【正文】 素的干擾，以確保其客觀性和公正性。銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)必要滲透到業(yè)務(wù)部門的運(yùn)作中，因而很容易受到抵觸。如果風(fēng)險(xiǎn)管理部門沒有強(qiáng)于業(yè)務(wù)部門的權(quán)威性，風(fēng)險(xiǎn)管理工作將難以順利執(zhí)行下去，必要的監(jiān)督可以確保各個(gè)崗位職責(zé)的充分實(shí)現(xiàn)。(4)互通性理念。要求銀行建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而在銀行內(nèi)部形成一個(gè)有效的信息溝通渠道，即風(fēng)險(xiǎn)管理部門與風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道，各相關(guān)部門之間要保持信息的互通渠道。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的出臺(tái)很大程度上依賴于其所能獲得的信息是否充分。而風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于銀行內(nèi)部是否有一個(gè)充分的信息溝通渠道。因而，信息系統(tǒng)是有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和前提。為了提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平，不同類型的金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有不同的部門來負(fù)責(zé)，即風(fēng)險(xiǎn)的分散管理。與此同時(shí)，不同的風(fēng)險(xiǎn)管理部門最終都應(yīng)直接向高層負(fù)責(zé)，由管理層統(tǒng)籌規(guī)劃，即實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理。風(fēng)險(xiǎn)的分散管理有利于各相關(guān)部門及最終力量將各類風(fēng)險(xiǎn)控制好。風(fēng)險(xiǎn)的集中管理則有利于從整體上把握銀行面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)策略與商業(yè)策略統(tǒng)一起來。風(fēng)險(xiǎn)管理過于集中往往使該部門力不從心，不能專心于某類風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理過于分散則往往容易造成管理真空，甚至違背銀行的發(fā)展策略。，構(gòu)建高效會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度、資源的優(yōu)化配制。建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。并注意樹立三個(gè)觀念：一是樹立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，要從以防止銀行業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主，轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)；二是樹立全局觀念，將內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)成各項(xiàng)制度、措施有機(jī)的連接，既相對(duì)穩(wěn)定，又能隨環(huán)境、目標(biāo)的變化相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整的有機(jī)整體；三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發(fā)展的今天，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。運(yùn)行過程中的監(jiān)控。即事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。事前控制主要包括銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定及對(duì)這些指標(biāo)的分析反饋。而要使這些指標(biāo)真正發(fā)揮預(yù)警作用，應(yīng)建立起有效的會(huì)計(jì)分析和信息反饋制度。當(dāng)會(huì)計(jì)人員在辦理業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)會(huì)計(jì)分析例會(huì)的分析結(jié)果持有異議時(shí)，可直接及時(shí)向會(huì)計(jì)主管人員及銀行負(fù)責(zé)人反饋情況。事中控制主要指對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)過程中的穩(wěn)健性進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)作為主要責(zé)任指標(biāo)之一落實(shí)到各個(gè)責(zé)任部門?？己瞬块T可根據(jù)各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)間的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，指標(biāo)值與警戒值的對(duì)比情況及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信息，督促、監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取措施進(jìn)行修正。事后控制是指通過完善各種現(xiàn)場(chǎng)、非現(xiàn)場(chǎng)的財(cái)務(wù)檢查制度，對(duì)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)等情況進(jìn)行全面復(fù)核檢查，例如：考核各單位控制銀行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的完成情況，并采取相應(yīng)整改措施。關(guān)鍵是要抓好對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的考核，從而全面提高銀行工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和自覺性。，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制首先，強(qiáng)化商業(yè)銀行董事會(huì)及高管層對(duì)全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，盡快建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。各商業(yè)銀行要借鑒西方先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)并按照中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求，全面、系統(tǒng)地認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的性質(zhì)、目標(biāo)、基本原則，充分了解內(nèi)部控制各要素之間的有機(jī)聯(lián)系，建立健全覆蓋全行所有業(yè)務(wù)范圍的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度。商業(yè)銀行的董事會(huì)和高管層要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在維護(hù)內(nèi)部控制有效性中的重要作用，自覺遵守內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，在全行范圍內(nèi)建立起有利于內(nèi)部控制運(yùn)行的良好氛圍。其次，完善組織結(jié)構(gòu)，建立相互協(xié)調(diào)相互制衡的約束機(jī)制。商業(yè)銀行要按照以客戶為中心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向的原則，進(jìn)行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)機(jī)制的調(diào)整，徹底打破分支機(jī)構(gòu)的行政性設(shè)置方式，縮短機(jī)構(gòu)鏈條，按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)立總分機(jī)構(gòu)。在人員機(jī)構(gòu)設(shè)置中要按照“精簡(jiǎn)、效能”的原則，明確劃分各部門的權(quán)限職責(zé)，建立嚴(yán)格的責(zé)任制，使上下左右分工明確，權(quán)限清楚，各負(fù)其責(zé)，相互制約。再次，建立科學(xué)合理的授權(quán)制度和崗位責(zé)任制。一是在一級(jí)法人制度下，要按照分級(jí)經(jīng)營(yíng)、分類授權(quán)的原則，建立完善的經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度。二是要實(shí)行一把手定期輪換制度，限定各中層高管人員的任期，期滿必須輪換，并實(shí)行離任審計(jì)。三是要建立和完善崗位責(zé)任制，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)部門、不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，將崗位職責(zé)建立文冊(cè)，一崗一冊(cè)，換人不換冊(cè)，做到有章必循，違章必究。 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的披露與揭示，提高信息的使用信息完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率；逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率；備付金及備付金比率；貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度；短期、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu)；不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬；對(duì)外投資可能發(fā)生的損失；或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評(píng)介經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，凡對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項(xiàng)，均由會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分揭示。如資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量狀況；利潤(rùn)中的應(yīng)收款比例及其狀況；籌資的實(shí)際成本；內(nèi)控制度執(zhí)行情況；債權(quán)的保全情況；擁有擔(dān)保物、抵押物的狀況；重大事項(xiàng)的變更等等。不斷完善銀行會(huì)計(jì)科目體系。例如：根據(jù)目前銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，將逾期拆放款項(xiàng)及衍生金融商品交易業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等形成的或有資產(chǎn)、或有負(fù)債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務(wù)中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、充分的揭示。西方一些發(fā)達(dá)國家為對(duì)付日益加劇的金融風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國際上比較流行的外部措施建立金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度。結(jié)合金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對(duì)資本充足率及經(jīng)營(yíng)管理水平較高的金融企業(yè)實(shí)行低保險(xiǎn)，以促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投?？梢允箍蛻粼鰪?qiáng)對(duì)銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償機(jī)制，可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如對(duì)儲(chǔ)蓄所工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)，現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)，票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)，聯(lián)行往來等風(fēng)險(xiǎn)。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，但須取得財(cái)政部門核定的提取項(xiàng)目和 費(fèi)率，允許列入成本。盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益和企業(yè)利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展以及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范等至關(guān)重要的問題無法真正落到實(shí)處?？尚械霓k法就是在保證國家控股的前提下，將國有銀行推向資本市場(chǎng)，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范獲得強(qiáng)勁的原動(dòng)力。改革現(xiàn)行分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算體制，在建立全行統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行集中管理的三級(jí)核算體制。即在總行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一會(huì)計(jì)管理的前提下，全行設(shè)置若干個(gè)大區(qū)核算中心（分行數(shù)據(jù)處理中心），一個(gè)中心負(fù)責(zé)處理若干個(gè)基層分行的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，也就是說基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺(tái)輸機(jī)后，通過信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的數(shù)據(jù)通過有關(guān)轉(zhuǎn)換、匯總程序自動(dòng)生成全行的會(huì)計(jì)報(bào)表。這種體制下總行制定的考核指標(biāo)直接面向基層分行；但有關(guān)的指標(biāo)計(jì)算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來完成，旨在保護(hù)基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，有效防止會(huì)計(jì)信息被人為篡改。同時(shí)它還可以極大地增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的效性，減少機(jī)構(gòu)和職能重疊，提高銀行服務(wù)效率。另外，各商業(yè)銀行還可推行基層行領(lǐng)導(dǎo)輪換制、會(huì)計(jì)人員委派制、稽核特派員制度等辦法，以保證全行集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理落到實(shí)處，有效防范和化解“本位主義”引發(fā)的銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié) 論會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分在商業(yè)銀行發(fā)展過程中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度制度，建立會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，才能讓銀行會(huì)計(jì)的作用得到更加全面的發(fā)揮，才能讓作為重要基礎(chǔ)工作的銀行會(huì)計(jì)在日常工作中更好地對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作起到反映、核算和監(jiān)督作用，從而切實(shí)有效地防范和化解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。致 謝歷時(shí)將近幾個(gè)星期的時(shí)間終于將這篇論文寫完，在論文的寫作過程中遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在同學(xué)和老師的幫助下度過了。尤其要強(qiáng)烈感謝我的論文指導(dǎo)老師—萬希寧老師，他對(duì)我進(jìn)行了無私的指導(dǎo)和幫助，不厭其煩的幫助進(jìn)行論文的修改和改進(jìn)。另外，在校圖書館查找資料的時(shí)候，圖書館的老師也給我提供了很多方面的支持與幫助。在此向幫助和指導(dǎo)過我的各位老師表示最衷心的感謝！感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過程中給予我了很多你問素材，還在論文的撰寫和排版燈過程中提供熱情的幫助。由于我的學(xué)術(shù)水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請(qǐng)各位老師和學(xué)友批評(píng)和指正！參考文獻(xiàn)[1]金曉燕，論我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范[J]，特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2006，(05)[2]陳壬福，淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]，福建金融管理干部學(xué)院 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