【文章內容簡介】 ，加強銀行會計核算這一環(huán)節(jié)的風險防范，是當前金融風險防治的重中之重。商業(yè)銀行會計風險是指銀行在會計記錄、帳務處理和經營成果核算等業(yè)務活動中，因種種原因導致利潤損失、資不抵債，甚至倒閉的可能性。歸納起來主要有核算風險、結算風險、聯(lián)行風險、財務風險、出納風險、決算風險、人員素質風險、管理風險、外匯會計風險等幾個方面，它是金融風險的重要組成部分。為此，防范和化解金融風險，已是擺在國家經濟管理部門、金融理論和實際工作者面前的不可回避的重要課題。銀行會計是金融綜合基礎部門，金融部門的每筆經濟業(yè)務都要通過從會計部門審核、核算，所有的資金都要經過會計部門流入、流出，因此，認真分析當前金融風險表現(xiàn)形式，從銀行會計部門這個角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進行研究解剖，采取切實有效的措施加以防范，金融風險就能得到有效的化解和控制。關鍵詞：商業(yè)銀行；會計風險；防范I目錄一、商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式??????????????????????1（一）管理風險????????????????????????????1（二）核算風險????????????????????????????1（三）結算風險????????????????????????????2（四）財務風險????????????????????????????2（五）出納風險????????????????????????????2（六）人員素質風險??????????????????????????2二、商業(yè)銀行會計風險防范和化解的對策??????????????????3（一）創(chuàng)造良好的銀行防范風險的外部環(huán)境????????????????3（二）建立良好的防范銀行會計風險的內部環(huán)境??????????????4確實抓好人員隊伍建設???????????????????????4建立適應市場經濟要求的商業(yè)銀行經營機制，管理模式和內控體系????4抓信利潤這個“牛鼻子”，大力增收節(jié)支,全面提高經濟效益???????5加強會計制度建設?????????????????????????6建立會計風險報警機制???????????????????????6加快銀行會計電算化發(fā)展步伐????????????????????6嚴格操作規(guī)程，加強銀行會計督察力度????????????????7大力發(fā)展中間業(yè)務，防范和化解銀行經營風險?????????????7建立銀行經營風險保障制度?????????????????????8商業(yè)銀行應拿起法律武器，切實保障自身的權益， 參考文獻????????????????????????????????9II 淺析我國商業(yè)銀行的會計風險及防范商業(yè)銀行會計是銀行經營管理的重要組成部分,是銀行業(yè)務活動的基礎,擔負著核算銀行經營成果,預測業(yè)務發(fā)展前景的重要職責。隨著我國社會主義市場經濟的建立發(fā)展和隨著金融市場開放程度的不斷擴大，我國商業(yè)銀行將面臨更加激烈的競爭和更加復雜多樣的風險，會計部門面臨的風險也日趨增大。在新的歷史條件下，如何防范與抵御銀行會計風險，已成為商業(yè)銀行發(fā)展的重中之重。一、商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式商業(yè)銀行會計風險是指商業(yè)銀行在會計記錄、賬務處理和經營成果核算等業(yè)務活動中，因種種原因導致利潤損失、資不抵債，甚至倒閉的可能性。歸納起來主要有管理風險、核算風險、結算風險、財務風險、出納風險、決算風險、人員素質風險、外匯會計風險等幾個方面，它是金融風險的重要組成部分。（一）管理風險一是商業(yè)銀行管理部門制定規(guī)章制度、操作規(guī)程缺乏系統(tǒng)安排，條塊分割時有存在，規(guī)章制度、操作規(guī)程間缺乏協(xié)調和配合，在各項業(yè)務處理過程中，相互制約原則未能發(fā)揮應有的作用，影響業(yè)務運作和服務質量，甚至給不法分子以可乘之機；二是商業(yè)銀行經營管理指導思想存在偏差，風險意識淡薄，一味強調業(yè)務上規(guī)模，未考慮業(yè)務發(fā)展質量，風險防范機制不健全，存在一定的風險隱患；三是隨著改革進一步深入，會計核算的形式發(fā)生了一定的變化，商業(yè)銀行會計主管部門未能及時根據新的形式對勞動組合與財務組織進行優(yōu)化設置，導致了會計崗位設置不當，形成風險。（二）核算風險一是制度執(zhí)行不嚴，違章操作，會計人員在受理客戶業(yè)務、內部有價單證和重要空白憑證管理和業(yè)務核算過程不按規(guī)程辦事，隨意性強；二是隨著科技的發(fā)展，犯罪分子全國偽造、變造票據套取銀行信用的手段更復雜，會計人員識別票據真假手段相對落后；三是隨著現(xiàn)金收付量急據增大，出納管理中存在現(xiàn)金收付業(yè)務的差錯，以及庫款的運送、庫房的守護等內外風險；四是隨著各商業(yè)銀行國際業(yè)務和發(fā)展，外匯業(yè)務的份量越來越大，外匯會計由于涉及國際業(yè)務，政策性特別強，對維護國家和銀行的權益與信益以及保密方面的要求也特別強，容易形成失誤，其造成的后果更為復雜，嚴重，風險也就更大。五是部分機構為了本單位的利益，在會計決算報表上要求財會部門做數(shù)字文章，通過弄虛作假搞賬外賬，虛增虛減利潤，以取得其考核業(yè)績。（三）結算風險金融結算風險大量存在于商業(yè)銀行現(xiàn)實生活中，比如犯罪分子以商業(yè)銀行為作案對象，采取偽造，變造憑證，偽造、變造會計印章，編制虛假合同等方式向銀行申請辦理各種銀行結算，以達到騙取銀行資金為目的。銀行會計人員既要做好日常繁重的會計工作，準確及時地處理各項會計結算業(yè)務，又必須花費大量的精力做好各項協(xié)助防范工作，確?？蛻艉豌y行資金的安全，以維護銀行的形象，保障金融活動正常有序地進行。犯罪分子利用信用卡業(yè)務竊取銀行資金的行為手法多種多樣，惡意透支者有之，利用高科技手段頻頻作案者有之。隨著金融電子化進程的進一步加快，研究如何既利用高科技手段造福于社會，又能有效地防止和減輕高科技金融服務所帶來的負面影響效應，這為銀行防范金融風險又提出了一個新課題。（四）財務風險資產質量問題所帶來的財務效益風險。由于國有商業(yè)銀行長期以來在計劃經濟體制下動作，經營觀念、效益觀念、風險意識淡薄，加之受行政干預、本位主義、“大鍋飯”等困擾，國有商業(yè)銀行的信貸資產質量不高，企業(yè)吃銀行“大鍋飯”，欠債不還現(xiàn)象比較普遍；很多企業(yè)經營不善，破產和倒閉現(xiàn)象屢見不鮮，給銀行帶來了大量的不良資產；部分企業(yè)趁兼并、破產、重組等改制之機，采取各種方式，逃廢、懸空銀行債務，致使國有資產大量流失。大量不良資產的存在使商業(yè)銀行經營步履艱難，雖然銀行資產負債表上任其發(fā)展款數(shù)額巨大，但貸款收不回，不良貸款率上升，貸款收益率、利息實收率很低，銀行資產得不到流動，盤活資產存量困難重重。銀行效益滑坡，財務效益風險加大。從現(xiàn)實情況看，一些國有商業(yè)銀行超比例發(fā)放貸款，資產負債成倒掛經營模式，資金頭寸十分緊張，風險巨大。在貸款的投向、投量、貸款期限上，向某一行業(yè)或某一項目注入貸款資金的比例較大，期限較長，收益和風險都較集中。（五）出納風險出納業(yè)務是銀行的重要業(yè)務，銀行是國家的出納機關，每天由銀行吞吐億萬元現(xiàn)金，出納人員深受假幣、假券等困擾，出納柜員制的推行，出納人員一人處理現(xiàn)金收、付及記賬等各項工作，政治、業(yè)務素質和敬業(yè)精神如不適應要求，就會出現(xiàn)風險。另外，ATM柜員機由于受設備本身質量的影響，時常遭受犯罪分子的襲擊，柜員機也給銀行帶來了現(xiàn)金風險。（六）人員素質風險一是對會計人員忽視思想教育，受社會不良風氣影響，個別人品質惡劣，套取銀行資金，使銀行業(yè)信益受到損害。會計人員在崗時間過長，易對本崗位產生厭倦情緒或麻痹思想。為了保持基層行處會計核算的可靠穩(wěn)定性，一般對會計人員排選要求思想品德和業(yè)務素質較高，可謂是在全行“十里挑一”。這些精選出來的會計人員一旦固定，就很少考慮離開會計崗位。有的會計人員在崗位上需要干五年、十年甚至到退休。這不僅抵制了一些年輕人對多元化工作實際的鍛煉要求的積極性，而且不利于培養(yǎng)復合型金融人才。相反，在會計崗位時間過長，對本部門和崗位缺乏新鮮感，對工作被動應付，甚至思想產生麻痹。如，對外部遞交的重要票據，不認真進行驗證真?zhèn)危筒莶萑胭~，結果讓不法分子詐騙銀行資金得逞才發(fā)現(xiàn)票據屬偽造的，給銀行造成無法挽回的經濟損失。二是隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷發(fā)展及綜合柜員制的推行，優(yōu)秀會計人員相繼調離會計崗位，造成會計機構新手多，在沒有很好的學習和掌握履行未來崗位職責所要求的專業(yè)知識、基本技能和工作方法下就草草上崗，導致商業(yè)銀行會計業(yè)務服務態(tài)度不佳、工作質量不高，操作行為不規(guī)范，案件時有發(fā)生。對有關會計法規(guī)的財會制度改革，缺乏學習和研究，使基層行處財會工作創(chuàng)新被動，易造成政策風險。長期以來，基層行處會計人員普遍認為，熟練掌握會計操作技術就夠了，對相關法規(guī)的學習重視不夠，甚至認為法規(guī)是其它部門的事與己無關。對于財會制度改革，除了總行布置調查研究以外，基層行很少有人對此專門研究，不能迅速向上級主管部門反映財會制度在基層行處的情況及改革建議。財會工作缺乏創(chuàng)新意識和動力，對國家財經制度改革精神吃不透，把不準，不能有效的推動工作的主動性和開拓性。二、商業(yè)銀行會計風險防范和化解的對策為進一步深化會計管理體制改革，更好地防范和控制會計風險，還須努力創(chuàng)造內外部寬松的環(huán)境，為此，提出以下幾點設想：（一）創(chuàng)造良好的銀行防范風險的外部環(huán)境深化體制改革，促進企業(yè)不斷發(fā)展、壯大，建立社會主義市場經濟條件下，市場經濟規(guī)律將對企業(yè)的經營與發(fā)展起主要引導和約束作用。市場經濟發(fā)展越是成熟，企業(yè)越是注重市場經濟規(guī)律的作用。在合法經營、守法經營的前提下，注重企業(yè)的形象和信譽，與銀行建立良好而成熟的信貸、結算關系，不論是國有企業(yè)還是集體企業(yè)，都在市場中公平競爭，不再依靠國家行政行為扶持。