【正文】 對現(xiàn)有內(nèi)控制度的不斷完善有的舊規(guī)章制度已不再適應(yīng)新業(yè)務(wù)和新規(guī)則的要求必須對規(guī)章制度進(jìn)行不斷補(bǔ)充、更新、完善是領(lǐng)導(dǎo)干部要成為制度執(zhí)行的表率不能以拓展業(yè)務(wù)和營銷客戶為由授意或準(zhǔn)允下屬在辦理業(yè)務(wù)時違規(guī)操作只有領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立制度至上的意識真正做到依法、按章辦事才能有效地防范風(fēng)險二是制度面前人人平等任何人在辦理業(yè)務(wù)時都應(yīng)以制度加以約束要將所有的經(jīng)營活動都臵于制度監(jiān)控之下以規(guī)章制度來指揮、事中控制、事后監(jiān)督的動態(tài)管理機(jī)制首先臨柜人員按照會計制度規(guī)定受理審查會計憑證做到逐筆把關(guān)、逐筆辦理、逐筆復(fù)核嚴(yán)把柜面業(yè)務(wù)的事前審核關(guān)其次強(qiáng)化網(wǎng)點(diǎn)會計主任的事中監(jiān)督關(guān)會計主管對當(dāng)日重要會計業(yè)務(wù)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查將臨柜人員實際工作中的操作行為作為檢查重點(diǎn)實現(xiàn)風(fēng)險事中監(jiān)控再次抓實會計主管部門和會計監(jiān)管員的再監(jiān)督關(guān)定期或不定期地對全轄會計業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查輔導(dǎo)和非現(xiàn)場監(jiān)督把好事前防范和事后監(jiān)督兩個環(huán)節(jié)通過實現(xiàn)全程監(jiān)控及時控制前臺人員因違章操作帶來的風(fēng)險隱患從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險從制度上和機(jī)制上加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范會計行為二是以風(fēng)險管理為核心通過會計監(jiān)控系統(tǒng)對操作風(fēng)險的識別、衡量和控制把風(fēng)險點(diǎn)的控制納入會計主管和監(jiān)管員的日常監(jiān)督中在全面衡量各環(huán)節(jié)的風(fēng)險度的基礎(chǔ)上對高風(fēng)險和風(fēng)險多發(fā)的業(yè)務(wù)、時間、環(huán)節(jié)、人群予以重點(diǎn)關(guān)注制定風(fēng)險控制措施建設(shè)風(fēng)險隔離墻三是建立風(fēng)險測量預(yù)警機(jī)制將風(fēng)險造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)(二)以風(fēng)險管理責(zé)任制的實施為重點(diǎn)完善會計風(fēng)險控制流程、瀆職及不作為等各種行為造成風(fēng)險或損失的要嚴(yán)格追究有關(guān)人員責(zé)任三是加大對檢查發(fā)現(xiàn)問題整改力度建立問題臺賬落實責(zé)任人逐條逐項整改落實到位四是對違規(guī)、違紀(jì)及違法人員要移交相關(guān)部門按黨紀(jì)、政紀(jì)和法律嚴(yán)格責(zé)任追究、風(fēng)險級別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項工作所面臨的風(fēng)險和崗位控制職責(zé)有針對性地對風(fēng)險進(jìn)行控制形成操作風(fēng)險損失與流程的映射關(guān)系為操作風(fēng)險管理提供較好的基礎(chǔ)二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)有針對性地加強(qiáng)流程中的控制措施在流程控制的基礎(chǔ)上對流程中的操作風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行全面排查對風(fēng)險可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險分析與判斷并制訂控制目標(biāo)和控制措施三是建立嚴(yán)密完整的會計分級授權(quán)體系對不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)通過崗位設(shè)臵、賬務(wù)核對、監(jiān)督檢查等手段對會計業(yè)務(wù)的處理過程實施有效控制確保向管理層提供的會計信息充分、準(zhǔn)確、及時、常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合、業(yè)務(wù)監(jiān)管與柜員表現(xiàn)觀察相結(jié)合的監(jiān)管模式一是抓好對網(wǎng)點(diǎn)會計主管和監(jiān)管員的管理督促會計主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實監(jiān)管職責(zé)增強(qiáng)監(jiān)管工作責(zé)任感和使命感進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度二是把握監(jiān)管重點(diǎn)注重結(jié)果與過程的監(jiān)管重視預(yù)警信息的及時處臵與分析將在線監(jiān)控與現(xiàn)場監(jiān)管有機(jī)地結(jié)合起來三是不斷完善監(jiān)管手段充分發(fā)揮有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督預(yù)警作用優(yōu)化風(fēng)險模型提高對柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的非現(xiàn)場監(jiān)控能力(三)以改革考評考核辦法為契機(jī)提升會計內(nèi)控風(fēng)險管理水平、業(yè)務(wù)精通的業(yè)務(wù)骨干不斷充實到一線監(jiān)管隊伍中來二是注重柜員工作質(zhì)量考核建立柜員工作質(zhì)量登記制度并將柜員工作質(zhì)量考核的執(zhí)行情況作為網(wǎng)點(diǎn)會計主管和監(jiān)管員履職是否到位的重要指標(biāo)、風(fēng)險控制和效益增長的有機(jī)統(tǒng)一二是建立會計內(nèi)控風(fēng)險評價制度充分利用內(nèi)控評價結(jié)果將內(nèi)部控制綜合評價結(jié)果納入對各行的考評體系中與其績效考核、評先表彰、工資分配等合理掛鉤與主要負(fù)責(zé)人的晉升、政績考評等個人利益緊密結(jié)合起來促使內(nèi)控優(yōu)先的意識深入人心三是完善獎勵機(jī)制提高會計主管、監(jiān)管員的待遇將會計主管、監(jiān)管員的經(jīng)濟(jì)收入納入業(yè)務(wù)管理類人員序列進(jìn)行薪酬考核以增強(qiáng)其責(zé)任感和榮譽(yù)感(四)以人員管理為根本提高會計制度的執(zhí)行力、自我管理、自覺地按照規(guī)范行事成為一種潛移默化的習(xí)慣和文化共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)要推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險管理的制度、機(jī)制、文化、隊伍建設(shè)通過綜合治理和長期培育使“合規(guī)有益、違規(guī)有害”成為廣大員工共同認(rèn)可的理念、操作技能、操作規(guī)范的培訓(xùn)工作提高會計人員的執(zhí)行力要搞好階梯培訓(xùn)工作制定一套詳細(xì)、科學(xué)的員工培訓(xùn)計劃做到早計劃、早安排使培訓(xùn)工作制度化要開展各種形式的內(nèi)控風(fēng)險教育采取集中分層次培訓(xùn)和分散培訓(xùn)、邊檢查、邊輔導(dǎo)、按月點(diǎn)評通報、集中整治等方式增強(qiáng)針對性和實效性教育和引導(dǎo)員工增強(qiáng)執(zhí)行制度的自覺性和堅定性要有計劃、有組織地開展合規(guī)教育活動加大法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度、職業(yè)道德和典型案例的宣傳教育力度做到經(jīng)常性教育與階段性教育并重剖析近年來發(fā)生的違法違紀(jì)違規(guī)案件總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)表彰遵紀(jì)守法先進(jìn)典型、教育一片的效果對現(xiàn)有會計內(nèi)控問題的大力整改要成為當(dāng)前商業(yè)銀行一項重要的工作要進(jìn)一步建立健全問題整改的保障機(jī)制加大后續(xù)跟蹤檢查力度促使問題整改到位有效解決屢查屢犯的問題要利用現(xiàn)有的典型案例教育全行員工在思想觀念上樹立有錯必改、有責(zé)必究的導(dǎo)向起到應(yīng)有的警示作用要建立完善的信息交流與反饋渠道確保會計內(nèi)部控制存在的問題能夠得到及時反饋和糾正創(chuàng)造全體員工充分了解且能認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部控制環(huán)境、事中和事后的監(jiān)管工作突出對重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)時段的控制與防范監(jiān)管內(nèi)容要全面工作要扎實防止出現(xiàn)空檔三是增強(qiáng)操作人員的執(zhí)行力通過綜合發(fā)揮合規(guī)教育、制度約束、經(jīng)濟(jì)激勵等方面的作用使一線操作人員對會計內(nèi)控由主要依靠外部約束轉(zhuǎn)為更多地依靠內(nèi)部自覺并對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知從而增強(qiáng)操作人員會計內(nèi)控的執(zhí)行力第五篇：我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范淺析我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范淺析摘要銀行會計核算是對銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行反映、核算的過程是銀行會計工作管理的基礎(chǔ)也是防范銀行經(jīng)營風(fēng)險的前沿陣地因為任何金融風(fēng)險都要通過會計核算來實現(xiàn)所以也就意味著任何會計核算過程中都潛在著風(fēng)險因此作為“過程控制”的管理工具加強(qiáng)銀行會計核算這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范是當(dāng)前金融風(fēng)險防治的重中之重關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；會計風(fēng)險1銀行會計行為風(fēng)險的表現(xiàn)(1)內(nèi)控風(fēng)險會計工作是保證商業(yè)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)件工作風(fēng)險的反映、預(yù)測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息若會計行為違規(guī)信息失真不僅無法滿足防范1風(fēng)險的信息需求而且將帶來風(fēng)破損失加大的可能性如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險會計行為違規(guī)是經(jīng)濟(jì)犯罪的護(hù)身符和溫床(2)財務(wù)評價風(fēng)險國有商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標(biāo)的確立客觀上要求其在符合市場需求的前提下有健全的以財務(wù)業(yè)績考核為中心的科學(xué)的管理制度財務(wù)報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠財務(wù)定量評價最直接、最更要的資料是財務(wù)報表提供的會計信如果會計行為違規(guī)經(jīng)濟(jì)效益不真實必然使財務(wù)評價失真(3)計劃風(fēng)險會計行為為風(fēng)險的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計劃全過程信貸計劃既要包括對未來項目市場的預(yù)測又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上如果會計行為違規(guī)夸大信貸資產(chǎn)收益率使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過就會造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險；又如對高息攬存不能及時監(jiān)督和反映不僅會造成到期不能支付的風(fēng)險而且使籌資計劃失去科學(xué)性甚至?xí)T發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險總之會計行為違規(guī)會影響到綜合經(jīng)營計劃的正確編制造成資金使用風(fēng)險(4)市場風(fēng)險會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提國有商業(yè)銀行如果會計工作漏洞百出假賬泛濫不僅破壞了市場競爭的有序性干擾市場運(yùn)行而且依據(jù)失真的會計信息無法準(zhǔn)確進(jìn)行市場定計必將造成經(jīng)營風(fēng)險最終受到市場無情的懲罰會計信息對內(nèi)部資源配臵有重要的調(diào)節(jié)作用錯誤的會計信息會誤導(dǎo)資金流向使國有商業(yè)銀行內(nèi)部資源配臵缺乏效率競爭能力下降在市場競爭中面臨被淘汰的風(fēng)險2加強(qiáng)銀行會計風(fēng)險管理的建議和措施(1)樹立全面風(fēng)險管理的理念提高風(fēng)險防范意識要教育員工樹立風(fēng)險意識和責(zé)任意識通過對各類案件的剖析正視經(jīng)營管理中的風(fēng)險環(huán)節(jié)既不要對風(fēng)險產(chǎn)生恐懼更不能麻痹輕視風(fēng)險要樹立風(fēng)險防范意識加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)嚴(yán)格執(zhí)行各項制度按規(guī)定程序進(jìn)行操作必能有效控制風(fēng)險的發(fā)生(2)加強(qiáng)銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)首先要建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財務(wù)監(jiān)測機(jī)制等并注意樹立三個觀念一是樹立風(fēng)險防范觀念內(nèi)部控制的設(shè)計要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)；二是樹立全局觀念將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項制度、措施有機(jī)的連接既相對穩(wěn)定又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹立信息安全觀念在信息科技迅猛發(fā)展的今天加強(qiáng)計算機(jī)信息安全管理已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)(3)建立會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)近年來國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)但還沒有形成會計行為風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)隨著會計行為風(fēng)險的日益增加有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件將預(yù)警與核算建立在一個平臺上在核算數(shù)據(jù)錄入的同時預(yù)警系統(tǒng)能夠及時跟蹤分析跟蹤分析的主要內(nèi)容包括結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對相符等通過會計定出預(yù)測技術(shù)和方法對會計核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析對帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問題實時報警實現(xiàn)有效監(jiān)測(4)加強(qiáng)銀行會計信息真實性、準(zhǔn)確性的披露與揭示完善會計報表體系在現(xiàn)有會計報表的基礎(chǔ)上單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報表將風(fēng)險資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險集中度；短期、中長期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況包括逾期、呆滯、呆賬；對外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險信息補(bǔ)充進(jìn)去以正確評介經(jīng)營成果防范會計風(fēng)險