商業(yè)銀行會計第二章-資料下載頁
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【正文】 ⑩外匯買賣貸方傳票 2022/2/4 51 ?專用憑證（或特定憑證）是根據(jù)某些具體業(yè)務的特殊需要而制定的各種專業(yè)憑證。如：匯款憑證、聯(lián)行往來借或貸方憑證、計息單等。 ?（三）按憑證的形式分類 ?單式憑證和復式憑證 ?三、會計憑證的基本要素 (p41) ? 四、會計憑證的處理 (p42) ? 編制和受理 → 審核 ? → 簽章 → 傳遞 ? → 整理、裝訂 → 保管 2022/2/4 52 會計憑證 外來憑證 自制憑證 接柜員審核 記賬員登帳 現(xiàn)金業(yè)務 出納登記登記簿 復核員 綜合柜 科目日結單 裝訂保管 會計憑證傳遞程序圖 2022/2/4 53 第四節(jié) 賬務組織與賬務處理 ?一、賬務組織 ? 是指會計核算中賬簿設置、結構、核算程序和賬務核對方法等相互配合的賬務體系。由明細核算、綜合核算兩部分組成。 ?。 2022/2/4 54 ? （一）明細核算系統(tǒng) ? 由分戶賬、登記簿、現(xiàn)金收入、付出日記簿及余額表組成，按戶進行核算，反映各賬戶資金增減變化的詳細情況 。 ? 分戶賬 p46 ? 可分為四種賬式： ? 甲種分戶賬，設有借、貸、余三欄，適用于不 ? 計息或使用余額表計息賬，或內(nèi)部往來賬； ? 乙種分戶賬，設有借、貸、余及積數(shù)四欄，一 ? 般適用于在賬面加計積數(shù)并計算利息的賬戶； 2022/2/4 55 ?丙種分戶賬，設有借、貸發(fā)生額和借、貸余額四欄，一般適用于往來科目； ?丁種分戶賬，設有借、貸、余和銷賬四欄，一般適用逐筆銷賬的一次性業(yè)務的賬戶 ?登記簿 ?是一種輔助性賬簿。如固定資產(chǎn)登記簿、往來登記簿等。 ?余額表 (P49) ?計息余額表和一般余額表 ?現(xiàn)金收入付出日記簿 2022/2/4 56 ?（二）綜合核算系統(tǒng)，由科目日結單、總賬、日計表等構成 經(jīng) 濟 業(yè) 務 轉(zhuǎn)賬業(yè)務憑證 現(xiàn)金業(yè)務憑證 科目日結單 總賬 日計表 綜合核算程序圖 2022/2/4 57 科目日結單： 也叫匯總傳票，是按日根據(jù)同一科目的傳票，分 別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方、貸方各自相加填入有關欄內(nèi)， 并注明傳票及附件張數(shù)。 現(xiàn)金科目日結單應根據(jù)各科目日結單的現(xiàn)金借方 和貸方數(shù)各自相加填列。 每日營業(yè)終了，根據(jù)當日各科目的傳票分別編制科 目日結單，它是軋平當日賬務和登記總賬的依據(jù)。 科目日結單全部相加的借貸方合計數(shù)必須相等。 2022/2/4 58 ?總賬： ? 總賬是按科目設置和登記的賬簿，是各科目的總括記錄，是綜合核算與明細核算相互核對及統(tǒng)馭分戶賬的工具，也是編制日計表等會計報表的依據(jù)。 ? 總賬設借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。帳頁每月更換一次。 ? 每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結單的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)填記，并結出余額。當日未發(fā)生賬務的計息科目，應將上日余額填入當日余額欄內(nèi)，以便與余額表核對積數(shù)。 2022/2/4 59 ?日計表： ? 日計表按日編制，是反映當天業(yè)務活動情況和軋平當天賬務的工具。日計表的各科目當日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬填記，當日未發(fā)生借貸業(yè)務的科目根據(jù)上日余額填記。 ? 日計表借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)，必須各自平衡。 2022/2/4 60 ? 二、賬務處理 ? 賬務處理是指從辦理業(yè)務，編制和審查憑證開始，經(jīng)過賬務記載和賬務核對，直到軋平賬務，編制日計表的全過程。包括： ? 記賬：當業(yè)務發(fā)生時編制或?qū)彶閼{證，一方面根據(jù)憑證計入分戶賬，按分戶賬余額編制余額表；另一方面編制科目日結單登記總賬，并根據(jù)總賬編制日計表。 ? 結賬：銀行在會計期末將各科目余額結清或結轉(zhuǎn)下期。分為日結、月結和年度結轉(zhuǎn)。 ? 2022/2/4 61 ?對賬：通過對賬，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務六相符。 ?包括：每日核對，達到賬賬、賬款兩相符 ? 定期核對，達到賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務相符。 ?賬務處理程序與核對關系圖（ P53) 2022/2/4 62 ?三、記賬規(guī)則和錯賬沖正 ?錯賬沖正方法 ?（ 1）劃線（紅線）更正法 ? 適用于當日發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤 ?（ 2）紅筆沖正法： ?適用于隔日發(fā)現(xiàn)的錯誤 ?（ 3）藍字反方向沖正法 ?適用于本年度發(fā)現(xiàn)上年度的差錯 2022/2/4 63 第五節(jié) 會計報告 ? 一、財務會計報告 ? 反映銀行財務成果的報告，由會計報表、會計報表附注組成。會計報表由資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表、所有者權益增減變動表和現(xiàn)金流量表組成 ? 二、種類： ? 分為年度報表、半年報表及季度報表； ? 對外報出的有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等 ?
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