【正文】 對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控制度的不斷完善有的舊規(guī)章制度已不再適應(yīng)新業(yè)務(wù)和新規(guī)則的要求必須對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行不斷補(bǔ)充、更新、完善是領(lǐng)導(dǎo)干部要成為制度執(zhí)行的表率不能以拓展業(yè)務(wù)和營(yíng)銷客戶為由授意或準(zhǔn)允下屬在辦理業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作只有領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立制度至上的意識(shí)真正做到依法、按章辦事才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)二是制度面前人人平等任何人在辦理業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)以制度加以約束要將所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都臵于制度監(jiān)控之下以規(guī)章制度來指揮、事中控制、事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制首先臨柜人員按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定受理審查會(huì)計(jì)憑證做到逐筆把關(guān)、逐筆辦理、逐筆復(fù)核嚴(yán)把柜面業(yè)務(wù)的事前審核關(guān)其次強(qiáng)化網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主任的事中監(jiān)督關(guān)會(huì)計(jì)主管對(duì)當(dāng)日重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查將臨柜人員實(shí)際工作中的操作行為作為檢查重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控再次抓實(shí)會(huì)計(jì)主管部門和會(huì)計(jì)監(jiān)管員的再監(jiān)督關(guān)定期或不定期地對(duì)全轄會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查輔導(dǎo)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督把好事前防范和事后監(jiān)督兩個(gè)環(huán)節(jié)通過實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控及時(shí)控制前臺(tái)人員因違章操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)從制度上和機(jī)制上加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范會(huì)計(jì)行為二是以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心通過會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制納入會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員的日常監(jiān)督中在全面衡量各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)度的基礎(chǔ)上對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)的業(yè)務(wù)、時(shí)間、環(huán)節(jié)、人群予以重點(diǎn)關(guān)注制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)隔離墻三是建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量預(yù)警機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)(二)以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程、瀆職及不作為等各種行為造成風(fēng)險(xiǎn)或損失的要嚴(yán)格追究有關(guān)人員責(zé)任三是加大對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問題整改力度建立問題臺(tái)賬落實(shí)責(zé)任人逐條逐項(xiàng)整改落實(shí)到位四是對(duì)違規(guī)、違紀(jì)及違法人員要移交相關(guān)部門按黨紀(jì)、政紀(jì)和法律嚴(yán)格責(zé)任追究、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項(xiàng)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和崗位控制職責(zé)有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制形成操作風(fēng)險(xiǎn)損失與流程的映射關(guān)系為操作風(fēng)險(xiǎn)管理提供較好的基礎(chǔ)二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時(shí)明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)有針對(duì)性地加強(qiáng)流程中的控制措施在流程控制的基礎(chǔ)上對(duì)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷并制訂控制目標(biāo)和控制措施三是建立嚴(yán)密完整的會(huì)計(jì)分級(jí)授權(quán)體系對(duì)不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)通過崗位設(shè)臵、賬務(wù)核對(duì)、監(jiān)督檢查等手段對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理過程實(shí)施有效控制確保向管理層提供的會(huì)計(jì)信息充分、準(zhǔn)確、及時(shí)、常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合、業(yè)務(wù)監(jiān)管與柜員表現(xiàn)觀察相結(jié)合的監(jiān)管模式一是抓好對(duì)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員的管理督促會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管職責(zé)增強(qiáng)監(jiān)管工作責(zé)任感和使命感進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度二是把握監(jiān)管重點(diǎn)注重結(jié)果與過程的監(jiān)管重視預(yù)警信息的及時(shí)處臵與分析將在線監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管有機(jī)地結(jié)合起來三是不斷完善監(jiān)管手段充分發(fā)揮有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督預(yù)警作用優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)模型提高對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控能力(三)以改革考評(píng)考核辦法為契機(jī)提升會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平、業(yè)務(wù)精通的業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到一線監(jiān)管隊(duì)伍中來二是注重柜員工作質(zhì)量考核建立柜員工作質(zhì)量登記制度并將柜員工作質(zhì)量考核的執(zhí)行情況作為網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員履職是否到位的重要指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長(zhǎng)的有機(jī)統(tǒng)一二是建立會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度充分利用內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果將內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)結(jié)果納入對(duì)各行的考評(píng)體系中與其績(jī)效考核、評(píng)先表彰、工資分配等合理掛鉤與主要負(fù)責(zé)人的晉升、政績(jī)考評(píng)等個(gè)人利益緊密結(jié)合起來促使內(nèi)控優(yōu)先的意識(shí)深入人心三是完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制提高會(huì)計(jì)主管、監(jiān)管員的待遇將會(huì)計(jì)主管、監(jiān)管員的經(jīng)濟(jì)收入納入業(yè)務(wù)管理類人員序列進(jìn)行薪酬考核以增強(qiáng)其責(zé)任感和榮譽(yù)感(四)以人員管理為根本提高會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力、自我管理、自覺地按照規(guī)范行事成為一種潛移默化的習(xí)慣和文化共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)要推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、機(jī)制、文化、隊(duì)伍建設(shè)通過綜合治理和長(zhǎng)期培育使“合規(guī)有益、違規(guī)有害”成為廣大員工共同認(rèn)可的理念、操作技能、操作規(guī)范的培訓(xùn)工作提高會(huì)計(jì)人員的執(zhí)行力要搞好階梯培訓(xùn)工作制定一套詳細(xì)、科學(xué)的員工培訓(xùn)計(jì)劃做到早計(jì)劃、早安排使培訓(xùn)工作制度化要開展各種形式的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)教育采取集中分層次培訓(xùn)和分散培訓(xùn)、邊檢查、邊輔導(dǎo)、按月點(diǎn)評(píng)通報(bào)、集中整治等方式增強(qiáng)針對(duì)性和實(shí)效性教育和引導(dǎo)員工增強(qiáng)執(zhí)行制度的自覺性和堅(jiān)定性要有計(jì)劃、有組織地開展合規(guī)教育活動(dòng)加大法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度、職業(yè)道德和典型案例的宣傳教育力度做到經(jīng)常性教育與階段性教育并重剖析近年來發(fā)生的違法違紀(jì)違規(guī)案件總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)表彰遵紀(jì)守法先進(jìn)典型、教育一片的效果對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)控問題的大力整改要成為當(dāng)前商業(yè)銀行一項(xiàng)重要的工作要進(jìn)一步建立健全問題整改的保障機(jī)制加大后續(xù)跟蹤檢查力度促使問題整改到位有效解決屢查屢犯的問題要利用現(xiàn)有的典型案例教育全行員工在思想觀念上樹立有錯(cuò)必改、有責(zé)必究的導(dǎo)向起到應(yīng)有的警示作用要建立完善的信息交流與反饋渠道確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題能夠得到及時(shí)反饋和糾正創(chuàng)造全體員工充分了解且能認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部控制環(huán)境、事中和事后的監(jiān)管工作突出對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)時(shí)段的控制與防范監(jiān)管內(nèi)容要全面工作要扎實(shí)防止出現(xiàn)空檔三是增強(qiáng)操作人員的執(zhí)行力通過綜合發(fā)揮合規(guī)教育、制度約束、經(jīng)濟(jì)激勵(lì)等方面的作用使一線操作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控由主要依靠外部約束轉(zhuǎn)為更多地依靠?jī)?nèi)部自覺并對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知從而增強(qiáng)操作人員會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行力第五篇：我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范淺析我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范淺析摘要銀行會(huì)計(jì)核算是對(duì)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映、核算的過程是銀行會(huì)計(jì)工作管理的基礎(chǔ)也是防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前沿陣地因?yàn)槿魏谓鹑陲L(fēng)險(xiǎn)都要通過會(huì)計(jì)核算來實(shí)現(xiàn)所以也就意味著任何會(huì)計(jì)核算過程中都潛在著風(fēng)險(xiǎn)因此作為“過程控制”的管理工具加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算這一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范是當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防治的重中之重關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1銀行會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)(1)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)工作是保證商業(yè)銀行健康運(yùn)行的基礎(chǔ)件工作風(fēng)險(xiǎn)的反映、預(yù)測(cè)和分析均依賴于及時(shí)、真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息若會(huì)計(jì)行為違規(guī)信息失真不僅無法滿足防范1風(fēng)險(xiǎn)的信息需求而且將帶來風(fēng)破損失加大的可能性如收入不報(bào)、成本不實(shí)、截留利潤(rùn)、搞兩本賬等將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀(jì)行為得不到控制必然造成結(jié)算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)行為違規(guī)是經(jīng)濟(jì)犯罪的護(hù)身符和溫床(2)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)國有商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確立客觀上要求其在符合市場(chǎng)需求的前提下有健全的以財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)考核為中心的科學(xué)的管理制度財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要依據(jù)其合理性、有效性完全取決于會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最更要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信如果會(huì)計(jì)行為違規(guī)經(jīng)濟(jì)效益不真實(shí)必然使財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)失真(3)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)行為為風(fēng)險(xiǎn)的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃全過程信貸計(jì)劃既要包括對(duì)未來項(xiàng)目市場(chǎng)的預(yù)測(cè)又要建立在對(duì)過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎(chǔ)之上如果會(huì)計(jì)行為違規(guī)夸大信貸資產(chǎn)收益率使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過就會(huì)造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)；又如對(duì)高息攬存不能及時(shí)監(jiān)督和反映不僅會(huì)造成到期不能支付的風(fēng)險(xiǎn)而且使籌資計(jì)劃失去科學(xué)性甚至?xí)T發(fā)信貸計(jì)劃無資金來源保證的信貸風(fēng)險(xiǎn)總之會(huì)計(jì)行為違規(guī)會(huì)影響到綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的正確編制造成資金使用風(fēng)險(xiǎn)(4)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得以健康發(fā)展的前提國有商業(yè)銀行如果會(huì)計(jì)工作漏洞百出假賬泛濫不僅破壞了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有序性干擾市場(chǎng)運(yùn)行而且依據(jù)失真的會(huì)計(jì)信息無法準(zhǔn)確進(jìn)行市場(chǎng)定計(jì)必將造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終受到市場(chǎng)無情的懲罰會(huì)計(jì)信息對(duì)內(nèi)部資源配臵有重要的調(diào)節(jié)作用錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息會(huì)誤導(dǎo)資金流向使國有商業(yè)銀行內(nèi)部資源配臵缺乏效率競(jìng)爭(zhēng)能力下降在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)2加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議和措施(1)樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要教育員工樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)通過對(duì)各類案件的剖析正視經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)既不要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生恐懼更不能麻痹輕視風(fēng)險(xiǎn)要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度按規(guī)定程序進(jìn)行操作必能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生(2)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)首先要建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等并注意樹立三個(gè)觀念一是樹立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)；二是樹立全局觀念將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的連接既相對(duì)穩(wěn)定又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹立信息安全觀念在信息科技迅猛發(fā)展的今天加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)(3)建立會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)近年來國有商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化設(shè)施得到普及已具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)但還沒有形成會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)隨著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的日益增加有必要在電子化網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上開發(fā)預(yù)警系統(tǒng)軟件將預(yù)警與核算建立在一個(gè)平臺(tái)上在核算數(shù)據(jù)錄入的同時(shí)預(yù)警系統(tǒng)能夠及時(shí)跟蹤分析跟蹤分析的主要內(nèi)容包括結(jié)算票據(jù)的處理是否符合內(nèi)控制度、要素是否齊全合規(guī)有無壓票行為；賬證、賬賬、賬表、表表是否勾稽一致；往來類科目是否配對(duì)相符等通過會(huì)計(jì)定出預(yù)測(cè)技術(shù)和方法對(duì)會(huì)計(jì)核算全過程進(jìn)行事前、事中、事后研究分析對(duì)帶苗頭性、有疑點(diǎn)的問題實(shí)時(shí)報(bào)警實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)測(cè)(4)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的披露與揭示完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；短期、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況包括逾期、呆滯、呆賬；對(duì)外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去以正確評(píng)介經(jīng)營(yíng)成果防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)