【正文】 憑證和附件不得取出，如果有補(bǔ)進(jìn)憑證附件，應(yīng)粘貼有關(guān)記賬憑 證 后面，在 騎縫處 蓋個(gè)人名章?？颇堪纯颇烤幪?hào)順序，科目?jī)?nèi)憑證先借方后貸方，先現(xiàn)金后轉(zhuǎn)賬，表外科目先收入后付出，原始憑證附于記賬憑證后面，并加蓋 “ 附件 ” 戳記。（五）憑證的整理、裝訂、保管會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 ? 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)是按日裝訂，裝訂前應(yīng)先檢查科目日結(jié)單張數(shù)、憑證及附件張數(shù)及有關(guān)戳記是否完整齊全，發(fā)現(xiàn)不符或不全的，必須由有關(guān)人員更正補(bǔ)齊。（ 5）對(duì)要在銀行之間或柜組之間傳遞的憑證 ,原則上都通過(guò)郵電部門或銀行內(nèi)部自行傳遞 ,不能交客戶代為傳遞 ,除另有規(guī)定者外 .（ 6）憑證在傳遞時(shí) ,應(yīng)考慮方便客戶 ,服務(wù)群眾 ,做到先外后內(nèi) ,先急后緩。（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞 憑證的傳遞是指從收支或編制憑證起 , 到業(yè)務(wù)處理完畢 ,裝訂保管為止的整個(gè)過(guò)程 . 。（三）會(huì)計(jì)憑證的簽章n 會(huì)計(jì)憑證的簽章是確認(rèn)憑證的有效、合法，明確有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及業(yè)務(wù)處理完畢的標(biāo)志。 、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)額是否正確。 、用途是否填寫清楚 ,是否符合有關(guān)規(guī)定的要求。 ，字跡有無(wú)涂改。聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全 ,是否超過(guò)有效期限。 。5）人民幣小寫金額前面應(yīng)注明人民幣符號(hào) “￥ ” ，數(shù)字不得連寫分辨不清。 小寫金額中角位是 “ 0” ，而分位不是 “ 0” 時(shí)，大寫金額 “ 元 ” 后面要寫 “ 零 ” 字。 應(yīng)寫成：人民幣貳拾陸萬(wàn)貳仟元零壹角玖分。如：　 　 3250． 68 元 應(yīng)寫成：人民幣叁仟貳佰伍拾元零陸角捌分。 元 應(yīng)寫成：人民幣捌仟零陸元伍角玖分。小寫金額數(shù)字中間有單個(gè) “ 0” 或中間連續(xù)有幾個(gè) “ 0” 時(shí) ,中文大寫一個(gè) “ 零 ” 字。3）大寫金額到 “ 元 ” 的 ,在 “ 元 ” 之后 ,一定要寫 “ 整（正） ” 字 ,大寫金額到 “ 角 ” 的 ,在“ 角 ” 之后 ,可以寫也可以不寫 “ 整（正） ”字 ,大寫金額到 “ 分 ” 的 ,在 “ 分 ” 之后不寫“ 整 ” 字。 ”書寫規(guī)范： 1）規(guī)范的大寫數(shù)字：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、零、整。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正 ” 。填制要求 填制會(huì)計(jì)憑證，要做到內(nèi)容真實(shí)、要素齊全、字跡清晰、數(shù)字準(zhǔn)確、書寫規(guī)范、一式多聯(lián)憑證要套寫。多借一貸的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，填制多張轉(zhuǎn)帳借方傳票 ,一張轉(zhuǎn)帳貸方傳票。n 無(wú)論是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，還是現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，現(xiàn)金科目都不另編制傳票。n 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù) ,只填制一張與現(xiàn)金收入來(lái)源有關(guān)帳戶的現(xiàn)金收入傳票。（一）會(huì)計(jì)憑證的填制n 。 。 、付款單位的戶名和帳號(hào) 。 、月、日（特定憑證中 ,須注明記帳日期） 。一般由銀行會(huì)計(jì)人員以外的人填寫 ,格式按有關(guān)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)。 。特點(diǎn)憑證是指銀行據(jù)以辦理業(yè)務(wù) ,并可代替?zhèn)髌睉{以記帳的各種專用憑證 ,如支票，進(jìn)帳單等。包括 4種。包括 4種；n 第二類憑證：供銀行內(nèi)部使用，不對(duì)外銷售但可對(duì)外傳遞，適用于未設(shè)專用憑證但又涉及外單位的一切轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)。 （一）基本憑證的概念及格式n ：基本憑證是銀行會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng) ,自行填制并憑以登記帳簿的記帳憑證 .n 基本憑證按性質(zhì)特點(diǎn)可分為三大類共 10種傳票。非柜員方式行仍使用科目日結(jié)單。2．總賬記賬憑證n 為登記總賬，每日營(yíng)業(yè)終了后，應(yīng)將當(dāng)日所發(fā)生的明細(xì)賬記賬憑證按科目歸類，計(jì)算出每個(gè)科目的借、貸發(fā)生額和余額，編制匯總記賬憑證，據(jù)以登記總賬。其他三類憑證留待以后各章業(yè)務(wù)核算中說(shuō)明。 ① 基本憑證，是銀行根據(jù)有關(guān)原始憑證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)，自行填制的通用記賬憑證； ② 結(jié)算憑證，是由人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算類憑證； ③ 專用憑證，是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定具有特定格式和用途的憑證，如系統(tǒng)內(nèi)電子劃款專用憑證等； ④ 一般單證，是由會(huì)計(jì)根據(jù)核算需要填制使用的憑證，如開(kāi)戶證實(shí)書等。如原始憑證不能代替記賬憑證的，應(yīng)另編記賬憑證，并以原始憑證作為記賬憑證的附件。為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，節(jié)省人力、物力，加速憑證編制及避免抄錄原始憑證可能發(fā)生的錯(cuò)誤，銀行會(huì)計(jì)核算廣泛采用以原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理代替明細(xì)賬記賬憑證的辦法。1．明細(xì)賬記賬憑證n （ 1） 明細(xì)記賬憑證 取得 明細(xì)賬記賬憑證是記載明細(xì)賬的依據(jù)。其中人工填制憑證又分為人工制單且不需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證和人工制單需要計(jì)算機(jī)認(rèn)證的憑證兩類；計(jì)算機(jī)打印的憑證分為由經(jīng)辦人員錄入憑證要素，經(jīng)復(fù)核后由計(jì)算機(jī)自動(dòng)輸出的憑證和計(jì)算機(jī)批處理后自動(dòng)打印的憑證兩類。 ?分類：（ 1）銀行的記賬憑證，按其填制方法不同分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。(二 )記賬憑證n 概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。如開(kāi)戶單位簽發(fā)的各種結(jié)算憑證；從其他商業(yè)銀行收到的劃款通知等。 ?原始憑證按其來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。它是用來(lái)證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、據(jù)以編制記賬憑證的原始根據(jù)。其三，會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段n 由于銀行的會(huì)計(jì)憑證需要在銀行內(nèi)部或外部進(jìn)行傳遞流轉(zhuǎn)方能完成業(yè)務(wù)與核算手續(xù)，故習(xí)慣稱作 “ 傳票 ”。其一，會(huì)計(jì)憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。n （二）會(huì)計(jì)憑證的作用 三 .借貸記帳法實(shí)例n 例 4,500元 .n 借：現(xiàn)金 4,500 貸：活期存款 貿(mào)易公司存款戶 4,500n 例 .金額為 70,000元的貸款 ,該款當(dāng)天劃入江南機(jī)電廠存款戶（帳號(hào)20220581）。 帳戶結(jié)構(gòu)。n 記帳符號(hào)：以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 為記帳符號(hào)。n 適用范圍：使用表外科目核算時(shí)，運(yùn)用單式記帳法。銀行對(duì)于表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。這種記賬方法能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈和客觀實(shí)際，便于檢查賬戶記錄的正確性，是比較完善的記賬方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，只在 “收入 ”或 “付出 ”作單方的記錄反映。n1．單式記賬法是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。 第二節(jié) 記帳方法n 一、記帳方法的種類n 記賬方法是按一定的記賬原理和規(guī)則，采用特定的記賬符號(hào)，來(lái)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記賬簿的一系列專門技術(shù)方法的總稱。帳號(hào)的編排不是任意確定的，是由一定的內(nèi)容組成，一般來(lái)說(shuō)，帳號(hào)由行號(hào)、科目代號(hào)、順序號(hào)三部分組合而成，由于行號(hào)有 5位數(shù)，科目代號(hào)有三位數(shù)，順序號(hào)至少有 4位數(shù)，因此，帳號(hào)的位數(shù)一般都在 10位數(shù)以上。會(huì)計(jì)科目通過(guò)編號(hào)，便于識(shí)別和使用，它為編制會(huì)計(jì)分錄、匯總憑證、登記賬簿、編制報(bào)表、查閱會(huì)計(jì)資料等日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理及對(duì)電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)柜臺(tái)的應(yīng)用，提供了便利的條件。2．二級(jí)科目代號(hào)的編排：（ 1）二級(jí)科目數(shù)量不足 10個(gè)的，一般以十進(jìn)位編排，如 10， 20等；二級(jí)科目數(shù)量超過(guò) 10個(gè)但不足 20個(gè)的，一般以五進(jìn)位編排，如 15， 20， 25等；二級(jí)科目數(shù)量超過(guò) 20個(gè)的，一般按順序并結(jié)合類別編制?？颇看?hào)的編排具有一定的規(guī)律?？颇看?hào)長(zhǎng)度為六位。 四、會(huì)計(jì)科目代號(hào)及帳號(hào)的編制（一）科目代號(hào) ?（ 1）對(duì)外賬戶按核算內(nèi)容，可分為存款類賬戶、貸款類賬戶和往來(lái)類賬戶。是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶或往來(lái)行設(shè)立的賬戶。如在 “固定資產(chǎn) ”科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。1．對(duì)內(nèi)賬戶。n 而 帳戶 是指核算中的明細(xì)分類帳戶，又稱分戶帳。另一類是用來(lái)核算和反映銀行日益發(fā)展的表外業(yè)務(wù)，主要包括或有業(yè)務(wù)及承諾事項(xiàng)，在資金流動(dòng)前并不構(gòu)成銀行真正的資產(chǎn)和負(fù)債關(guān)系，但卻具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。（二）按科目的性質(zhì)分類n 表內(nèi)科目：反映銀行資金運(yùn)動(dòng)。支出類科目，是反映銀行各項(xiàng)支出的科目。)(設(shè)置如 “利息收入 ”等科目。（ 4）所有者權(quán)益科目，是反映銀行所有者權(quán)益的科目。設(shè)置如 “銀行財(cái)務(wù)往來(lái) ”、 “同城票據(jù)清算 ”等科目。（ 2）負(fù)債類科目，是反映銀行各項(xiàng)負(fù)債的會(huì)計(jì)科目。“現(xiàn)金 ”、 “存中央銀行存款 ”等科目。類）n （ 1）資產(chǎn)類科目，是反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目。（或 資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、收入類和支出類 各銀行系統(tǒng)因核算上的需要，可增設(shè)一些系統(tǒng)內(nèi)使用的科目。即使各銀行有增設(shè)系統(tǒng)內(nèi)使用的會(huì)計(jì)科目，也應(yīng)與全國(guó)銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目有歸屬合并的關(guān)系，以利于會(huì)計(jì)資料的審核匯總和分析利用。　　　以會(huì)計(jì)科目作為概括業(yè)務(wù)內(nèi)容、資金性質(zhì)的標(biāo)志，起到組織和歸類作用，從而把全部核算資料進(jìn)入條理化、系統(tǒng)化，并取得系統(tǒng)總括的核算資料和信息，為研究分析銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和考核計(jì)劃執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效果提供依據(jù)；是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑。 （二）會(huì)計(jì)科目的作用n 是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。成本計(jì)算n 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目n 第二節(jié) 記帳方法n 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證n 第四節(jié) 帳務(wù)組織第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的作用n （一）會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不 帳簿登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （ 2）銀行會(huì)計(jì)聯(lián)系面廣，綜合反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)情況，成為 “ 國(guó)民經(jīng)濟(jì)總會(huì)計(jì) ” 的重要工具。43．配比原則2．實(shí)際成本原則 1．權(quán)責(zé)發(fā)生制6．重要性原則（三）對(duì)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量要求的原則4．及時(shí)性原則3．相關(guān)性原則2．實(shí)質(zhì)重于形式原則1．客觀性原則3．謹(jǐn)慎性原則（二）對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則1．可比性原則商業(yè)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)原則人民銀行 單位、個(gè)人 存 交 存 其資金的變動(dòng)形式如下圖所示。商業(yè)銀行對(duì)借款單位、個(gè)人發(fā)放貸款時(shí)，表明商業(yè)銀行資產(chǎn)的增加；收回借款單位、個(gè)人歸還的貸款時(shí)，表明商業(yè)銀行資產(chǎn)的減少三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的增減變化 —3還 歸 商業(yè)銀行 放n 發(fā) n 商業(yè)銀行不斷地對(duì)借款人發(fā)放和收回貸款，引起了商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)資金變動(dòng)。貸款是商業(yè)銀行的基本盈利性資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（二）貸款業(yè)務(wù)中的增減變化n 三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要素在其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的增減變化 —2存款單位、個(gè)人將資金存入商業(yè)銀行時(shí)，表明商業(yè)銀行負(fù)債的增加；存款單位、個(gè)人支取存款時(shí)，表明商業(yè)銀行負(fù)債的減少。取 支 商業(yè)銀行 存款單位、個(gè)人不斷地將資金存入、支取，再存入、再支取，引起了商業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)資金變動(dòng)。存款是商業(yè)銀行的基本負(fù)債業(yè)務(wù)。（一）存款業(yè)務(wù)中的增減變化n 凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。n 利潤(rùn)總額，是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)稅金及附加，加上營(yíng)業(yè)外收入，減 （六）利潤(rùn) ? 商業(yè)銀行利潤(rùn)，是商業(yè)銀行在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 （五）費(fèi)用 商業(yè)銀行費(fèi)用，是銀行在各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的流出。 4. 未分配利潤(rùn) ?二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素 —5 （四）收入 商業(yè)銀行收入，是指在有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中形成的各種經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2．資本公積 資本公積金，是資本金的準(zhǔn)備形態(tài)，它包括資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。 1．資本金 銀行企業(yè)的實(shí)收資本，是銀行為從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而由投資者實(shí)際投入的資本。二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素 —4 （三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，指是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。 2．長(zhǎng)期負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在 1年或者超過(guò) 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。 1．流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債，是指將在 1年（含 1年）或者超過(guò) 1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。其四，負(fù)債通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來(lái)清償。二、商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素 —3 （二）負(fù)債 負(fù)債是指過(guò)的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非利權(quán)技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等