【正文】 許多不足一是規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、核算系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌使得內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效；員工職責不夠清楚未細化到崗位責任制和操作規(guī)程權(quán)責不清；缺乏崗位職責的恰當分離造成混崗、一人多崗和頂崗的現(xiàn)象普遍二是授權(quán)授信不夠完善授權(quán)機制不夠科學授多大權(quán)、授哪些權(quán)沒有適當?shù)氖跈?quán)模型；對授權(quán)的制約和監(jiān)督跟不上對授權(quán)中存在的問題監(jiān)督不到位對越權(quán)行為懲處不力(四）內(nèi)部審計力量薄弱與業(yè)務(wù)發(fā)展速度不匹配商業(yè)銀行內(nèi)控體系可概括為決策、建設(shè)與治理、執(zhí)行與操作、監(jiān)督評價和持續(xù)改進五個環(huán)節(jié)其中監(jiān)督評價環(huán)節(jié)的作用是檢查、評價內(nèi)部控制的健全性和有效性發(fā)現(xiàn)并督促治理層糾正內(nèi)部控制隱患和缺陷現(xiàn)實中這一環(huán)節(jié)的職責一般是由商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門來完成的但是國內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計顯得相當薄弱首先有些銀行尚未設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門；其次內(nèi)部審計部門受行政體制干擾較多獨立性得不到保障尤其是在對總行層面進行審計時難度相當大；再次受制于架構(gòu)設(shè)置的缺陷內(nèi)部審計的權(quán)威性不強很多部門和分支機構(gòu)對其提出的整改要求重視性不高影響內(nèi)控改進的效率；第四大多數(shù)銀行內(nèi)部審計人員配備不足影響內(nèi)部審計的頻率和范圍；最后內(nèi)部審計人員的專業(yè)性不強對相關(guān)業(yè)務(wù)不熟計算機水平不高不能適應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展的電子化趨勢四、強化我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的對策《進一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出必須把增強風險防范意識加強內(nèi)部管理控制作為一項長期任務(wù)來抓各行行長要重視和支持會計內(nèi)部控制和管理主管行長要對行長負責加強檢查指導；會計主管要對主管行長負責督促制度落實；一般會計人員要對會計主管負責自覺執(zhí)行會計操作規(guī)程下級行要對上級行負責認真落實各項會計內(nèi)部控制制度；上級行要積極創(chuàng)造條件為下級行落實會計內(nèi)部控制制度提供保障只有從意識上對內(nèi)部會計控制重視才能積極主動地建立健全內(nèi)部會計控制制度為商業(yè)銀行的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督與控制《進一步加強銀行會計內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對有關(guān)會計人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求如會計主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)掌握計算機操作和管理知識；其他會計人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)持會計證上崗這些具體要求的制定使得對會計人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)、資金計劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風險控制系統(tǒng)、信貸資金風險控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計算機風險控制系統(tǒng)和清算風險控制系統(tǒng)等等應(yīng)制定并嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程如嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會計憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；計算機處理會計業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴密的管理規(guī)定和操作規(guī)程與會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求并經(jīng)會計部門測試認可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會計核算手續(xù)等等、大額支付等重要會計事項以及在工作時間外進行的任何賬務(wù)處理必須經(jīng)過會計主管核準應(yīng)用計算機處理會計業(yè)務(wù)操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴格按照規(guī)定權(quán)限進行操作個人密碼要定期或不定期更換防止失密實行重要崗位的定期輪換聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財務(wù)等重要會計崗位人員要定期輪換不搞一貫制、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進行回顧和檢討并根據(jù)國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境的變化進行修訂是商業(yè)銀行對其經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督評價與糾正的監(jiān)控機制也是對內(nèi)部控制的再控制應(yīng)當建立健全總行稽核派駐制度將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構(gòu)稽核人員納入上級行的管理使稽核部門處于比較超脫的地位確?；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨立性在處理與被稽核監(jiān)督對象的關(guān)系上具有超脫性在稽核查處工作上具有權(quán)威性真實反映發(fā)現(xiàn)的問題起到對下級行行長的監(jiān)督制衡作用要充實和加強內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量內(nèi)部稽核人員應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實踐經(jīng)驗才能將稽核監(jiān)督工作落到實處從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用使內(nèi)部稽核部門成為加強內(nèi)部控制的一支重要力量、堵塞漏洞起著重要的作用商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會計控制制度并保證其有效地實施是商業(yè)銀行的一項重要的工作也是商業(yè)銀行防范風險、提高經(jīng)濟效益的有力保證第五篇：會計電算化內(nèi)部控制制度存在的問題及對策會計電算化內(nèi)部控制制度存在的問題及對策M摘要關(guān)鍵詞電算化是現(xiàn)代會計發(fā)展的大勢所趨為企業(yè)會計工作帶來高質(zhì)量和高效率的同時也引發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制制度的新問題提出了新要求。本文淺略地分析了會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響并提出了幾點改進對策與大家共同探討。會計電算化內(nèi)部控制制度存在的問題及對策符靜沈陽職業(yè)技術(shù)學院隨著信息技術(shù)的進步會計處理方式發(fā)生了質(zhì)的飛躍傳統(tǒng)手工操作的會計模式已經(jīng)逐漸被電算化會計所取代?？梢哉f時代愈發(fā)展會計電算化愈普及愈加顯示出其提高企業(yè)財務(wù)工作效率的作用。然而會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制度產(chǎn)生了新問題、提出了新要求成為會計電算化發(fā)展的瓶頸解決這一問題迫在眉睫。一操作與存儲介質(zhì)造成的漏洞傳統(tǒng)手工操作的會計模式下經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都是由專職會計人員即時記錄在紙張上若修動紙質(zhì)原件數(shù)據(jù)文字很容易找出修改的線索和痕跡直觀性強。在會計電算化條件下會計記錄通過被授權(quán)的操作人員在計算機上完成計算機只負責識別操作者口令身份而不能辨別操作者是否為指定的會計人員且存儲介質(zhì)為磁盤、軟盤等磁介質(zhì)無法實現(xiàn)手工簽名蓋章造就非法入侵計算機、修改會計數(shù)據(jù)的可乘之機怕潮、怕熱易改動成為計算機存儲介質(zhì)最大的安全隱患。二特有的內(nèi)部審核機制減弱在手工會計工作中任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限人員的簽章層層復(fù)核遵循嚴格的審核復(fù)查機制形成特有的內(nèi)部牽制制度。實現(xiàn)會計電算化后數(shù)據(jù)統(tǒng)一由計算機系統(tǒng)處理缺少會計人員的再參與再審核效率是提高了然而一旦錄入錯誤數(shù)據(jù)可能會產(chǎn)生一系列錯誤例如輸入錯誤憑證數(shù)據(jù)后系統(tǒng)將自動生成日記賬、明細賬、總賬等會計資料這些會計資料結(jié)果可能還會廣為應(yīng)用影響了會計信息的準確性以至于誤導決策傳統(tǒng)會計工作特有的內(nèi)部審核牽制機制消失殆盡。三會計人員電算化水平有限在會計電算化工作中由于會計人員電算化水平有限往往操作不當使得計算機系統(tǒng)出現(xiàn)種種問題不能正常持久地運轉(zhuǎn)會計工作將停滯不前甚至可能因誤改應(yīng)用程序?qū)е掠嬎銠C失靈面臨崩潰的風險。有時候即便是會計人員操作準確無誤計算機自身也會發(fā)生差錯或功能失控缺乏軟硬件專業(yè)知識的會計人員可能毫無察覺進一步造成更大的損失也可能會束手無策、坐以待斃致使會計工作陷入癱瘓失去了手工會計環(huán)境里會計人員功底深厚輕車熟路的優(yōu)勢。四網(wǎng)絡(luò)化風險加劇會計電算化特有的風險之一就是計算機病毒盡管各市面有各種不同的防毒殺毒軟件仍難以阻止病毒變異病毒一旦入侵數(shù)據(jù)庫。將給企業(yè)將造成極大的損失。同時伴隨計算機技術(shù)革命性進步會計電算化已逐步升級為網(wǎng)絡(luò)化階段目前可以在網(wǎng)上遠程報賬、遠程報表、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上銷售等網(wǎng)絡(luò)化風險加劇勢必對內(nèi)控制度提出新挑戰(zhàn)。一建立健全會計電算化內(nèi)部控制制度針對會計電算化“電算”的特點企業(yè)必須建立健全一套不同于傳統(tǒng)手工會計的內(nèi)部控制制度。在提高會計人員對會計電算化內(nèi)部控制度重要性認識的基礎(chǔ)之上按照不兼容權(quán)限分離原則和相互制約原則進行合理授權(quán)分工明確電算主管、軟件錄入員、審核員、電算維護員、檔案管理員等崗位的職責保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中各崗位間的相互監(jiān)督和制約。另一方面制定必要的上機操作規(guī)定各崗位人員只能各司其職依照自身操作權(quán)限工作不得超權(quán)操作。同時建立操作日志制度詳細記錄每天的工作步驟及經(jīng)辦人方便追查責任減少發(fā)生錯誤或舞弊行為的概率。二加強企業(yè)軟件硬件建設(shè)會計電算化工作中數(shù)據(jù)的安全性與保密性是內(nèi)控制度的重中之重。企業(yè)要加強財務(wù)軟件管理保證軟件的安全可靠降低網(wǎng)絡(luò)化風險?？梢酝ㄟ^數(shù)據(jù)加密、身份識別、訪問控制等系統(tǒng)防范黑客入侵非法篡改數(shù)據(jù)采用網(wǎng)絡(luò)防火墻技術(shù)及時更新防病毒軟件定期檢測并清除計算機病毒增強軟件自動跟蹤能力。如果企業(yè)經(jīng)濟情況允許可以開發(fā)符合本企業(yè)特點的軟件保護系統(tǒng)。同時由于計算機系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)主要依靠硬件設(shè)備因此必須保證硬件設(shè)備的質(zhì)量定期檢查維護重要的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份硬件設(shè)備的供電系統(tǒng)要保持獨立、持續(xù)不斷地工作。三提高會計人員電算化水平大力推廣會計電算化技術(shù)采取定期培訓或分批進行專業(yè)進修及自我學習的方式培養(yǎng)會計人員電算化應(yīng)用能力使他們成為精通會計業(yè)務(wù)、懂軟件管理、會硬件維護維修、熟練掌握計算機數(shù)據(jù)處理技巧的會計電算化復(fù)合型人才同時可以聘請計算機工程師到企業(yè)舉辦講座、咨詢活動或者引進電算化高級技術(shù)人才促進企業(yè)會計電算化工作向?qū)I(yè)型智能型轉(zhuǎn)變。四強化會計檔案管理會計電算化下的會計檔案涵蓋了整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料包括需要打印輸出的各種憑證、賬簿、報表等會計電算化應(yīng)用系統(tǒng)程序、編程語言程序、系統(tǒng)開發(fā)時設(shè)計的工作網(wǎng)絡(luò)圖、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)等需科學地按有關(guān)規(guī)定保管尤其是存有會計數(shù)據(jù)的磁盤介質(zhì)須加蓋程序管理員的簽章后才能存檔保管并妥善存放于防火防潮防磁防塵的容器內(nèi)。此外對磁盤介質(zhì)定期檢查和復(fù)制防止由于磁性介質(zhì)損壞而丟失會計檔案。總之在新形勢下面對會計電算化帶來的新挑戰(zhàn)我們要積極應(yīng)對做好會計基礎(chǔ)工作強化會計檔案管理建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度加強企業(yè)軟件硬件建設(shè)防范和降低計算機特有的風險及網(wǎng)絡(luò)化風險培養(yǎng)出一支技術(shù)過硬思想過硬的電算化復(fù)合型會計隊伍充分發(fā)揮會計電算化的高效性為企業(yè)經(jīng)營決策提供真實可靠的會計信息提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。一、會計電算化下內(nèi)部控制制度存在的問題二、加強會計電算化下內(nèi)部控制制度的對策參考文獻1朱榮恩。建立和完善內(nèi)部控制的思考J會計研究20012張愛禎。加強會計電算化內(nèi)部控制的思考J北方經(jīng)貿(mào)200853《國家安全監(jiān)管總局辦公廳關(guān)于加強會計電算化內(nèi)部控制制度建設(shè)的通知》安監(jiān)總廳財〔〕