【正文】 性就隨意授權(quán)，給別有用心的員工可乘之機(jī)，以往就發(fā)生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領(lǐng)導(dǎo)對(duì)員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達(dá)成自己的目的。同時(shí)，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)營銷壓力巨大，為了爭(zhēng)搶客戶，往往會(huì)出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過制度進(jìn)行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會(huì)計(jì)核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，而問題被發(fā)現(xiàn)時(shí)往往已經(jīng)造成了巨大的損失。（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全帶來的風(fēng)險(xiǎn)各商業(yè)銀行依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和人民銀行、銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)的各項(xiàng)規(guī)章，會(huì)針對(duì)本行會(huì)計(jì)操作出臺(tái)一系列的規(guī)章制度來約束員工行為，指導(dǎo)操作。但內(nèi)部控制制度眾多，流程不盡合理，對(duì)以往的會(huì)計(jì)制度清理不及時(shí)，有時(shí)往往會(huì)計(jì)管理部門出臺(tái)一個(gè)制度，其他業(yè)務(wù)部門出臺(tái)一個(gè)制度，部門與部門之間因?yàn)槿狈τ行贤ㄔ斐芍贫纫笊系牟唤y(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時(shí)考慮不完備，往往出臺(tái)后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務(wù)執(zhí)行帶來難度，也造成了巨大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會(huì)計(jì)檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺(tái)稽核的方式對(duì)每日業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問題時(shí)往往離問題發(fā)生已經(jīng)過去較長(zhǎng)時(shí)間，給彌補(bǔ)問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的交接、開銷戶、大額存取款、內(nèi)部帳記賬等日常會(huì)計(jì)操作進(jìn)行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對(duì)于一些存在問題的業(yè)務(wù)很可能因?yàn)槌椴椴坏蕉胚^，另外，檢查時(shí)間有限，也很難面面俱到。通過內(nèi)部審計(jì)的方式，由審計(jì)人員從后臺(tái)調(diào)閱資料和數(shù)據(jù)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行篩查，對(duì)會(huì)計(jì)科目異常變動(dòng)予以關(guān)注，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后再與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合進(jìn)一步核查并要求當(dāng)事機(jī)構(gòu)就問題做出反饋，但此種方法也有時(shí)間滯后的弊端。機(jī)控是通過會(huì)計(jì)運(yùn)營系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)傳輸?shù)胶笈_(tái)，由后臺(tái)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別后聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步核查，如確認(rèn)為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進(jìn)一步惡化。這種形式的主要弊端在于當(dāng)前銀行業(yè)務(wù)種類繁多，電腦風(fēng)險(xiǎn)模型往往不能對(duì)業(yè)務(wù)中每種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別。另外，在程序的設(shè)置上如果過嚴(yán)可能會(huì)給日常操作帶來不必要的負(fù)擔(dān)，如果過松則不能達(dá)到監(jiān)控的目的。（四）銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各家銀行為了提高服務(wù)質(zhì)量和效率，在競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導(dǎo)致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)發(fā)生錯(cuò)記漏記等問題。同時(shí)因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機(jī)會(huì)。（五）柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù)當(dāng)今銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)以柜面辦理為主的模式帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這種柜面辦理業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)模式隨著各銀行的業(yè)務(wù)量不斷增加，使各銀行網(wǎng)點(diǎn)不堪重負(fù)，會(huì)計(jì)操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發(fā)生對(duì)科目的漏記、錯(cuò)記帶來會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)。雖然經(jīng)過數(shù)十年的發(fā)展，各家銀行的電子業(yè)務(wù)渠道都取得了較大的發(fā)展，但一方面是由于我國現(xiàn)階段國情決定了無論是企業(yè)還是個(gè)人客戶，在商業(yè)銀行柜面辦理的現(xiàn)金業(yè)務(wù)仍占據(jù)了很大的比重；另一方面也應(yīng)該看到銀行的支付結(jié)算體系還有待進(jìn)一步完善，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等電子渠道各項(xiàng)功能還需要進(jìn)一步開發(fā)。三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策以上所列舉的是筆者在銀行實(shí)際工作中所遇到的一些主要會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：（一）加強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)教育，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度銀行會(huì)計(jì)人員是直接或間接進(jìn)行會(huì)計(jì)操作的人員，他們的操作行為直接影響整個(gè)銀行體系的資產(chǎn)安全。對(duì)于員工的教育更多的是要讓員工從內(nèi)心認(rèn)識(shí)到防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要，而不僅僅是單純地記一些規(guī)章條文，流于形式。建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎(jiǎng)懲不是目的，只是一種手段。銀行業(yè)是一個(gè)特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時(shí)時(shí)與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質(zhì)和責(zé)任感，對(duì)于不符合條件、屢教不改的員工要及時(shí)清理出隊(duì)伍。要推廣遠(yuǎn)程授權(quán)，分離會(huì)計(jì)操作人員和授權(quán)人員，杜絕員工合伙作案的發(fā)生。（二）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發(fā)揮作用。建議各銀行的會(huì)計(jì)管理部門與其他部門增加協(xié)調(diào)，在制定制度時(shí)多參考各部門及會(huì)計(jì)操作人員的意見，使制度切實(shí)可以執(zhí)行而又不影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。要有專人負(fù)責(zé)對(duì)制度進(jìn)行整理，對(duì)于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應(yīng)及時(shí)地進(jìn)行清理，對(duì)一些需要更新的制度及時(shí)進(jìn)行更新。（三）完善會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用應(yīng)將更多懂業(yè)務(wù)有一線工作經(jīng)驗(yàn)的同志充實(shí)到監(jiān)督檢查的隊(duì)伍。檢查小組在設(shè)計(jì)檢查流程時(shí)應(yīng)知道對(duì)業(yè)務(wù)有重大影響和易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)重點(diǎn)檢查，有的放矢。同時(shí)要重點(diǎn)發(fā)揮機(jī)控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機(jī)控才能實(shí)現(xiàn)全方位不間斷的監(jiān)控，設(shè)計(jì)合理的風(fēng)險(xiǎn)模型嵌入系統(tǒng)，由銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)明顯違規(guī)的操作直接拒絕處理，對(duì)需要進(jìn)一步人工判別的操作則報(bào)告給后臺(tái)，再由后臺(tái)會(huì)計(jì)監(jiān)督人員通過查看監(jiān)控錄像和電話詢問等手段進(jìn)一步識(shí)別是否有真正的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，并根據(jù)情況采取下一步的措施。（四）完善銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)銀行絕大多數(shù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要通過系統(tǒng)來操作，由此對(duì)于系統(tǒng)的控制和設(shè)計(jì)就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的測(cè)試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時(shí)制作補(bǔ)丁程序?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行完善。對(duì)于自身系統(tǒng)開發(fā)能力較弱的銀行應(yīng)選擇與優(yōu)秀的軟件開發(fā)公司合作，雙方取長(zhǎng)補(bǔ)短，銀行發(fā)揮掌握銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)，軟件公司發(fā)揮軟件開發(fā)的優(yōu)勢(shì)，共同開發(fā)優(yōu)質(zhì)高效的系統(tǒng)。（五）各銀行應(yīng)大力發(fā)展電子渠道業(yè)務(wù)，加大對(duì)自助設(shè)備的投入在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、微信銀行等電子銀行應(yīng)用日漸廣泛，而當(dāng)今計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點(diǎn)的大部分功能成為可能。加大對(duì)電子銀行技術(shù)的研發(fā)，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應(yīng)用。增加自助設(shè)備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時(shí)運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，進(jìn)行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經(jīng)營業(yè)績(jī)，一家銀行如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做不好，無論取得多少業(yè)績(jī)都會(huì)被發(fā)生會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失所淹沒。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)銀行整個(gè)會(huì)計(jì)流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。進(jìn)行卓有成效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)[1]張海鵬.《巴塞爾新資本協(xié)議》下的商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理[J].遼寧經(jīng)濟(jì)，2010，（3）.[2][J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（23）.[3][J].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，：杜博（1986），男，北京人，中國人民大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)在讀在職研究生，職員，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：銀行會(huì)計(jì)。第五篇：商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析一、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指因市場(chǎng)價(jià)格(利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格)的不利變動(dòng)而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言,引起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多,包括政治、經(jīng)濟(jì)、意外事件等,這些因素反映在市場(chǎng)上,就造成了市場(chǎng)在很短時(shí)間內(nèi)的急劇波動(dòng)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)可以分為利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)和商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。由于我國銀行目前從事的股票和商品業(yè)務(wù)有限,因此其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是整個(gè)金融市場(chǎng)中最重要的風(fēng)險(xiǎn),其最簡(jiǎn)單的形式是市場(chǎng)利率變動(dòng)導(dǎo)致固定收益證券價(jià)值下降。以存、貸款業(yè)務(wù)為主的商業(yè)銀行資產(chǎn)和負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)上通常是不匹配的,這就意味著利率的上升或下降會(huì)帶來銀行價(jià)值和收益的巨大變動(dòng)。商業(yè)銀行面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)按其成因可以分為缺口風(fēng)險(xiǎn)(含重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn))、基差風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)含期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)(包括收益率曲線風(fēng)險(xiǎn)和再投資風(fēng)險(xiǎn)等)。我國利率市場(chǎng)化推進(jìn)以來,銀行利率管理有了一定自主權(quán),利率風(fēng)險(xiǎn)管理得到一定程度的重視,但銀行對(duì)利率變動(dòng)的敏感程度仍然較低,對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制能力仍然較弱,引進(jìn)先進(jìn)的技術(shù)和工具加強(qiáng)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)管理是必然趨勢(shì)。匯率風(fēng)險(xiǎn)主要由匯率變動(dòng)和國際利率波動(dòng)不同步造成的。銀行在經(jīng)營外幣業(yè)務(wù)和投資一些衍生工具時(shí)通常會(huì)面臨這類風(fēng)險(xiǎn),也就是兩國貨幣兌換比率的變化而帶來的資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng),越來越多的國內(nèi)企業(yè)將走出國門 投資海外,匯率風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。同時(shí)隨著市場(chǎng)全球化和業(yè)務(wù)國際化,商業(yè)銀行擁有越來越多的外幣資產(chǎn)和負(fù)債,金融市場(chǎng)匯率風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來了更大的壓力。而隨著人民幣匯率形成機(jī)制改革的加快推進(jìn),匯率波動(dòng)幅度逐步放大則使匯率風(fēng)險(xiǎn)逐步凸顯?？傊?在商業(yè)銀行交易業(yè)務(wù)規(guī)模逐步擴(kuò)大并逐步成為商業(yè)銀行新的利潤增長(zhǎng)點(diǎn)的同時(shí),其所蘊(yùn)涵的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也將逐步增大。特別是隨著國內(nèi)金融衍生產(chǎn)品市場(chǎng)的發(fā)展,商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)將更大,也更為復(fù)雜,因此商業(yè)銀行的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作也日趨重要和緊迫。