【正文】 參考文獻(xiàn)：[1][J].才智，2013（22）.[2][J].新金融，2011（7）.[3][J].中國管理信息化，2014（13）.。三、結(jié)語商業(yè)銀行為了保障會(huì)計(jì)內(nèi)控體制下有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)組織進(jìn)行的有效性，提出必要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范對策應(yīng)能滿足單位金融業(yè)務(wù)處理、紀(jì)檢監(jiān)察等工作的政策要求，進(jìn)而才能為每一項(xiàng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)業(yè)務(wù)處理提供良好、可靠的操作規(guī)程及標(biāo)準(zhǔn)。二要確保稽核單位和再監(jiān)督部門所達(dá)成的聯(lián)席會(huì)議機(jī)制并非流于形式，應(yīng)能針對內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)合作單位予以職能協(xié)調(diào)，目的是針對于重復(fù)監(jiān)督的業(yè)務(wù)項(xiàng)目或問題進(jìn)行明確，最大化提高監(jiān)督執(zhí)行效果。（三）整合資源用以形成會(huì)計(jì)監(jiān)督合力在實(shí)踐工作機(jī)制中，商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)為完善內(nèi)部控制體系及發(fā)揮出必要的風(fēng)險(xiǎn)防范能力時(shí)，應(yīng)能對稽核工作的事中、事后監(jiān)督予以重視，并非單純的對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先預(yù)防。同時(shí)，針對于核算中心工作涉及到的綜合柜與聯(lián)行柜相關(guān)職責(zé)，應(yīng)改變稽核中心過去的事后監(jiān)督處理，強(qiáng)調(diào)實(shí)行事中管理、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測及預(yù)警處理、事后監(jiān)督的綜合一體化管理職能。同時(shí)，要在完善經(jīng)濟(jì)管資本管理的有力基礎(chǔ)上，考慮國家貨幣與外資貨幣在證券交易、衍生金融業(yè)務(wù)、資金交易等的對外業(yè)務(wù)體系建設(shè)，且要配套健全的內(nèi)部監(jiān)督及控制制度。而管理層面，應(yīng)能確保內(nèi)部控制體系能夠具備反應(yīng)迅速、運(yùn)作有效、及時(shí)整改、及早預(yù)警等功能特性。一是要針對內(nèi)部各會(huì)計(jì)職能崗位的內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行部署和分工，這是單位建立必要的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系機(jī)制的實(shí)施基礎(chǔ)。同時(shí)，銀行稽核內(nèi)審僅對會(huì)計(jì)核算予以高度重視和關(guān)注，但如果只檢查有些印章、會(huì)計(jì)憑證等還是一定程度上弱化了內(nèi)審職能，這對單位內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)控制十分不利。（三）未能形成會(huì)計(jì)監(jiān)督合力當(dāng)前，商業(yè)銀行在上級(jí)行與基層行之間的會(huì)計(jì)主體管理、職能監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查等未能形成自上而下的標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化會(huì)計(jì)內(nèi)控體系制度，甚至有些行與行之間的職能發(fā)揮互相抵觸。然而，針對于當(dāng)前現(xiàn)行的會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)而言，其對單位金融業(yè)務(wù)處理更為傾向于時(shí)候檢查及監(jiān)督控制，對于一些突發(fā)性的風(fēng)險(xiǎn)因素未能周全考慮在內(nèi)。主要是一些上級(jí)銀行部門會(huì)對某一特定金融業(yè)務(wù)或項(xiàng)目問題展開重復(fù)檢查，故而實(shí)則影響了會(huì)計(jì)內(nèi)控工作執(zhí)行。特別是針對于一些金融業(yè)務(wù)品種較為豐富多元的前提下，有些崗位人員不是空缺就是配置不夠合理，難以處理好這些金融業(yè)務(wù)項(xiàng)目。然而，有關(guān)于單位的清算中心、營業(yè)室、核算中心、金庫管理等的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置管理體制也并非有多規(guī)范，進(jìn)而弱化了會(huì)計(jì)主體管理職能。具體問題表現(xiàn)為：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單位職責(zé)不明晰。這樣一來，商業(yè)銀行必須要利于資金風(fēng)險(xiǎn)管理等去考慮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的完善建立，以此來降低金融業(yè)務(wù)的市場運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)?？梢哉f，商業(yè)銀行每筆金融業(yè)務(wù)都會(huì)涉及到資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出等形式的資金流動(dòng)。經(jīng)濟(jì)。內(nèi)部控制?；诖?，文章闡述內(nèi)容視角主要與我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)防范有關(guān)，以期望通過筆者對商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè)有關(guān)問題的粗淺性闡述，對相關(guān)業(yè)界同仁提供一定微末幫助。即便是當(dāng)前金融市場體系較為成熟的先進(jìn)西方國家中，內(nèi)部控制也仍然屬于一項(xiàng)與財(cái)政、經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的熱議話題。銀行會(huì)計(jì)是金融綜合基礎(chǔ)部門，金融部門的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要通過從會(huì)計(jì)部門審核、核算，所有的資金都要經(jīng)過會(huì)計(jì)部門流入、流出，因此，認(rèn)真分析當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式，從銀行會(huì)計(jì)部門這個(gè)角度，抓住主要矛盾和環(huán)節(jié)進(jìn)行研究解剖，采取切實(shí)有效的措施加以防范，金融風(fēng)險(xiǎn)就能得到有效的化解和控制。商業(yè)銀行應(yīng)拿起法律武器，切實(shí)保障自身的權(quán)益，防范和化解除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，只有運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范方式，構(gòu)建一個(gè)整體的、關(guān)聯(lián)的、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)才能提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性、以控制和減少風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。目前，國內(nèi)保險(xiǎn)公司與商業(yè)銀行之間的良好合作互動(dòng)機(jī)制尚未建立，業(yè)務(wù)發(fā)展存在一定問題。我國銀行保險(xiǎn)源于20世紀(jì)90年代，當(dāng)時(shí)總體規(guī)模很小。當(dāng)前，混業(yè)經(jīng)營已成為金融業(yè)的主要發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)的銀行、保險(xiǎn)、投資銀行、基金公司間的邊界進(jìn)一步模糊，金融企業(yè)間的并購與兼并頻繁?，F(xiàn)階段，我國目前商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的規(guī)模一般占其資產(chǎn)總額的15％以上，中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)雖然不可能平分秋色，所以發(fā)展銀行中間業(yè)務(wù)更要堅(jiān)定信心、創(chuàng)作條件，盡快地朝戰(zhàn)略目標(biāo)努力。美國、日本、英國的商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入占全部收益比重均在40％左右。在資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負(fù)債業(yè)務(wù)兩項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中，銀行是作為信用活動(dòng)的一方參與；而中間業(yè)務(wù)則不同，銀行不再直接作為信用活動(dòng)的一方，扮演的只是中介或代理的角色，通常實(shí)行有償服務(wù)。中間業(yè)務(wù)作為銀行三大業(yè)務(wù)之一，其地位和作用早已被發(fā)達(dá)國家所認(rèn)同。為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，必須進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)稽核體系，為克服會(huì)計(jì)核算中的弊端，徹底杜絕假帳、假表、虛開銀行承兌匯票等違規(guī)現(xiàn)象，為促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展提供有效保障。嚴(yán)格操作規(guī)程，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)督察力度商業(yè)銀行會(huì)計(jì)在銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的突出地位及存在的風(fēng)險(xiǎn)已被人們所共識(shí)。建立全國統(tǒng)一的電算化網(wǎng)絡(luò)，以跟上世界金融電子化發(fā)展潮流是近期要解決的近迫在眉睫的問題。電算化普及與提高的優(yōu)勢在沿海地區(qū)及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)已得到充分體現(xiàn)。從表面上來看，會(huì)計(jì)電算化只不過是將電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算工作中，減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高會(huì)計(jì)核算的速度和精度，以計(jì)算機(jī)替代人工記帳。加快銀行會(huì)計(jì)電算化發(fā)展步伐會(huì)計(jì)電算化，是電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用的簡稱，就是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中，以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化。四是建立對計(jì)算機(jī)硬、軟件及運(yùn)行情況的監(jiān)督體制。進(jìn)一步完善對人員離任的審計(jì)，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人離任、會(huì)計(jì)人員離任也應(yīng)逐步建立審計(jì)制度。建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制一是建立會(huì)計(jì)事后集中稽核體系，強(qiáng)化二級(jí)分行對縣行、部、辦的會(huì)計(jì)控制能力，這對及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意義重大。建立科學(xué)的會(huì)計(jì)質(zhì)量和獎(jiǎng)罰體系，并與會(huì)計(jì)人員的上崗、調(diào)資、福利、升遷等密切掛鉤，注入激勵(lì)機(jī)制。必須堅(jiān)決貫徹各級(jí)會(huì)計(jì)審批制度，如對大額款項(xiàng)的分級(jí)審批、掛賬、沖賬、調(diào)賬的會(huì)計(jì)主管審批制度，會(huì)計(jì)口令代碼管理制度等。各級(jí)行應(yīng)建立、健全、完善各種會(huì)計(jì)管理、核算操作制度，就人員分工、章、證、印、押、密的使用管理，科目規(guī)范使用，會(huì)計(jì)核算操作規(guī)程等制定一套比較詳盡的辦法，使每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可循，一看便明，即便于上級(jí)檢查，也便于下屬統(tǒng)一貫徹執(zhí)行,杜絕會(huì)計(jì)核算和人員分工及章、證、印保管使用中的抵觸心理和隨意性。各行人事部門和會(huì)計(jì)部門應(yīng)協(xié)調(diào)一致，認(rèn)真研究會(huì)計(jì)人員配備的科學(xué)性、合理性、有效性，充分考慮會(huì)計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量對業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的綜合需要。要結(jié)合自身業(yè)務(wù)經(jīng)營情況開展分析研究，合理配置各項(xiàng)資金，加速資金的流動(dòng)，盡量降低高成本的資金占?jí)?，降低無效低效資金占用，提高資金的收益水平。在省行下的費(fèi)用額度內(nèi)，重點(diǎn)調(diào)整費(fèi)用結(jié)構(gòu)，加大費(fèi)用配置對業(yè)務(wù)發(fā)展的促進(jìn)作用，提高費(fèi)用的使用效率。壓縮重點(diǎn)是代辦類手續(xù)費(fèi)支出中的守押費(fèi)用和銀團(tuán)貸款手續(xù)費(fèi)支出。三是針對目前業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)和營銷部門成本觀念淡薄，在營銷過程中為擴(kuò)大規(guī)模，不計(jì)成本吸收存款的現(xiàn)象，該行將存款成本控制目標(biāo)與財(cái)務(wù)資源配置掛鉤，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)做到無效益的資金不攬，無利差的存款不抓。一是對新增的協(xié)議存款要逐筆上報(bào)審批，對已簽訂協(xié)議和存有定期存款的公司、機(jī)構(gòu)和同業(yè)客戶，要在成本精算的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)議價(jià)能力，力爭逐戶重新議價(jià)。在著力打好增收的基礎(chǔ)上，努力實(shí)現(xiàn)銀保業(yè)務(wù)、帳戶管理、投行業(yè)務(wù)大突破，力爭在其他中間業(yè)務(wù)項(xiàng)目方面也能有所發(fā)展。要對表外應(yīng)收未收利息逐戶逐筆進(jìn)行分析，查找形成的原因，制定具體的清收目標(biāo)、措施，落實(shí)清收責(zé)任和進(jìn)度。三是結(jié)合利率浮動(dòng)政策對現(xiàn)有的各項(xiàng)貸款的利率浮動(dòng)情況進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，應(yīng)該上浮的要上浮，應(yīng)該大幅上浮的要浮夠。一是要充分利用基準(zhǔn)利率調(diào)高的有利時(shí)機(jī)，提高貸款的收益水平。通過“爭大不放小”工程搶抓優(yōu)質(zhì)市場和客戶，找準(zhǔn)突破口，加大對優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目貸款和個(gè)人貸款的營銷力度，在風(fēng)險(xiǎn)可承受的前提下擴(kuò)大貸款總量。增收節(jié)支是商業(yè)銀行增強(qiáng)整體盈利能力，商業(yè)銀行增收節(jié)支的路徑很多，也很廣。都是十分有效的反映了資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益、防范財(cái)會(huì)的重要指標(biāo)。建立科學(xué)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)指標(biāo)考核體系，為考核和監(jiān)督經(jīng)營情況，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，選擇控制措施，提高經(jīng)濟(jì)效益，提供科學(xué)的依據(jù)。因此，廣泛搜集材料和信息，科學(xué)的篩選，分析材料，去粗取精，去偽存真，并利用科學(xué)的方法對某一業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢、某一投資項(xiàng)目的可行性、本行的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行預(yù)測，從而為決策提供科學(xué)的依據(jù)，減少?zèng)Q策的盲目性，使資產(chǎn)質(zhì)量的投資收益有切實(shí)可靠的保證，有效的降低投資決策所帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就成為商業(yè)銀行迫切需要解決的重大問題。建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的商業(yè)銀行經(jīng)營機(jī)制，管理模式和內(nèi)控體系建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的商業(yè)銀行預(yù)測體系。因此，需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的交流，采取多種形式、多種渠道進(jìn)行崗位培訓(xùn)。這是銀行防范財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。我們可以把共產(chǎn)主義的世界觀與儒家思想中的“慎獨(dú)”等思想結(jié)合起來，古為今用，進(jìn)行各種形式的思想和道德教育，培養(yǎng)銀行員工優(yōu)秀的道德情操，形成一種講道德、講奉獻(xiàn)、廉潔奉公、潔身自好、愛崗敬業(yè)，以不貪為寶，以奉獻(xiàn)為榮的良好范圍，銀行的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。人是一切活動(dòng)的主導(dǎo)者和決定力量，沒有一支思想堅(jiān)定，作風(fēng)嚴(yán)明，嚴(yán)守紀(jì)律，業(yè)務(wù)精通，愛崗敬業(yè)的銀行員工隊(duì)伍，銀行事業(yè)的發(fā)展、壯大就是水中撈月之事。切實(shí)加強(qiáng)金融監(jiān)管的力度，建立健全一套金融預(yù)警機(jī)制，按巴塞爾協(xié)議的要求，對商業(yè)銀行的資本充足率及經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，充分發(fā)揮央行的