商業(yè)銀行會計第二章-wenkub.com
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【正文】 ?賬務處理程序與核對關系圖（ P53) 2022/2/4 62 ?三、記賬規(guī)則和錯賬沖正 ?錯賬沖正方法 ?（ 1）劃線（紅線）更正法 ? 適用于當日發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤 ?（ 2）紅筆沖正法： ?適用于隔日發(fā)現(xiàn)的錯誤 ?（ 3）藍字反方向沖正法 ?適用于本年度發(fā)現(xiàn)上年度的差錯 2022/2/4 63 第五節(jié) 會計報告 ? 一、財務會計報告 ? 反映銀行財務成果的報告，由會計報表、會計報表附注組成。 ? 結賬：銀行在會計期末將各科目余額結清或結轉下期。日計表的各科目當日發(fā)生額和余額根據總賬填記，當日未發(fā)生借貸業(yè)務的科目根據上日余額填記。帳頁每月更換一次。 每日營業(yè)終了，根據當日各科目的傳票分別編制科 目日結單，它是軋平當日賬務和登記總賬的依據。 ? 分戶賬 p46 ? 可分為四種賬式： ? 甲種分戶賬，設有借、貸、余三欄，適用于不 ? 計息或使用余額表計息賬，或內部往來賬； ? 乙種分戶賬，設有借、貸、余及積數(shù)四欄，一 ? 般適用于在賬面加計積數(shù)并計算利息的賬戶； 2022/2/4 55 ?丙種分戶賬，設有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，一般適用于往來科目； ?丁種分戶賬，設有借、貸、余和銷賬四欄，一般適用逐筆銷賬的一次性業(yè)務的賬戶 ?登記簿 ?是一種輔助性賬簿。 ?（三）按憑證的形式分類 ?單式憑證和復式憑證 ?三、會計憑證的基本要素 (p41) ? 四、會計憑證的處理 (p42) ? 編制和受理 → 審核 ? → 簽章 → 傳遞 ? → 整理、裝訂 → 保管 2022/2/4 52 會計憑證 外來憑證 自制憑證 接柜員審核 記賬員登帳 現(xiàn)金業(yè)務 出納登記登記簿 復核員 綜合柜 科目日結單 裝訂保管 會計憑證傳遞程序圖 2022/2/4 53 第四節(jié) 賬務組織與賬務處理 ?一、賬務組織 ? 是指會計核算中賬簿設置、結構、核算程序和賬務核對方法等相互配合的賬務體系。 ? 收入：銀行承兌匯票 100 000 ? 同時：借：活期存款 — 石化公司存款戶 50 ? 貸：手續(xù)費收入 50 ? 紅杉商場簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，金額 80 000元，用于發(fā)放工資，銀行審核無誤，辦理支付手續(xù)。 ?，引起恒等式左端資產類帳戶內部之間增加和減少的變動。 2022/2/4 42 ?二、借貸記賬法 ?借貸記賬法是以會計恒等式作為理論基礎，以借、貸兩字作為記賬符號，記錄經濟業(yè)務的復式記賬方法。 ?“ T”賬戶 ? 借 賬戶名稱（會計科目） 貸 2022/2/4 40 第二節(jié) 記賬方法 ?一、記賬方法的概念及種類 ? ?是指按一定規(guī)則，使用一定的符號，將經濟業(yè)務按會計科目進行整理、分類和登記賬簿的方法。記賬時采用單式記賬，增加記 “ 收入 ” ，減少記 “ 付出 ” 。 第一節(jié) 會計科目和賬戶 2022/2/4 32 ? 會計科目的作用 ? 1）會計科目是連接核算方法的紐帶 ? 2）會計科目是取得信息資料的保證 ? 3）會計科目是統(tǒng)一核算口徑的基礎 2022/2/4 33 二、會計科目的分類 （一） 表內科目 (P25) 反映在資產負債表內的，用來核算直接關系到商業(yè)銀行資金實際增減變化情況的科目。 2022年起實施，共包括十五章 163條。 2022/2/4 28 我國會計規(guī)范體系的構成 ㈠ 《 會計法 》 (， 起施行） ?還有 《 商業(yè)銀行法 》 、 《 證券法 》 、《 保險法 》 等有關金融機構的行業(yè)法律。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。 2022/2/4 23 ? (二 )重置成本 ? 在重置成本計量下，資產按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。 ?利潤總額，是指營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入，減 去營業(yè)外支出后的金額。 ?具體包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、匯兌損失、營業(yè)費用等 ? 2022/2/4 21 ?（六）利潤 ?利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。 ? ：短期貸款、中長期貸款、擔保貸款等 ? ：投放在各種有價證券上的資金 ? ：固定資產、無形資產等 ? ：庫存現(xiàn)金及存放央行的準備金 ? ：結算中暫時支付的款項，包括存放聯(lián)行款項、存放同業(yè)款項等 ? ：各種暫付款、應收款項等 2022/2/4 17 ?（二）負債 ? 負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 2022/2/4 14 （七） 明晰性原則（
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