【正文】 地方時(shí)有發(fā)生。銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。當(dāng)月6日晚，劉某某在該分理處營業(yè)室，用電腦在兩張作廢空白存單上，分別以“譚某某”、“陳某某”為戶名打印定期儲(chǔ)蓄存單95000元和17000元各一張。劉某某利用銀職務(wù)上的便利貪污公款，變造的銀行存單騙取財(cái)物，使用虛假證明文件詐騙金融機(jī)構(gòu)的貸款。會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)操作中不能嚴(yán)格按照規(guī)章制度和流程要求執(zhí)行，而是隨意按自己的工作習(xí)慣、經(jīng)驗(yàn)或者以信任、感情代替規(guī)章制度而形成的結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)。這些都是會(huì)計(jì)結(jié)算中存在的操作風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。并要求市農(nóng)行在40個(gè)工作日內(nèi)將整頓情況書面報(bào)告銀監(jiān)分局。程紅英違反操作規(guī)程，在未見儲(chǔ)戶、未審核存款人的有效身份證件、未收取現(xiàn)金的情況下，授權(quán)柜員趙新翠辦理了九十五萬元的存款業(yè)務(wù)，并讓任曉峰代替儲(chǔ)戶在存款憑條上簽名確認(rèn)，致使邯鄲農(nóng)行損失九十五萬元 .《操作風(fēng)險(xiǎn)、》，第三期，6369。當(dāng)前影響銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險(xiǎn)隱患。研究分析銀行會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)成因，為制定防范風(fēng)險(xiǎn)措施夯實(shí)基礎(chǔ)。清算專業(yè)人員實(shí)行任職資格審查制度不到位。缺乏對會(huì)計(jì)人員政治思想教育和法制教育，導(dǎo)致在清算業(yè)務(wù)中很多會(huì)計(jì)人員利用清算工具進(jìn)行造假犯罪。目前，我國商業(yè)銀行不僅存在著追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張的動(dòng)機(jī)，而且有急于降低不良資產(chǎn)比率的壓力，在信貸規(guī)模受到存貸款比率等指標(biāo)約束的條件下，票據(jù)貼現(xiàn)這一手續(xù)簡便、收入有保證、規(guī)模容易增加的融資業(yè)務(wù)，便成為銀行擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模、稀釋不良資產(chǎn)比率的重要手段，被各銀行視為立竿見影的可行方法。聯(lián)行系統(tǒng)查詢系統(tǒng)及其查詢方式存在著局限性，無法完全識別票據(jù)的真?zhèn)?。從銀行會(huì)計(jì)結(jié)算部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽。(1） 人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。（2） 有關(guān)人員把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)不折角驗(yàn)印，日常核算中漏蓋、錯(cuò)蓋印章的現(xiàn)象較多。坐班主任由于日常業(yè)務(wù)纏身，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無法正常開展。 據(jù)《海南特區(qū)法制報(bào)》2003年9月5日報(bào)道，廣西蘋果縣某鄉(xiāng)的信用社出納員韋某交待，從2003年2月份開始，他到市場上購買與新版面值100元人民幣相似的“冥幣”放入，取出兩沓真幣。 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是商業(yè)銀行管理不善導(dǎo)致支付風(fēng)險(xiǎn)積聚。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，將可能威脅整個(gè)銀行體系的安全。結(jié)算作為銀行工作的重點(diǎn)內(nèi)容和重要環(huán)節(jié)，其防范風(fēng)險(xiǎn)尤為重要。1. 要牢固樹立服務(wù)大局的觀念，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感。清算總中心及各地清算中心業(yè)務(wù)運(yùn)行系統(tǒng)的安全及其信息安全對金融穩(wěn)定、市場發(fā)展、社會(huì)和諧影響巨大。4. 商業(yè)銀行及其各級分支行的支付清算部門要高度重視有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的流動(dòng)性預(yù)警，嚴(yán)格支付結(jié)(清)算紀(jì)律，切實(shí)維護(hù)支付安全和金融安全。 防范其他票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)柜面人員在受理票據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)，必須做到以下幾點(diǎn)：1. 認(rèn)真審查受理的同城票據(jù)及結(jié)算憑證要素。因此，商業(yè)銀行除了按照巴賽爾新協(xié)議要求提取相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金外，主要應(yīng)積極采取措施，轉(zhuǎn)移和緩釋操作風(fēng)險(xiǎn)，其中購買保險(xiǎn)或?qū)⒉糠謽I(yè)務(wù)外包是緩釋風(fēng)險(xiǎn)的常用手段。銀行應(yīng)變革現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，增加關(guān)于會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)方面的管理內(nèi)容。銀行要求負(fù)責(zé)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的高層管理人員、會(huì)計(jì)主管人員對會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)有清晰的認(rèn)識，并明確各自在會(huì)計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任。建立檢查排查責(zé)任制和引咎辭職責(zé)任追究制,加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。責(zé)任單位或責(zé)任人對會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題制定整改計(jì)劃和措施，消滅現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理中的不符合項(xiàng)。1. 銀行要建立相對獨(dú)立的會(huì)計(jì)結(jié)算內(nèi)部審計(jì)部門，擺脫行政領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，保證其在沒有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務(wù)，自由地報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)和評價(jià)。 防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)防范商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，必須從以下幾個(gè)方面做起：1. 是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會(huì)管理下的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。越是高層的經(jīng)營管理行為應(yīng)力求擺脫對日常經(jīng)營活動(dòng)和例行公事的處理，而集中主要精力研究重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策。對會(huì)計(jì)結(jié)算專業(yè)，就是要讓各層次會(huì)計(jì)管理人員對構(gòu)成操作風(fēng)險(xiǎn)的包括執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)事件風(fēng)險(xiǎn)等形成全面、足夠的了解，充分認(rèn)識各類違法違規(guī)活動(dòng)的嚴(yán)重性和危害性，真正從內(nèi)心深處提高警惕，把防范措施落到實(shí)處，切實(shí)防患于未然。要把學(xué)習(xí)教育同創(chuàng)建學(xué)習(xí)型銀行、爭做知識型員工緊密結(jié)合起來，通過制度、培訓(xùn)、交流相結(jié)合，不斷提高員工的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的培養(yǎng)和使用，搞好人力資源的開發(fā)。5 結(jié)語 防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化而改變工作方法，需要在實(shí)踐中不斷探索和創(chuàng)新。參考文獻(xiàn)[1]陳由美，2003：《淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范》，福建金融，P2731。[5]《海南特區(qū)法制報(bào)》，2003年9月5日。[9]王玲，2008：《商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)分析及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范體系建設(shè)》，《金融觀察》第七期，P1723。[14]張敏,2009：《淺析銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性》，第八期，P1416。[18]Basle Committee on Banking Supervision,《 Risk Management for Eleetronic Banking and Electronic Money Activities》 March 1998, . .[19]CPSS，2000:《Implementing the Core Principles》，BIS，Basel.[20]DuneanWilson. 1995:《》,The university of New South wales press, P132139.[21]Michael Power. 2003:《The invention of operational risk》,The university of New South wales press, P34. 31 / 31