【正文】 再如2002 年, 由于內(nèi)部控制失效, 交易員約翰1 魯斯納克違規(guī)進行外匯交易, 造成715億美元損失,而使愛爾蘭銀行市值在一天之內(nèi)暴跌1317%。這些事實一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線,是防范和控制金融風險的重要手段。二、目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及弊端目前, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看, 與風險控制的要求及國外一些知名銀行的做法相比較, 還存在明顯差距, 不足之處主要表現(xiàn)在:(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳, 內(nèi)控理念不到位, 不能滿足內(nèi)控要求。1．1法人治理結構不完善, 組織結構不盡合理。按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求,“商業(yè)銀行應當建立良好的公司治理以及分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構, 為內(nèi)部控制的有效性提供11F INANCE amp。 ECONOMY 金融經(jīng)濟必要的前提條件。商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應當充分認識自身對內(nèi)部控制所承擔的責任”。目前, 我國銀行業(yè)組織結構形式多樣化, 還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會, 內(nèi)部控制組織體系缺少真實的所有者主體, 嚴重影響著銀行內(nèi)部控制建設的結構完整性和推進速度。其次, 很多銀行還沒有設立內(nèi)部獨立的審計機構, 有的銀行雖然設立了內(nèi)部審計部門, 但獨立性和權威性不夠, 不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用, 無法滿足內(nèi)部控制的要求。2．1對高層管理人員的監(jiān)督認識不足,忽視對經(jīng)營管理者的制約控制。近年來發(fā)生的一些金融案件表明, 對部分管理人員監(jiān)管不嚴, 監(jiān)督失控是發(fā)案的一個重要因素。個別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領導者對下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營管理和重大經(jīng)營決策活動缺乏必要的制約監(jiān)督。二是行長經(jīng)濟責任審計流于形式, 個別行對高層管理人員的任期和離任審計, 不同程度地存在“先離后審”、“離而不審”現(xiàn)象, 對經(jīng)營決策失誤, 造成經(jīng)濟損失負有責任的管理人員, 不能及時追究。3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵約束機制。目前, 國內(nèi)商業(yè)銀行的激勵約束機制多側重于業(yè)務經(jīng)營指標, 與內(nèi)控管理聯(lián)系不夠緊密, 往往是出現(xiàn)了重大風險或已造成資金損失時才給予處罰。日常管理中對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。在考核方式上, 對內(nèi)控管理情況的考核都是通過對基層的不定期的內(nèi)控審計來體現(xiàn),所得結果往往是分散和滯后的, 對各職能部門的內(nèi)控管理水平難以作出全面、準確的評價。(二)風險識別、評估能力不強, 缺乏必要的風險管理系統(tǒng)和先進的風險管理辦法。目前, 各商業(yè)銀行對各種風險缺乏全面、客觀和科學的評估, 缺乏嚴格的風險考察、管理系統(tǒng)和評估體系, 內(nèi)控制度缺乏針對性和有效性。如對企業(yè)的信用分析僅限于過去的經(jīng)營和財務資料的審查, 而對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和風險的預測不夠,識別和評估風險的方式和方法相對落后,主觀判斷多、科學方法少, 難以真實、客觀地反映企業(yè)的風險狀況。與國外先進商業(yè)銀行相比, 我國商業(yè)銀行普遍對風險缺乏系統(tǒng)的管理體系和管理辦法, 風險防范處于“亡羊補牢”的被動局面。(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學性。目前, 由于各商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行管理層次較多, 容易造成上情下達走樣, 一些政策規(guī)定不能及時傳達到基層機構和員工, 上下級之間的溝通不暢, 一定程度上影響了管理層決策的科學性, 政策執(zhí)行效果自然不夠理想。從橫向看, 內(nèi)部機構設置不合理, 各部門之間信息交流不暢通, 加之對外來信息缺乏靈敏性, 不能及時處理業(yè)務活動中出現(xiàn)的新情況和新問題, 嚴重削弱了商業(yè)銀行應變市場的能力。三、加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設的對策(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。11建立合理的組織結構, 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。在國有商業(yè)銀行改革的基礎上, 要積極創(chuàng)造條件, 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求, 對我國現(xiàn)有金融機構徹底進行市場化改革, 完善董事會和監(jiān)事會職能, 從根本上解決法人治理結構中的權利制衡問題。通過調(diào)整組織結構, 形成科學合理的決策層、管理層、經(jīng)營層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。21建立完善的決策制約機制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項經(jīng)營決策的正確性, 應建立自上而下的、民主科學的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風險, 提高決策效率。建立高級管理人員“問責制”, 完善以行長負責制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟責任制度, 加強高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務活動的高素質(zhì)、高效率、高效益。31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實施科學的人力資源管理制度, 完善激勵約束機制。建立科學的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應通過培育企業(yè)文化, 增強全員內(nèi)部控制意識。加強以新業(yè)務、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓,努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務水平, 以適應內(nèi)部控制的需要。實行高級管理人員定期交流、強制休假和重要業(yè)務崗位定期輪換制度。建立科學有效的激勵約束機制,增強制度執(zhí)行的主動性, 為各項內(nèi)控制度落實創(chuàng)造條件。(二)建立和完善內(nèi)部風險識別和評估制度。樹立全面風險意識, 建立嚴密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風險的重要保障, 有效識別和評價內(nèi)部風險, 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開展業(yè)務之前,要對可能影響商業(yè)銀行達到運作目標的內(nèi)外部風險因素, 采用定性和定量相結合的方法進行科學評估, 確定風險發(fā)生的概率和損失程度, 并將結果提交給決策層做決策參考。借鑒國外先進的風險控制方法,制定符合我國國情的風險考核指標, 并對業(yè)務發(fā)生后的風險狀況進行跟蹤監(jiān)測, 隨時掌握所面臨的風險。對可控制的風險,可采取控制程序來減少風險, 對不可控風險, 可取消相關業(yè)務活動或降低經(jīng)營活動規(guī)模。(三)建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度。11建立完善的責任分離、程序制約與崗位制約制度。適當?shù)呢熑畏蛛x制度, 完善的崗位責任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運行的基礎。如在信貸業(yè)務管理中, 要進一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風險, 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在財會業(yè)務管理中要按照授權分責、監(jiān)督制約、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度, 杜絕操作風險和道德風險。21完善授權授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權授信為主要特征的內(nèi)部授權、授信管理制度, 加強授權管理的科學性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風險程度等情況, 實行差別化管理, 科學測評出對各級構的授權, 同時加大對授權的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務發(fā)展狀況和檢查結果定期調(diào)整授權額度。(四)建立有效的信息交流與反饋制度。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應建立一個涵蓋商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時把握國家宏觀經(jīng)濟政策、市場經(jīng)濟變化、同業(yè)競爭情況等方面的信息, 保證各項有價值的信息能夠及時、快捷、地傳達到各機構。建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無阻。建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過對信息運用情況的反饋, 及時調(diào)整經(jīng)營管理策略。將電算化手段運用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實施。(五)建立獨立和權威的內(nèi)部監(jiān)督評價與糾正制度。在內(nèi)控制度實施過程中, 首先要建立一套能夠?qū)ι虡I(yè)銀行日常工作實施科學監(jiān)督的評價制度, 設立只對最高決策層負責的、地位獨立、監(jiān)管權威的內(nèi)部審計部門,加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對內(nèi)部控制制度的總體有效性進行連續(xù)性監(jiān)管。其次是要不斷完善糾正機制, 對評審和檢查監(jiān)督過程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強對查出問題的整改落實力度, 促進內(nèi)控制度的不斷完善和有效實施。綜上所述, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實制定出一套科學、嚴密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認真貫徹于經(jīng)營管理的全過程, 從而實現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動性、效益性”的經(jīng)營目標。(作者單位: 濰坊學院)12__第五篇：加強商業(yè)銀行(農(nóng)村信用社)內(nèi)部控制體系建設問題研究[定稿]結合所在銀行在全面風險管理中所遇到的問題，剖析其原因并探討解決之道全面風險管理是一種以全球的風險管理體系、全面的風險管理范圍、全程的風險管理過程、全新的風險管理方法、全員的風險管理文化為核心的風險管理模式。它的理念、原則和方法對于商業(yè)銀行實施風險管理實踐,采取積極的應對策略, 提升商業(yè)銀行可持續(xù)經(jīng)營核心競爭力,具有十分重要的意義。一、目前商業(yè)銀行全面風險管理存在的問題及成因剖析（一）風險防范意識需要進一步加強。全面風險管理組織結構亟待完善。“重發(fā)展、輕管理”、“重規(guī)模、輕質(zhì)量”、的現(xiàn)象，對于重要部門、要害崗位人員風險意識教育和監(jiān)督有待加強。全面風險管理理念有待更新。目前從事金融風險管理的人員需要進一步提高銀行風險識別、分析、控制、評價的能力。風險管理范圍的局限性。目前在風險管理中未能完全延伸到全行所有業(yè)務經(jīng)營和管理的全過程；未形成信用風險、市場風險、操作風險、流動性風險等全覆蓋的全面風險控制體系。（二）經(jīng)濟金融運行環(huán)境復雜，信用風險管理機制不健全，信管理方法和手段有待加強。客戶信用評級法較為單調(diào)，評級結果缺乏前瞻性，沒有與相應的信用風險度量相結合。貸款三查工作執(zhí)行不力，以致未能有效揭企業(yè)潛在風險；同時受宏觀經(jīng)濟環(huán)境及政策調(diào)控影響，有的企業(yè)資金周轉出現(xiàn)瓶頸，導致貸款信用風險加大。（三）規(guī)章制度建設與業(yè)務發(fā)展的無縫銜接。由于剛剛組建成股份制農(nóng)村商業(yè)銀行，目前在規(guī)章制度上缺乏全面性、系統(tǒng)性。原有規(guī)章制度與業(yè)務發(fā)展、新業(yè)務開發(fā)推廣和新的管理模式推行時，未能配套相應的規(guī)章制度和風險防范制度。（四）內(nèi)控管理松懈，執(zhí)行力度弱化，操作風險不容忽視。通過對案件專項治理排查，一些管理中的薄弱環(huán)節(jié)仍然存在，規(guī)章制度執(zhí)行不到位，發(fā)現(xiàn)隱患整改不及時、不到位，使得一些人在內(nèi)控制度執(zhí)行上流于形式，重視程度明顯不夠，違規(guī)、違章、違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。（五）激勵約束機制建設，提高職工思想道德建。二、全面風險管理中所遇到問題的解決之道實施積極的全面風險管理對策，提升商業(yè)銀行可持續(xù)經(jīng)營核心競爭力。（一）完善組織架構。即不斷完善全面風險管理組織架構，創(chuàng)造良好的風險管理環(huán)境。首先逐步建立和完善集中、垂直的風險管理組織體系；其次完善風險管理崗位體系，把風險管理滲透到全行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)；同時制定相關風險管理實施方案,將風險管理理念傳遞給每一個員工，并逐步轉化為一種工作態(tài)度和合規(guī)意識。（二）構建“一個完整的風險管理體系”。即建立健全風險識別和評估體系。第一，逐步建立涵蓋所有業(yè)務風險的監(jiān)控，評價和預警系統(tǒng)，制訂全面的風險識別、計量、報告程序。統(tǒng)籌制定風險的識別、計量、監(jiān)測報告制度、程序和方法，實施銀行全面風險控制技術，對各類風險進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。第二，早預警、早識別，對風險進行準確量化、科學定價，提高對風險的預警、識別、量化、化解能力。第三，將事前風險評估和事中風險監(jiān)控，定期風險評估和隨機風險檢測相結合，提高風險評估的效用，針對出現(xiàn)的新風險及時更新，將銀行的損失降到最低。（三）密切關注宏觀經(jīng)濟金融發(fā)展動態(tài)，嚴格貸前調(diào)查，防范拓展新市場新業(yè)務的信用風險；完善客戶信用評級法，提高資本有效配置和風險管理工具的綜合運用，量化貸款十級分類工作，還原貸款真實形態(tài)；實施精細化管理，有效控制信用風險；嚴格客戶及項目準入標準，強授信業(yè)務審查，強化貸后管理工作，做好各項基礎性工作。（四）加強制度建設和落實，構建完善的內(nèi)控體系，以內(nèi)控機制建設為重心，進一步完善規(guī)章制度建設，防止業(yè)務發(fā)展先于制度的有效執(zhí)行。在業(yè)務的發(fā)展與制度控制中尋求一個平衡點。按照“低平臺、短流程、高效率、控風險”的原則，圍繞內(nèi)控管理的要求，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進行認真檢查、梳理和評價，優(yōu)化和完善業(yè)務管理流程，再造業(yè)務運作流程。要利用突擊檢查和常規(guī)檢查、定期檢查和2階段性檢查、專項檢查和全面檢查等多種檢查方式，組織人員進行突擊檢查，重點放在“事前”和“事中”，實施“全程跟蹤、動態(tài)監(jiān)督”，真正起到防范、督促整改和跟蹤落實的作用，有效控制和防范風險。（五）加強防線建設，提高合規(guī)意識，規(guī)避操作風險。在操作風險處置上。建立健全系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系降低操作風險，結合實際，努力探索適應業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略的科學、合理、有效的操作風險管控體系，持續(xù)改進“三道防線”建設。加強案件防控管理，強化員工入職培訓、職業(yè)道德教育和員工守則執(zhí)行，加強系統(tǒng)監(jiān)控和關鍵風險點控制與識別，加強對員工八小時以外活動的關注，保持案件防范的高壓態(tài)勢。加強對法規(guī)背景信息的搜集，加強對經(jīng)營合規(guī)環(huán)境的分析。加強員工合規(guī)教育，普及合規(guī)文化。進一步拓展違規(guī)事項發(fā)現(xiàn)渠道，匯總數(shù)據(jù)，堵塞漏洞，防范合規(guī)隱患。（六）強化員工教育管理，建立有效的激勵約束機制，弱化道德風險。通過各種方式，去激發(fā)人的動力，使每位員工有一股內(nèi)在的動力和要求，迸發(fā)出積極性、主動性和創(chuàng)造性。強化風險管理隊伍的風險意識、責任意識，提高其自身的素質(zhì)和執(zhí)行力；提高風險管理隊伍的專業(yè)化水平，加大培訓力度，制定各層次風險管理人員培訓計劃并組織實施；加強作風建設和廉政建設，自覺約束自身的行為，全面提高思想政治素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)，防范道德風險。商業(yè)銀行全面風險管理建設是一個長期的任務，也是一個艱巨的過程。同時，這也是我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大，提升競爭力必須經(jīng)歷的重要環(huán)節(jié)。因此,我們要從建立有效的內(nèi)控制度，健全風險評估機制，不斷提高自身控制風險的能力，樹立起全面風險的管理思想，在日益激烈的競爭中求得穩(wěn)健快速的發(fā)展。