論我國商業(yè)銀行會計核算的主要方法和內(nèi)容-資料下載頁
2025-08-05 16:22本頁面
【正文】 業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部的業(yè)務往來。 商業(yè)銀行通過中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務的核算根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，跨系統(tǒng)異地匯劃款項金額在10萬元以上，系統(tǒng)內(nèi)匯劃款項金額在50萬元以上，必須通過中央銀行轉(zhuǎn)匯。下面就“先橫后直再橫”的轉(zhuǎn)匯方式作詳細介紹，其適用于匯出行和匯入行所在地均為雙設機構(gòu)地區(qū)。 （1） 匯出行的核算借：吸收存款——單位或個人活期存款（匯款人戶） 貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶（2） 匯入行的核算借：存放中央銀行款項——備付金存款戶 貸：吸收存款——單位或個人活期存款（匯款人戶）“先直后橫”轉(zhuǎn)匯方式適用于匯出行所在地為單設機構(gòu)地區(qū)，匯入行所在地為雙設機構(gòu)地區(qū)。其劃款程序是：先由匯出行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃至匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由轉(zhuǎn)匯行開戶的中央銀行將款項劃往匯入行給收款人入賬。“先直后橫再直“轉(zhuǎn)匯方式適用于匯出行和匯入行所在地均為單設機構(gòu)的地區(qū)。其劃款程序為：先由匯出行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃至就近的、雙設機構(gòu)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行，再由其通過同城開戶中央銀行轉(zhuǎn)劃給當?shù)貐R入行的兩行轉(zhuǎn)匯行，最后由匯入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃給匯入行。 商業(yè)銀行同業(yè)往來的核算（1） 異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算目前，異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算金額在10萬元以上的，以及商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬以上的匯劃款項，應通過中央銀行轉(zhuǎn)匯。其余的額，可采用商業(yè)銀行間相互轉(zhuǎn)匯的方法，過程與通過中央銀行辦理大額匯劃業(yè)務有相似之處，這里就不具體說明了。（2） 同業(yè)拆借資金的核算，以例子說明【例】2009年2月1日，工商銀行分行向總行借入資金1000萬元，期限6個月，年利率為6%。工商銀行分行的會計處理：（1）2月1日，分行會計部門根據(jù)資金部門提供的借入資金通知單，編制會計分錄為：借：存放中央銀行款項——備付金存款戶 10000000 貸：拆入資金——總行戶 10000000（2）資產(chǎn)負債表日，工商分行按計算確定的拆入資金的利息費用，編制分錄：利息=100000006%1247。12=50000借：利息支出——同業(yè)拆借利息支出戶 50000 貸：應付利息——同業(yè)拆借應付利息——總行戶 50000（3）8月1日，工商分行會計部門根據(jù)還本付息單據(jù)，編制分錄：借：拆入資金——總行戶 10000000 應付利息——同行拆借應付利息——總行戶 300000 貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶 10300000工商銀行總行的會計處理如下：（1）2月1日借：拆出資金——工商分行戶 10000000 貸：存放中央銀行款項——備付金存款戶 10000000（2）資產(chǎn)負債表日借：應收利息——同業(yè)拆借應收利息——工商分行戶 50000 貸：利息收入——同業(yè)拆借利息收入戶 50000（3）8月1日借：存放中央銀行款項——備付金存款戶 10300000 貸：拆出資金——工商分行戶 10000000 應收利息——同業(yè)拆借應收利息——工商分行戶 300000四、我國商業(yè)銀行會計核算存在的問題及建議隨著當前計算機與信息技術(shù)的飛速發(fā)展，商業(yè)銀行能夠提供更多的金融服務，原有的會計核算模式及管理模式都得到了很大的調(diào)整，其發(fā)展呈現(xiàn)出新的趨勢。比如：商業(yè)銀行會計核算電子化、會計數(shù)據(jù)處理集中化、金融服務多樣化等。但是隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，也暴露出了一些問題，主要表現(xiàn)在我國相關法律法規(guī)建設不完善，銀行內(nèi)部的管理體系不健全這兩個方面。 所以商業(yè)銀行應完善電算化方面的有關制度，建立電算化標準體系，對其進行規(guī)范化處理；同時，銀行應加強計算機及銀行網(wǎng)絡的安全性能建設，建立計算機預警機制，同時做好重要數(shù)據(jù)備份。參考文獻[1]李海波，劉學華《金融會計》，立信會計出版社，11
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