商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第二章-文庫(kù)吧資料
2025-01-14 17:59本頁(yè)面
【正文】 盈余公積 ?本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 ? 損益類 ?利息收入 金融企業(yè)往來(lái)收入 ?中間業(yè)務(wù)收入 ?利息支出 金融企業(yè)往來(lái)支出 ?業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 2022/2/4 36 資產(chǎn)負(fù)債共同類 聯(lián)行往來(lái) 轄內(nèi)往來(lái) 資金調(diào)撥 同城票據(jù)清算 2022/2/4 37 ?（二）表外科目 (P26) ?不納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的，用來(lái)反映并不涉及或尚未涉及商業(yè)銀行資金增減變化情況但又發(fā)生了權(quán)責(zé)關(guān)系，或用以反應(yīng)和控制商業(yè)銀行重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)及數(shù)字資料的會(huì)計(jì)科目。采用復(fù)式記賬法進(jìn)行核算。 ? ： ? （ 1）與國(guó)際慣例接軌； ? （ 2）反映專業(yè)特點(diǎn)； ? （ 3）描述核算內(nèi)容； ? （ 4）保持相對(duì)穩(wěn)定。 ?㈣ 相關(guān)法律制度 ， 如：合同法、票據(jù)法、擔(dān)保法、公司法以及支付結(jié)算制度等。 2022/2/4 29 ?㈢ 《 金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 于 2022年 11月27日正式頒布。 ?㈡ 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 ? 1993年頒布基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從 1997年 5月開(kāi)始頒布具體準(zhǔn)則，目前已陸續(xù)頒布了 38個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 。 2022/2/4 25 第三節(jié) 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的組織管理 ?一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及組織 ? （一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) ? 會(huì)計(jì)司、會(huì)計(jì)處、會(huì)計(jì)科、會(huì)計(jì)股 ? （二）會(huì)計(jì)內(nèi)部管理 ? 建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，層層負(fù)責(zé) ? 建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算程序 ? 建立重要崗位定期輪換和離任交接制度 ? 建立重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)授權(quán)制 ? 建立會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后監(jiān)督制 ? 2022/2/4 26 ?（三）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的勞動(dòng)組織 ? 營(yíng)業(yè)專柜 ? 柜員制 ? 接柜員與操作員相結(jié)合 ?二、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限 2022/2/4 27 ?三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度 ?商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)制度體系： ? 會(huì)計(jì)基本規(guī)定 ? 會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)管理制度 ? 會(huì)計(jì)操作規(guī)程 ?會(huì)計(jì)規(guī)范是指制約財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)物的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度等的總稱，它既是約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的標(biāo)準(zhǔn)，也是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)。 ? (五 )公允價(jià)值 ? 在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。 2022/2/4 24 ? (四 )現(xiàn)值 ? 在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額、或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 ?凈利潤(rùn)，是指扣除資產(chǎn)損失后利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。 ?營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，是指營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)費(fèi)用加上投資凈收益后的凈額。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。營(yíng)業(yè)收入主要包括利息收入、金融企業(yè)往來(lái)收入、手 續(xù)費(fèi)收入、貼現(xiàn)利息收入、 投資收益、匯兌收益等 2022/2/4 20 ?（五）費(fèi)用 ?費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 ? ：各項(xiàng)存款 ? ：向央行借入、向同業(yè)借入、向國(guó)外借入的資金 ? ：結(jié)算中暫時(shí)占用的款項(xiàng)，包括聯(lián)行存放款項(xiàng)、同業(yè)存放款項(xiàng)等 ? ：包括各種暫收款和各種應(yīng)付款項(xiàng)等 2022/2/4 18 ?（三）所有者權(quán)益 ?所有者權(quán)益是指商業(yè)銀行資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 2022/2/4 15 三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)要素 ?（一）資產(chǎn) ? （二）負(fù)債 ? （三）所有者權(quán)益 ?（一） = （二） + （三） ?（四）收入 ? （五）費(fèi)用 ? （六）利潤(rùn) ?（六） = （四） （五） 2022/2/4 16 ? （一）資產(chǎn) ? 資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由銀行擁有或者控制的資源 ，該資源預(yù)期會(huì)給銀行帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。 ? （ 八）謹(jǐn)慎性原則 ? 企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 ?（六）及時(shí)性原則 企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 ?㈡可比性原則 ?不同商業(yè)銀行發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策、確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比 2022/2/4 12 （三）一貫性原則 （一致性） ? 同一商業(yè)銀行不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更 ,確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明 ? （四）實(shí)質(zhì)重于形式原
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