【正文】 法性，還要檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業(yè)務的過程，又要查業(yè)務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督體系，真正做到關口前移。還可以借鑒國外先進經驗，設置科學的量化監(jiān)控指標體系，對監(jiān)控對象做出迅速判斷，并采取必要的措施。當然，審計人員的素質把關也十分重要，要從嚴選拔，特別注重其品德修養(yǎng)，這是審查有效的最基本保證。提高會計人員素質，加強風險防范意識教育人是實施內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內部控制制度的質量，也就是說會計內部控制機制最終還是一個員工素質的問題，最好的制度如果執(zhí)行不了，或者出現偏差，就不可能達到內部控制的目的。因此要改變對會計部門用人的政策，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業(yè)務知識培訓，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機制。按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。充分應用計算機技術為加強會計內部控制服務隨著計算機技術的發(fā)展日新月異，應充分利用計算機和網絡技術加強會計內部控制。并在執(zhí)行和監(jiān)督的同時轉變觀念，修訂原會計制度的一些基本規(guī)定，變實時復核監(jiān)督為事后集中監(jiān)督，變制度規(guī)定制約為實際業(yè)務操作過程中的操作硬制約，這樣一方面可以減少會計人力資源成本，又可以提高工作效率，是深化會計內部控制機制的方向。在大量采用計算機和網絡技術進行會計處理時，還應注意要加強計算機安全管理，對所有會計業(yè)務操作都應記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務操作核查的依據。計算機技術在銀行會計業(yè)務上的應用，使得銀行會計內部控制制度需要適當修訂，銀行會計業(yè)務流程須重新設計，會計勞動組合也相應有所變化。第四篇：商業(yè)銀行內部控制第一章：一、內部控制的產生與發(fā)展內部牽制階段，在20世紀40年代前，用如結繩計數等方法為標志。到15世紀末，以意大利出現的復式記賬方法為標志。內部控制制度階段，它產生與20世紀40年代至70年代初，內部控制結構階段，產生于20世紀80年代，標志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5月發(fā)布的《審計準則公告第55號》內部控制整體框架階段，產生于20世紀90年代后，標志是COSO報告。定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設計的，為實現營業(yè)的效果和效率、財務報告的可靠及合法合規(guī)目標提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認為內部控制由5個要素組成：控制環(huán)境：是指職員履行其控制責任、開展業(yè)務活動所處的氛圍，包括志愿的品性和經營環(huán)境風險評估: 它是指對應項作業(yè)目標達成的相關風險的辨認和分析，其前提是目標的確定?？刂苹顒樱核侵钙髽I(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目標達成的風險之管理人員指令得到有效落實。信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內辨認、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。監(jiān)控：它是指評估內部控制運作質量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。二、內部控制設計和實施中存在的缺陷對內部控制制度的認識不到位，違規(guī)經營時有發(fā)生法人治理結構不完善，缺乏監(jiān)督制約機制內控制度不健全，不適應業(yè)務發(fā)展的需要稽核機制不健全，影響內部控制的有效落實風險控制系統(tǒng)不健全，對內部控制的評價與監(jiān)督不夠三、內部控制的局限性COSO報告強調了內部控制的局限性，為實現企業(yè)目標提供合理的而非絕對的保證，這也是為什么說內部控制為發(fā)現和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現在一下幾方面成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義串通舞弊。不相容責任的恰當分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內控失效。人為錯誤。內控系統(tǒng)發(fā)揮作用關鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效管理越權。任何程序也不能發(fā)現和防止那些負責監(jiān)督控制的管理人員濫用職權，管理當局的干預一直是導致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經常調整經營策略，這就可能導致控制程序對新增業(yè)務內容失去了控制作用。第二章一、商業(yè)銀行內部控制定義：內部控制是商業(yè)銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。二、商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關系商業(yè)銀行內部控制應當包括以下要素：內部控制環(huán)境、風險識別與評估、內部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結、相互作用就形成了內部控制系統(tǒng)相互關系：內部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎，是影響商業(yè)銀行內部控制作用發(fā)揮的各種內部因素；風險識別與評估旨在發(fā)現和計量商業(yè)銀行實現其目標的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內部控制措施是商業(yè)銀行內部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導內部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕说膶崿F提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內部控制的管理監(jiān)督和內部稽核部門對內部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內部控制系統(tǒng)的最高頂層。三、商業(yè)銀行風險定義是指商業(yè)銀行在經營過程中，由于不確定因素的影響而導致銀行蒙受經濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。四、內部控制措施（案例）主要包括：崗位設置控制、授權批準控制、程序控制或標準化控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產保險）、內部審計控制、風險防范控制第三章一、控制測試與了解內部控制的不同控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內部控制進行區(qū)分，了解內部控制包括兩層含義：評價控制的設計確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據是不同的二、對商業(yè)銀行內部控制所做的研究和評價了解商業(yè)銀行的內部控制情況，并作出相應的記錄實施符合性測試程序，證實有關內部控制的設計和執(zhí)行的效果評價內部控制的強弱，即評價控制風險，發(fā)現風險點三、內部控制的描述內部控制描述是指測評人員對于調查了解的內部控制情況和所做的控制風險初步評價進行適當的記錄。內部控制調查記錄的方法通常有：調查表、文字表述、流程圖等。四、內部控制的測試定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內部控制初步了解和評價的基礎上，對內部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務 處理是否符合內部控制制度的規(guī)定，判斷內部控制制度的遵循程度，進而確定風險點 和關鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設計、控制執(zhí)行五、控制風險的評價標準控制風險的評價標準分為高、較高、中、低四個層次。風險低的標志是：內部控制健全、合理，且在測試檢查有關業(yè)務活動時，未發(fā)現任何差錯或僅發(fā)現極少的差錯。風險中的標志是；內部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關業(yè)務活動時，發(fā)現有一定程度的差錯。風險較高的標志是：內部控制設計不夠完善或雖然設計了良好的內部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風險高的標志是：內部控制設計不完善或雖然設計了良好的內部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率很高。第五篇：商業(yè)銀行內部控制完善的內部控制機制將風險管理放在首位，對經營中面臨的風險包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、信譽風險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內部控制制度和風險管理技術的重視程度提高到一個新的高度，有助于內部控制制度和職能的有效執(zhí)行。將內部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內部控制機制能夠以內部管理要求為宗旨，能夠對法人治理結構下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風險預警和風險化解能力。商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經營的相關機構只是股份制經營的開始，按照國際標準，實現經營機制和管理體制的根本性轉變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內容。作為經營機制內容之一，商業(yè)銀行內部控制機制的根本性轉變是指其內控制度的完善和內控體系的健全，內部控制機制的健全完善應該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內容和要求。完善的商業(yè)銀行內部控制機制能夠有效協(xié)調和約束股份制經營管理中的董事會、股東和經理等方面的關系，即利益相關者的關系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調。商業(yè)銀行股份制經營模式下，董事會、股東和經理人存在著利益相關的委托代理關系，利益相關人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當的方式來調節(jié)。內部控制機制在股份制經營理念對董事會、股東及經理人三方權利和責任的規(guī)定指導下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現對三方利益的相應調節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經營中的委托代理關系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。在完善的現代法人治理結構下，通過完善健全的商業(yè)銀行內控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結構的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。