永盛貿(mào)易公司存款戶 80,000n 例 0890劃線支票 1張 ,歸還到期的三個(gè)月貸款本金 50,000元 .n 借：活期存款 永盛貿(mào)易公司存款戶 50,000 貸：短期貸款 永盛貿(mào)易公司貸款戶 50,000 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一 .銀行會(huì)計(jì)憑證的概念和特點(diǎn)n （一）概念：銀行會(huì)計(jì)憑證是銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書面證明，是銀行登記帳簿的依據(jù)，也是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。（三）特點(diǎn)：n 一般采用單式憑證n 大量利用外來原始憑證代替記帳憑證n 憑證傳遞環(huán)節(jié)多 . 二 .銀行會(huì)計(jì)憑證的種類 .n 自制原始憑證 原始憑證 外來原始憑證會(huì)計(jì)憑證 基本憑證 的種類 記帳憑證 特定憑證(一 )原始憑證n 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的憑證。外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)從外部取得的憑證。 ?要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關(guān)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會(huì)計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容。（ 3）銀行的記賬憑證，按其記賬的對(duì)象不同，可分為明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證。原始憑證凡具備轉(zhuǎn)化成記賬憑證條件的，經(jīng)辦人員在原始憑證上填入轉(zhuǎn)賬日期、應(yīng)借或應(yīng)貸科目及賬戶名稱和賬號(hào)，并加蓋業(yè)務(wù)人員名章和業(yè)務(wù)公章，原始憑證就具備了記賬憑證的效力，可以憑以登記有關(guān)科目的明細(xì)賬。 銀行編制的基本憑證的格式要素和使用方法如教材第 3036頁。這種按科目、按日編制的匯總記賬憑證，銀行稱為科目日結(jié)單。 科目日結(jié)單編制原理在于： ① 把當(dāng)日全部明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類整理； ② 把同一科目的明細(xì)記賬憑證按借、貸方順序排列； ③ 分別計(jì)算出同一科目借、貸方憑證張數(shù)和總發(fā)生額，并填入科目日結(jié)單的借、貸兩方； ④ 根據(jù)各科目昨日余額和發(fā)生額，計(jì)算今日余額并填入科目日結(jié)單。包括 2種；n 第三類憑證是特定業(yè)務(wù)使用的憑證。它既是原始憑證 ,又是記帳憑證。三、會(huì)計(jì)憑證的基本要素 所謂會(huì)計(jì)憑證的基本要素是指各種憑證中必須具備的內(nèi)容 .主要包括以下幾項(xiàng) 。 . 、用途、摘要及附件張數(shù) 。n 基本憑證是銀行內(nèi)部使用 ,應(yīng)由銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)自行編制。n 轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)要填制轉(zhuǎn)帳借方傳票和轉(zhuǎn)帳貸方傳票 ,并且是業(yè)務(wù)發(fā)生涉及多少個(gè)帳戶 ,就應(yīng)填多少?gòu)堔D(zhuǎn)帳傳票；n 因此 ,一借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù) ,填制轉(zhuǎn)帳借方、貸方傳票各一張；n 一借多貸的業(yè)務(wù)，填制一張轉(zhuǎn)帳借方傳票 ,多張轉(zhuǎn)帳貸方傳票 。同時(shí)， 《 會(huì)計(jì)法 》 還規(guī)定： “ 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 2）人民幣的大寫金額之前應(yīng)注明 “ 人民幣 ” 字樣 ,緊接著其后書寫金額 ,不得留有空白 。如： 應(yīng)寫成：人民幣貳仟伍佰零陸元叁角（整）。或應(yīng)寫成：人民幣叁仟貳佰伍拾元陸角捌分。如： 應(yīng)寫成：人民幣陸萬壹仟玖佰零肆元零肆分。憑證的基本內(nèi)容。 、印鑒是否真實(shí)齊全。對(duì)憑證審核結(jié)果的相應(yīng)處理符合要求的憑證予以賬務(wù)處理或傳遞；不真實(shí)不合法的憑證拒絕受理；內(nèi)容不全或填寫有誤的憑證，應(yīng)退回予以補(bǔ)制、更正；如屬偽造憑證等違法行為，報(bào)告有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真追究。 審核 分錄、記分戶帳 復(fù)核 外來憑證 接柜員 記帳員 復(fù)核員 經(jīng)辦、簽章 記帳 復(fù)核自制憑證 記帳員 復(fù)核員 （ 1）現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)必須 “ 先收款，后記帳 ” ； （ 2）現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)必須 “ 先記帳，后付款 ” ； （ 3）轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)必須 “ 先付后收 ” ,即先記付款單位帳戶，后記收款單位帳戶； （ 4）對(duì)他行票據(jù) ,必須堅(jiān)持收妥入帳 , 貫徹 “ 銀行不墊款 ” 原則。 裝訂的順序先表內(nèi)科目，后表外科目。并加注 說 明。每天營(yíng)業(yè)終了，對(duì)已辦完會(huì)計(jì)核算的憑證，在裝訂之前，要按規(guī)定排列順序進(jìn)行整理。圖 轉(zhuǎn)帳貸方傳票 轉(zhuǎn)帳借方傳票 現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 科目日結(jié)單憑證的裝訂。憑證裝訂成冊(cè)后，登記 “ 已用傳票帳表登記簿” ，交有關(guān)部門保管。第四節(jié) 帳務(wù)組織一、帳務(wù)組織的概念及其內(nèi)容 概念。 明細(xì)核算的 概念：明細(xì) 核算是按帳戶進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況 綜合核算的 概念：綜合 核算是按科目進(jìn)行的核算，它能反映資金運(yùn)動(dòng)的總括情況兩者之間的 關(guān)系：銀行 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，要遵守雙線核算原則，即根據(jù)同一憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)又進(jìn)行綜合核算。 3．明細(xì)核算的程序：在營(yíng)業(yè)過程中進(jìn)行 根據(jù)傳票 分戶帳 余額表。 （圖表 29） 2．乙種帳 （ 1）帳頁格式見圖表 210所示。 （圖表 211） 4．丁種帳 （ 1）帳頁格式見圖表 212所示。帳頁格式無統(tǒng)一規(guī)定，視業(yè)務(wù)需要而定。每天營(yíng)業(yè)終了，結(jié)計(jì)出現(xiàn)金收入、付出合計(jì)數(shù)，再計(jì)算出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)各帳戶當(dāng)天的最后余額抄入表內(nèi)，當(dāng)天無發(fā)生額的帳戶或遇例假日；將上一日的最后余額填入表內(nèi)，一定時(shí)期內(nèi)各帳戶每天余額合計(jì)數(shù)即為各帳戶在該時(shí)期內(nèi)的計(jì)息積數(shù)，是計(jì)算利息的依據(jù)。三、綜合核算（一）概述 綜合核算的基礎(chǔ)：以科目為基礎(chǔ)進(jìn)行核算 綜合核算的組成內(nèi)容：由科目日結(jié)單、總帳、日計(jì)表三部分組成。編制方法 一般科目日結(jié)單編制方法?，F(xiàn)金科目的日結(jié)單是根據(jù)一般科目的日結(jié)單中現(xiàn)金部分編制。（三）總帳 作用： 總帳是按貨幣，分科目設(shè)立的帳簿，是各科目的總括記錄，主要作用是統(tǒng)馭分戶帳，還是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。對(duì)于單方向反映余額的科目，余額是將上日余額加減當(dāng)日發(fā)生額求得，對(duì)于借、貸雙方反映余額的科目，總帳余額應(yīng)根據(jù)各分戶帳分別計(jì)算 出借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)，分別登入總帳余額的借、貸方，不得軋差登計(jì)總帳余額三）日計(jì)表 作用，日計(jì)表的主要作用是軋平當(dāng)日全部帳務(wù)，全面反映當(dāng)日各科目借方、貸方發(fā)生額和余額。四、帳務(wù)核對(duì) （一）概述 概念：帳務(wù)核對(duì)是對(duì)綜合核算與明細(xì)核算兩個(gè)系統(tǒng)中的帳簿、帳表，單證的數(shù)字記錄進(jìn)行檢查核對(duì)的工作。（二）每日核對(duì)需要每日核對(duì)的內(nèi)容包括： 1）總分核對(duì) 2）總帳余額與日計(jì)表余額核對(duì) 3）帳款核對(duì)（三）定期核對(duì) 需要定期核對(duì)的內(nèi)容包括：1）用卡片帳代替分戶帳的各個(gè)科目，定期加計(jì)卡片帳總數(shù)與各該科目的登記簿及總帳余額核對(duì)；2）采用丁種帳的各科目，將未銷帳的各筆 加計(jì)出總數(shù)與各該帳戶余額進(jìn)行核對(duì)；3）帳據(jù)相互核對(duì)；如借款借據(jù)按月與分戶帳逐筆勾對(duì)；4）重要空白憑證與登記簿結(jié)余相核對(duì)，是否帳證相符。 ?1．賬頁賬首有關(guān)各欄必須記載齊全。 ?3．總賬應(yīng)按賬簿規(guī)定每日登記。6．支付款項(xiàng)不得超過存款余額、貸款指標(biāo)。2．記帳應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，復(fù)寫帳頁可用藍(lán)、黑圓珠筆、復(fù)寫紙書寫。4．帳簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、橡皮擦和用藥水銷蝕 。每種錯(cuò)帳更正法有不同的適用范圍。 （ 2）會(huì)計(jì)傳票有錯(cuò)，帳簿隨之記錯(cuò)，當(dāng)日更正時(shí)，應(yīng)由制票人另制傳票，然后在帳簿上劃紅線更正錯(cuò)帳。藍(lán)字傳票登記正確的帳戶，摘要欄注明 “補(bǔ)記 X年 X月 X日帳 ” 字樣。 2．具體操作： 發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，先用藍(lán)字填制一張與錯(cuò)帳方向反方向的傳票，用以沖銷錯(cuò)帳，并在摘要欄注明 “ 沖正 X年 X月 X日錯(cuò)帳 ” 字樣，然后再用藍(lán)字填制一張正確傳票，用藍(lán)字補(bǔ)充記入帳簿中。n存款按存款人可以分為單位存款、個(gè)人存款和財(cái)政性存款三類。n 單位定期存款的核算 n 存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。（一） 單位活期存款賬戶的種類基本存款戶n 適用范圍、民辦非企業(yè)組織 （一） 單位活期存款賬戶的種類一般存款戶n 是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶 ② 銀行結(jié)算賬戶 更新改造資金。 期貨交易保證金。 單位銀行卡備用金。 1 黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)。（ 2） 異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（ 3） 存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收 （ 5） 自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。（四）軍隊(duì)、武警團(tuán)級(jí) (含 )以上單位以及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)，應(yīng)出具軍隊(duì) 軍級(jí)以上單位財(cái)務(wù)部門、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明 。（八）外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具國(guó)家有關(guān)主管部門的 批文或證明 。（十一）獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的 基本存款賬戶開戶登記證和批文。存款人申請(qǐng)開戶的證明文件2 存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。存款人申請(qǐng)開戶的證明文件 3（三）糧、棉、油收購(gòu)資金，應(yīng)出具主管部門批文。（七）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，應(yīng)出具其證明。存款人申請(qǐng)開戶的證明文件 4其開立人民幣特殊賬戶時(shí)應(yīng)出具國(guó)家外匯管理部門的批復(fù)文件，開立人民幣結(jié)算資金賬戶時(shí)應(yīng)出具證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證。存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬 戶 ,應(yīng)向銀行出具下列證明文件：（一）臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。本條第二、三項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。六 、申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的證明 （三）中國(guó)人民武裝警察，應(yīng)出具武警身份證件。銀行為個(gè)人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，根據(jù)需要還可要求申請(qǐng)人出具戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。 異地借款的存款人，在異地開立一般存款賬戶的，應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。（二） 存款人需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)出具個(gè)人銀行結(jié)算賬戶規(guī)定的證明文件。銀行開戶手續(xù)及管理要求 銀行為存款人 開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起 3個(gè)工作日 內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。銀行開戶手續(xù)及管理要求 存款人 申請(qǐng)開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng) 填制開戶申請(qǐng)書 。銀行開戶手續(xù)及管理要求 16