【正文】 性就隨意授權(quán)，給別有用心的員工可乘之機，以往就發(fā)生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領(lǐng)導對員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業(yè)銀行的業(yè)務營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過制度進行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風險，而問題被發(fā)現(xiàn)時往往已經(jīng)造成了巨大的損失。（二）會計內(nèi)部控制制度不健全帶來的風險各商業(yè)銀行依據(jù)《會計法》和人民銀行、銀監(jiān)會出臺的各項規(guī)章，會針對本行會計操作出臺一系列的規(guī)章制度來約束員工行為，指導操作。但內(nèi)部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業(yè)務部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務執(zhí)行帶來難度，也造成了巨大的業(yè)務風險。（三）會計監(jiān)督檢查風險目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業(yè)務進行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問題時往往離問題發(fā)生已經(jīng)過去較長時間，給彌補問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網(wǎng)點的交接、開銷戶、大額存取款、內(nèi)部帳記賬等日常會計操作進行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業(yè)務很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內(nèi)部審計的方式，由審計人員從后臺調(diào)閱資料和數(shù)據(jù)利用計算機進行篩查，對會計科目異常變動予以關(guān)注，發(fā)現(xiàn)疑點后再與現(xiàn)場審計相結(jié)合進一步核查并要求當事機構(gòu)就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機控是通過會計運營系統(tǒng)對業(yè)務中產(chǎn)生的風險進行監(jiān)控，風險產(chǎn)生后通過系統(tǒng)實時傳輸?shù)胶笈_，由后臺人員對風險進行甄別后聯(lián)系相關(guān)業(yè)務機構(gòu)對風險進一步核查，如確認為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進一步惡化。這種形式的主要弊端在于當前銀行業(yè)務種類繁多，電腦風險模型往往不能對業(yè)務中每種風險進行有效識別。另外，在程序的設置上如果過嚴可能會給日常操作帶來不必要的負擔，如果過松則不能達到監(jiān)控的目的。（四）銀行會計業(yè)務系統(tǒng)風險隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務質(zhì)量和效率，在競爭中搶占先機，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進行賬務處理時發(fā)生錯記漏記等問題。同時因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機會。（五）柜面辦理業(yè)務為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點不堪重負當今銀行各項業(yè)務以柜面辦理為主的模式帶來的風險，這種柜面辦理業(yè)務為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務量不斷增加，使各銀行網(wǎng)點不堪重負，會計操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發(fā)生對科目的漏記、錯記帶來會計核算的風險。雖然經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，各家銀行的電子業(yè)務渠道都取得了較大的發(fā)展，但一方面是由于我國現(xiàn)階段國情決定了無論是企業(yè)還是個人客戶，在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務仍占據(jù)了很大的比重；另一方面也應該看到銀行的支付結(jié)算體系還有待進一步完善，網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子渠道各項功能還需要進一步開發(fā)。三、會計風險的防范對策以上所列舉的是筆者在銀行實際工作中所遇到的一些主要會計風險，針對如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：（一）加強對員工的風險合規(guī)教育，嚴格獎懲制度銀行會計人員是直接或間接進行會計操作的人員，他們的操作行為直接影響整個銀行體系的資產(chǎn)安全。對于員工的教育更多的是要讓員工從內(nèi)心認識到防范會計風險的重要，而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文，流于形式。建立嚴格的獎懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎懲不是目的，只是一種手段。銀行業(yè)是一個特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質(zhì)和責任感，對于不符合條件、屢教不改的員工要及時清理出隊伍。要推廣遠程授權(quán)，分離會計操作人員和授權(quán)人員，杜絕員工合伙作案的發(fā)生。（二）完善會計內(nèi)部控制制度各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會計管理部門與其他部門增加協(xié)調(diào)，在制定制度時多參考各部門及會計操作人員的意見，使制度切實可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務的發(fā)展。要有專人負責對制度進行整理，對于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應及時地進行清理，對一些需要更新的制度及時進行更新。（三）完善會計監(jiān)督檢查機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用應將更多懂業(yè)務有一線工作經(jīng)驗的同志充實到監(jiān)督檢查的隊伍。檢查小組在設計檢查流程時應知道對業(yè)務有重大影響和易發(fā)生風險的關(guān)鍵風險點，對關(guān)鍵風險點重點檢查，有的放矢。同時要重點發(fā)揮機控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機控才能實現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控，設計合理的風險模型嵌入系統(tǒng)，由銀行會計業(yè)務系統(tǒng)對明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理，對需要進一步人工判別的操作則報告給后臺，再由后臺會計監(jiān)督人員通過查看監(jiān)控錄像和電話詢問等手段進一步識別是否有真正的風險發(fā)生，并根據(jù)情況采取下一步的措施。（四）完善銀行會計業(yè)務系統(tǒng)銀行絕大多數(shù)會計業(yè)務需要通過系統(tǒng)來操作，由此對于系統(tǒng)的控制和設計就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應經(jīng)過嚴格的測試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補丁程序?qū)ο到y(tǒng)進行完善。對于自身系統(tǒng)開發(fā)能力較弱的銀行應選擇與優(yōu)秀的軟件開發(fā)公司合作，雙方取長補短，銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務的優(yōu)勢，軟件公司發(fā)揮軟件開發(fā)的優(yōu)勢，共同開發(fā)優(yōu)質(zhì)高效的系統(tǒng)。（五）各銀行應大力發(fā)展電子渠道業(yè)務，加大對自助設備的投入在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行應用日漸廣泛，而當今計算機技術(shù)的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點的大部分功能成為可能。加大對電子銀行技術(shù)的研發(fā)，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應用。增加自助設備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點的業(yè)務壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，實現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會計風險。我們應該認識到，進行會計風險管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經(jīng)營業(yè)績，一家銀行如果會計基礎(chǔ)工作做不好，無論取得多少業(yè)績都會被發(fā)生會計風險帶來的損失所淹沒。商業(yè)銀行會計風險管理的實質(zhì)是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設計和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進行卓有成效的會計風險管理是商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發(fā)展進步的基礎(chǔ)。參考文獻[1]張海鵬.《巴塞爾新資本協(xié)議》下的商業(yè)銀行操作風險管理[J].遼寧經(jīng)濟，2010，（3）.[2][J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2014，（23）.[3][J].北京：經(jīng)濟科學出版社，：杜博（1986），男，北京人，中國人民大學會計學在讀在職研究生，職員，經(jīng)濟師，研究方向：銀行會計。第五篇：商業(yè)銀行市場風險分析一、商業(yè)銀行市場風險分析商業(yè)銀行市場風險是指因市場價格(利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務發(fā)生損失的風險。一般而言,引起市場風險的因素很多,包括政治、經(jīng)濟、意外事件等,這些因素反映在市場上,就造成了市場在很短時間內(nèi)的急劇波動。市場風險可以分為利率風險、匯率風險、股票價格風險和商品價格風險。由于我國銀行目前從事的股票和商品業(yè)務有限,因此其市場風險主要表現(xiàn)為利率風險和匯率風險。利率風險是整個金融市場中最重要的風險,其最簡單的形式是市場利率變動導致固定收益證券價值下降。以存、貸款業(yè)務為主的商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債的期限結(jié)構(gòu)上通常是不匹配的,這就意味著利率的上升或下降會帶來銀行價值和收益的巨大變動。商業(yè)銀行面臨的利率風險按其成因可以分為缺口風險(含重新定價風險)、基差風險、內(nèi)含期權(quán)風險、其他風險(包括收益率曲線風險和再投資風險等)。我國利率市場化推進以來,銀行利率管理有了一定自主權(quán),利率風險管理得到一定程度的重視,但銀行對利率變動的敏感程度仍然較低,對利率風險的防范和控制能力仍然較弱,引進先進的技術(shù)和工具加強商業(yè)銀行利率風險管理是必然趨勢。匯率風險主要由匯率變動和國際利率波動不同步造成的。銀行在經(jīng)營外幣業(yè)務和投資一些衍生工具時通常會面臨這類風險,也就是兩國貨幣兌換比率的變化而帶來的資產(chǎn)價值變動的風險。隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)增長,越來越多的國內(nèi)企業(yè)將走出國門 投資海外,匯率風險也隨之增加。同時隨著市場全球化和業(yè)務國際化,商業(yè)銀行擁有越來越多的外幣資產(chǎn)和負債,金融市場匯率風險給商業(yè)銀行帶來了更大的壓力。而隨著人民幣匯率形成機制改革的加快推進,匯率波動幅度逐步放大則使匯率風險逐步凸顯?？傊?在商業(yè)銀行交易業(yè)務規(guī)模逐步擴大并逐步成為商業(yè)銀行新的利潤增長點的同時,其所蘊涵的市場風險也將逐步增大。特別是隨著國內(nèi)金融衍生產(chǎn)品市場的發(fā)展,商業(yè)銀行面臨的市場風險將更大,也更為復雜,因此商業(yè)銀行的市場風險管理工作也日趨重要和緊迫。