【正文】 地方時有發(fā)生。銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機構以及不具有貸款權限或未經其上級行承兌授權、轉授權的銀行分支機構違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務。當月6日晚，劉某某在該分理處營業(yè)室，用電腦在兩張作廢空白存單上，分別以“譚某某”、“陳某某”為戶名打印定期儲蓄存單95000元和17000元各一張。劉某某利用銀職務上的便利貪污公款，變造的銀行存單騙取財物，使用虛假證明文件詐騙金融機構的貸款。會計人員在業(yè)務操作中不能嚴格按照規(guī)章制度和流程要求執(zhí)行，而是隨意按自己的工作習慣、經驗或者以信任、感情代替規(guī)章制度而形成的結算操作風險。這些都是會計結算中存在的操作風險。據統(tǒng)計，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經形成嚴重的潛在風險。并要求市農行在40個工作日內將整頓情況書面報告銀監(jiān)分局。程紅英違反操作規(guī)程，在未見儲戶、未審核存款人的有效身份證件、未收取現(xiàn)金的情況下，授權柜員趙新翠辦理了九十五萬元的存款業(yè)務，并讓任曉峰代替儲戶在存款憑條上簽名確認，致使邯鄲農行損失九十五萬元 .《操作風險、》，第三期，6369。當前影響銀行資產流動性、安全性的主要因素是金融資產質量低下、資產負債比例高、金融資產風險大。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機構存在著較大的支付風險隱患。研究分析銀行會計結算風險成因，為制定防范風險措施夯實基礎。清算專業(yè)人員實行任職資格審查制度不到位。缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育，導致在清算業(yè)務中很多會計人員利用清算工具進行造假犯罪。目前，我國商業(yè)銀行不僅存在著追求業(yè)務擴張的動機，而且有急于降低不良資產比率的壓力，在信貸規(guī)模受到存貸款比率等指標約束的條件下，票據貼現(xiàn)這一手續(xù)簡便、收入有保證、規(guī)模容易增加的融資業(yè)務，便成為銀行擴大資產規(guī)模、稀釋不良資產比率的重要手段，被各銀行視為立竿見影的可行方法。聯(lián)行系統(tǒng)查詢系統(tǒng)及其查詢方式存在著局限性，無法完全識別票據的真?zhèn)巍你y行會計結算部門內部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽。(1） 人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設，特別是一些基層分支機構人手配備不足或隨意抽調會計人員應付緊急任務，使業(yè)務相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內部管理的松弛。（2） 有關人員把關不嚴，票據不折角驗印，日常核算中漏蓋、錯蓋印章的現(xiàn)象較多。坐班主任由于日常業(yè)務纏身，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無法正常開展。 據《海南特區(qū)法制報》2003年9月5日報道，廣西蘋果縣某鄉(xiāng)的信用社出納員韋某交待，從2003年2月份開始，他到市場上購買與新版面值100元人民幣相似的“冥幣”放入，取出兩沓真幣。 經營風險的產生經營風險的產生主要是商業(yè)銀行管理不善導致支付風險積聚。與此同時有效化解和抵御風險機制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機制尚未形成，使支付風險日益積聚，這種局面不改變，將可能威脅整個銀行體系的安全。結算作為銀行工作的重點內容和重要環(huán)節(jié)，其防范風險尤為重要。1. 要牢固樹立服務大局的觀念，進一步增強責任感和使命感。清算總中心及各地清算中心業(yè)務運行系統(tǒng)的安全及其信息安全對金融穩(wěn)定、市場發(fā)展、社會和諧影響巨大。4. 商業(yè)銀行及其各級分支行的支付清算部門要高度重視有關金融機構的流動性預警，嚴格支付結(清)算紀律，切實維護支付安全和金融安全。 防范其他票據業(yè)務風險柜面人員在受理票據業(yè)務時，必須做到以下幾點：1. 認真審查受理的同城票據及結算憑證要素。因此，商業(yè)銀行除了按照巴賽爾新協(xié)議要求提取相應的操作風險準備金外，主要應積極采取措施，轉移和緩釋操作風險，其中購買保險或將部分業(yè)務外包是緩釋風險的常用手段。銀行應變革現(xiàn)有的風險管理系統(tǒng)組織結構，增加關于會計結算操作風險方面的管理內容。銀行要求負責操作風險管理的高層管理人員、會計主管人員對會計結算操作風險有清晰的認識，并明確各自在會計結算操作風險管理中應擔負的責任。建立檢查排查責任制和引咎辭職責任追究制,加強崗位內部控制機制建設，實現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。責任單位或責任人對會計檢查監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題制定整改計劃和措施，消滅現(xiàn)有風險管理中的不符合項。1. 銀行要建立相對獨立的會計結算內部審計部門，擺脫行政領導的干預，保證其在沒有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務，自由地報告審計發(fā)現(xiàn)和評價。 防范經營風險防范商業(yè)銀行經營風險，必須從以下幾個方面做起：1. 是要適應商業(yè)銀行股權結構變化，逐步建立董事會管理下的風險管理組織架構。越是高層的經營管理行為應力求擺脫對日常經營活動和例行公事的處理，而集中主要精力研究重大經營戰(zhàn)略決策。對會計結算專業(yè)，就是要讓各層次會計管理人員對構成操作風險的包括執(zhí)行風險、信息風險、關系風險、法律風險、人員風險、系統(tǒng)事件風險等形成全面、足夠的了解，充分認識各類違法違規(guī)活動的嚴重性和危害性，真正從內心深處提高警惕，把防范措施落到實處，切實防患于未然。要把學習教育同創(chuàng)建學習型銀行、爭做知識型員工緊密結合起來，通過制度、培訓、交流相結合，不斷提高員工的綜合素質。加強對風險管理專業(yè)人才的培養(yǎng)和使用，搞好人力資源的開發(fā)。5 結語 防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，需要根據經營環(huán)境的變化而改變工作方法，需要在實踐中不斷探索和創(chuàng)新。參考文獻[1]陳由美，2003：《淺議商業(yè)銀行會計風險與防范》，福建金融，P2731。[5]《海南特區(qū)法制報》，2003年9月5日。[9]王玲，2008：《商業(yè)銀行理財業(yè)務分析及會計風險的防范體系建設》，《金融觀察》第七期，P1723。[14]張敏,2009：《淺析銀行會計風險防范的重要性》，第八期，P1416。[18]Basle Committee on Banking Supervision,《 Risk Management for Eleetronic Banking and Electronic Money Activities》 March 1998, . .[19]CPSS，2000:《Implementing the Core Principles》，BIS，Basel.[20]DuneanWilson. 1995:《》,The university of New South wales press, P132139.[21]Michael Power. 2003:《The invention of operational risk》,The university of New South wales press, P34. 31 / 31