【正文】 計核算中的弊端，徹底杜絕假帳、假表、虛開銀行承兌匯票等違規(guī)現(xiàn)象，為促進銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展提供有效保障。大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)，防范和化解銀行經(jīng)營風(fēng)險中間業(yè)務(wù)又稱表外業(yè)務(wù)，目前商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)主要有本、外幣結(jié)算、銀行卡、信用證、備用信用證、票據(jù)擔(dān)保、貸款承諾、衍生金融工具、代理業(yè)務(wù)、咨詢顧問業(yè)務(wù)等。中間業(yè)務(wù)作為銀行三大業(yè)務(wù)之一，其地位和作用早已被發(fā)達國家所認同。中間業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，利用技術(shù)、信息、機構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、資金和信譽等方面的優(yōu)勢，不運用或較少運用銀行的資財，以中間人和代理人的身份替客戶辦理收付、咨詢、代理、擔(dān)保、租賃及其他委托事項，提供各類金融服務(wù)并收取一定費用的經(jīng)營活動。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)兩項傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中，銀行是作為信用活動的一方參與；而中間業(yè)務(wù)則不同，銀行不再直接作為信用活動的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實行有償服務(wù)。在國外，商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)發(fā)展得相當成熟。美國、日本、英國的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收益比重均在40％左右。在我國，隨著經(jīng)濟體制改革、金融體制改革和對外開放的不斷深入，發(fā)展中間業(yè)務(wù)對銀行適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展以及促進經(jīng)濟效益的提高均具有重要作用?，F(xiàn)階段，我國目前商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)模一般占其資產(chǎn)總額的15％以上，中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)雖然不可能平分秋色，所以發(fā)展銀行中間業(yè)務(wù)更要堅定信心、創(chuàng)作條件，盡快地朝戰(zhàn)略目標努力。建立銀行經(jīng)營風(fēng)險保障制度通過各保險公司投保，化解經(jīng)營風(fēng)險。當前，混業(yè)經(jīng)營已成為金融業(yè)的主要發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)的銀行、保險、投資銀行、基金公司間的邊界進一步模糊，金融企業(yè)間的并購與兼并頻繁。銀行保險就是在這一背景下銀行與保險公司合作的產(chǎn)物。我國銀行保險源于20世紀90年代，當時總體規(guī)模很小。2000年開始，銀行保險取得飛速進展，但在2004年，銀行保險的發(fā)展速度放緩，業(yè)務(wù)起伏較大。目前，國內(nèi)保險公司與商業(yè)銀行之間的良好合作互動機制尚未建立，業(yè)務(wù)發(fā)展存在一定問題。因此選擇最優(yōu)的銀保合作模式，日益成為銀行與保險公司共同關(guān)心的問題。商業(yè)銀行應(yīng)拿起法律武器，切實保障自身的權(quán)益，防范和化解除財務(wù)風(fēng)險 金融風(fēng)險會計防范是一項龐大的系統(tǒng)工程，只有運用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)建金融會計風(fēng)險防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風(fēng)險防范方式，構(gòu)建一個整體的、關(guān)聯(lián)的、動態(tài)的風(fēng)險防范系統(tǒng)才能提高金融會計風(fēng)險防范的有效性、以控制和減少風(fēng)險損失的發(fā)生。綜上所述，防范和化解金融風(fēng)險，已是擺在國家經(jīng)濟管理部門、金融理論和實際工作者面前的不可回避的重要課題。銀行會計是金融綜合基礎(chǔ)部門，金融部門的每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要通過從會計部門審核、核算，所有的資金都要經(jīng)過會計部門流入、流出，因此，認真分析當前金融風(fēng)險表現(xiàn)形式，從銀行會計部門這個角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進行研究解剖，采取切實有效的措施加以防范，金融風(fēng)險就能得到有效的化解和控制。參考文獻[1][J].現(xiàn)代商業(yè)銀行,2003(10)[2][J].現(xiàn)代商業(yè)銀行, 2004(1)[3][J].中國城市金融,2003(8)[4]謝素華我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險及防范淺析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2007(5)[5][J].會計之友,2006(23)[6]顧偉娟基層商業(yè)銀行會計風(fēng)險成因與防范[J].浙江金融,2006(8)第五篇：我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范措施我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制及風(fēng)險防范措施摘要：在瞬息萬變的社會發(fā)展趨勢下，我國金融市場下的業(yè)務(wù)項目日趨多元化。即便是當前金融市場體系較為成熟的先進西方國家中，內(nèi)部控制也仍然屬于一項與財政、經(jīng)濟息息相關(guān)的熱議話題。目前，國內(nèi)金融機構(gòu)關(guān)于會計內(nèi)控體系建設(shè)并非有多么健全與完善，還依然需要向國外一些發(fā)達國家金融組織機構(gòu)予以借鑒經(jīng)驗和學(xué)習(xí)?；诖耍恼玛U述內(nèi)容視角主要與我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控及風(fēng)險防范有關(guān)，以期望通過筆者對商業(yè)銀行金融機構(gòu)會計內(nèi)控建設(shè)有關(guān)問題的粗淺性闡述，對相關(guān)業(yè)界同仁提供一定微末幫助。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行。內(nèi)部控制。經(jīng)營。經(jīng)濟。風(fēng)險中圖分類號： 文獻識別碼：A 文章編號：1001828X（2016）005000001商業(yè)銀行金融機構(gòu)屬于以貨幣經(jīng)營或相關(guān)金融市場衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)項目運營為主的特殊金融行業(yè)?？梢哉f，商業(yè)銀行每筆金融業(yè)務(wù)都會涉及到資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出等形式的資金流動。因此，商業(yè)銀行在市場化運營機制下，其運營資金業(yè)務(wù)項目也多來源于負債性質(zhì)，并對金融市場中的信用體系高度依賴，屬于一項高風(fēng)險金融行業(yè)機構(gòu)。這樣一來，商業(yè)銀行必須要利于資金風(fēng)險管理等去考慮會計內(nèi)部控制體系的完善建立，以此來降低金融業(yè)務(wù)的市場運營風(fēng)險。一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的主要問題表現(xiàn)（一）內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)完善程度低諸如中國建設(shè)、工商、及中國銀行等金融機構(gòu)而言，雖然已經(jīng)在我國市場化運作條件下上市多年，但真正同國外一些發(fā)達國家的貨幣金融業(yè)相比，其現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的會計內(nèi)控建設(shè)還稍顯薄弱。具體問題表現(xiàn)為：一是財務(wù)會計單位職責(zé)不明晰。隨著商業(yè)銀行機構(gòu)改革要求的深化作用影響及會計業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展，會計職能也由最初的單一化發(fā)展為了多元化會計實務(wù)處理性質(zhì)，一定程度上客觀提升了單位財務(wù)核算執(zhí)行質(zhì)量。然而，有關(guān)于單位的清算中心、營業(yè)室、核算中心、金庫管理等的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置管理體制也并非有多規(guī)范，進而弱化了會計主體管理職能。二是人力資源整合配置不夠合理。特別是針對于一些金融業(yè)務(wù)品種較為豐富多元的前提下，有些崗位人員不是空缺就是配置不夠合理，難以處理好這些金融業(yè)務(wù)項目。三是功能發(fā)揮重復(fù)。主要是一些上級銀行部門會對某一特定金融業(yè)務(wù)或項目問題展開重復(fù)檢查，故而實則影響了會計內(nèi)控工作執(zhí)行。（二）風(fēng)險動態(tài)預(yù)警相對缺失依照“審計謹慎性”原則，商業(yè)銀行單位會計內(nèi)控涉及到的風(fēng)險控制都是強調(diào)以預(yù)防為主。然而，針對于當前現(xiàn)行的會計內(nèi)控建設(shè)而言，其對單位金融業(yè)務(wù)處理更為傾向于時候檢查及監(jiān)督控制，對于一些突發(fā)性的風(fēng)險因素未能周全考慮在內(nèi)。同時，在風(fēng)險預(yù)警防范手段方面，多數(shù)商業(yè)銀行機構(gòu)也并沒有在技術(shù)開發(fā)與業(yè)務(wù)項目配套的財務(wù)內(nèi)控軟件，所以很多會計內(nèi)控視闕下的實務(wù)處理發(fā)現(xiàn)問題時不能及早預(yù)警，風(fēng)險防范作用明顯缺失。（三）未能形成會計監(jiān)督合力當前，商業(yè)銀行在上級行與基層行之間的會計主體管理、職能監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查等未能形成自上而下的標準化、統(tǒng)一化會計內(nèi)控體系制度，甚至有些行與行之間的職能發(fā)揮互相抵觸。另外，由于不少商業(yè)銀行內(nèi)部稽核人員或內(nèi)審的職業(yè)判斷能力較低，綜合業(yè)務(wù)技能水平參差不齊，所以針對于豐富多元的金融業(yè)務(wù)項目也并非能夠全盤熟知，缺乏必要的評估、分析能力。同時，銀行稽核內(nèi)審僅對會計核算予以高度重視和關(guān)注，但如果只檢查有些印章、會計憑證等還是一定程度上弱化了內(nèi)審職能，這對單位內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作實務(wù)處理的風(fēng)險控制十分不利。二、商業(yè)銀行強化會計內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的主要對策研究（一）完善適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系商業(yè)銀行機構(gòu)在健全適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系制度方面，應(yīng)能堅持“分層定位”原則思想。一是要針對內(nèi)部各會計職能崗位的內(nèi)控職責(zé)進行部署和分工，這是單位建立必要的會計內(nèi)控體系機制的實施基礎(chǔ)。為此，在決策方面，應(yīng)能盡快對單位的法人治理結(jié)構(gòu)予以健全和完善，可以結(jié)合金融銀行股份制予以整合和優(yōu)化，并配套建立適應(yīng)金融市場發(fā)展要求的現(xiàn)代化企業(yè)管理規(guī)范制度。而管理層面，應(yīng)能確保內(nèi)部控制體系能夠具備反應(yīng)迅速、運作有效、及時整改、及早預(yù)警等功能特性。同樣，業(yè)務(wù)操作層面，應(yīng)能周全考慮金融業(yè)務(wù)品種、崗位內(nèi)控職責(zé)、風(fēng)險防范等現(xiàn)實問題，制定出權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部業(yè)務(wù)處理流程。同時，要在完善經(jīng)濟管資本管理的有力基礎(chǔ)上，考慮國家貨幣與外資貨幣在證券交易、衍生金融業(yè)務(wù)、資金交易等的對外業(yè)務(wù)體系建設(shè)，且要配套健全的內(nèi)部監(jiān)督及控制制度。（二）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險監(jiān)測及預(yù)警管理機制在商業(yè)銀行金融機構(gòu)已經(jīng)普遍同金融業(yè)務(wù)項目建設(shè)處稽核中心且在貫徹集中稽核的操作機制下，筆者建議風(fēng)險監(jiān)測及預(yù)警管理的有關(guān)權(quán)責(zé)交由到稽核中心。同時，針對于核算中心工作涉及到的綜合柜與聯(lián)行柜相關(guān)職責(zé)，應(yīng)改變稽核中心過去的事后監(jiān)督處理，強調(diào)實行事中管理、風(fēng)險監(jiān)測及預(yù)警處理、事后監(jiān)督的綜合一體化管理職能。另外，要善于開發(fā)信息化財務(wù)軟件，并在信息化平臺中配套建立必要的風(fēng)險監(jiān)測及預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險監(jiān)督的實踐處理及信息化監(jiān)測的應(yīng)變能力。（三）整合資源用以形成會計監(jiān)督合力在實踐工作機制中，商業(yè)銀行機構(gòu)為完善內(nèi)部控制體系及發(fā)揮出必要的風(fēng)險防范能力時，應(yīng)能對稽核工作的事中、事后監(jiān)督予以重視，并非單純的對業(yè)務(wù)風(fēng)險進行事先預(yù)防。為此，一要加強稽核單位與被監(jiān)督部門的定期組織聯(lián)席會議執(zhí)行，在會議中集中就稽核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的近期問題進行整改與處置，并通過監(jiān)督考核機制規(guī)范被監(jiān)督單位的實踐行為。二要確保稽核單位和再監(jiān)督部門所達成的聯(lián)席會議機制并非流于形式，應(yīng)能針對內(nèi)審、紀檢監(jiān)察等有關(guān)合作單位予以職能協(xié)調(diào)，目的是針對于重復(fù)監(jiān)督的業(yè)務(wù)項目或問題進行明確，最大化提高監(jiān)督執(zhí)行效果。同時，要針對于信息共享等風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)進行整治，以提高風(fēng)險監(jiān)督隱患的處理成果。三、結(jié)語商業(yè)銀行為了保障會計內(nèi)控體制下有關(guān)業(yè)務(wù)活動組織進行的有效性，提出必要的風(fēng)險預(yù)警防范對策應(yīng)能滿足單位金融業(yè)務(wù)處理、紀檢監(jiān)察等工作的政策要求，進而才能為每一項會計實務(wù)業(yè)務(wù)處理提供良好、可靠的操作規(guī)程及標準。同時，商業(yè)銀行應(yīng)保障會計內(nèi)控體系建設(shè)能夠權(quán)責(zé)明晰，同時具有相互制約的授權(quán)體系，可以憑借內(nèi)部獎懲激勵機制狠抓內(nèi)控機制貫徹落實等，以切實保障單位會計內(nèi)控監(jiān)督及風(fēng)險預(yù)控能力提高。參考文獻：[1][J].才智，2013（22）.[2][J].新金融，2011（7）.[3][J].中國管理信息化，2014（13）.