【正文】 員工防案責任意識，促使形成齊抓共管的防范機制。 完善外部控制約束機制加強外部審計，發(fā)揮社會監(jiān)督作用金融審計可以達到約束金融機構的經(jīng)營行為，防止和糾正違規(guī)行為，提高金融機構會計資料的可靠性，使其真實的反映財務狀況及經(jīng)營成果。在我國，外部審計包括15 / 26兩個方面，即國家審計和社會審計。在我國的商業(yè)銀行法中規(guī)定商業(yè)銀行應當依法接受審計機關的審計監(jiān)督。因此，我國的商業(yè)銀行要接受國家審計的審計監(jiān)督。但是，一方面國家審計機構人員有限，面對涵蓋各個領域的審計范圍，使金融審計在廣度及深度上都不能發(fā)揮太大作用。另一方面，由于作為國家機關的審計部門代表政府利益，對銀行進行審計時，在與國有商業(yè)銀行根本利益一致的情況下，有可能降低國家審計部門對銀行經(jīng)營者的制約效力。因此，我國金融監(jiān)管對商業(yè)銀行進行的監(jiān)管審改善商業(yè)銀行會計工作防范和化解商業(yè)銀行風險計應當逐步轉向委托會計師事所等中介機構進行專門審計，使監(jiān)管審計呈現(xiàn)社會化，專業(yè)化趨勢。加強中央銀行的會計監(jiān)管加強中央銀行對商業(yè)銀行會計監(jiān)管是規(guī)范商業(yè)銀行會計業(yè)務操作，確保商業(yè)銀行健康、穩(wěn)健經(jīng)營的需要?，F(xiàn)階段對商業(yè)銀行會計監(jiān)管的重點應是：一是監(jiān)督管理商業(yè)銀行執(zhí)行會計制度和會計業(yè)務的合規(guī)性、真實性和謹慎性。二是加強對會計內部控制制度的監(jiān)管。中央銀行在會計監(jiān)管時要對商業(yè)銀行會計內部控制制度作出恰當?shù)脑u價，監(jiān)督商業(yè)銀行是否建立健全了會計內部控制制度和風險防范責任制，以有效地發(fā)現(xiàn)和揭示商業(yè)銀行會計內部控制制度存在的問題。通過監(jiān)管，指導和促進商業(yè)銀行改進和加強會計內部控制管理，提高會計信息的真實性。 建立銀行會計信息系統(tǒng)建立科學全面、跟蹤及時的會計信息系統(tǒng)，為防范銀行風險提供及時、可靠、完整的會計信息。為此，應完善來自銀行外部與內部會計信息披露與揭示制度。提高對借款人提供的會計信息的要求由于向銀行借款籌集資金仍然是我國企業(yè)籌資的一個重要渠道，借款企業(yè)向銀行提供的會計信息是銀行了解客戶的財務狀況和經(jīng)營成果，進行貸前審查和貸后監(jiān)管的重要依據(jù)，借款人的會計信息質量對銀行的貸款質量有較大的影響?？紤]到目前我國企業(yè)會計信息失真的現(xiàn)實情況，銀行在接受貸款申請時，應要求其報送經(jīng)由中國注冊會計師審計驗證后的會計報表，以提高借款人提供的會計信息的可信度，減少虛假會計信息。同時商業(yè)銀行應對會計師事務所出具的審計報告進行律師函證，即商業(yè)銀行就借款人遞交的經(jīng)會計師事務所審查的財務報表事項，向該會計師事務所發(fā)送律師函證，申明銀行擬據(jù)其出具的借款人財務報表審計報告作為信貸決策的依據(jù)，要求會計師事務所回函再次確認其審計報告真實、合法和公允，以進一步確保會計信息的真實性，同時可明確會計師事務所的法律責任。改善商業(yè)銀行會計信息的披露與揭示商業(yè)銀行要加強與改善銀行會計信息的披露，全面、客觀地揭示銀行的財務狀況與經(jīng)營成果，及時提供有關銀行風險的會計信息。為此，應從以下幾個方面來改善商業(yè)銀行會計工作防范和化解商業(yè)銀行風險。一是重視會計報表附注的披露；二是提高商業(yè)銀行利益相關者的風險防范意識；三是逐步引入市場約束機制，如國際金融監(jiān)管機構對商業(yè)銀行加強信息披露力度，增強信息透明度的要求等。 其他配套措施提高會計人員素質，適應銀行會計改革需要會計人員是會計活動的主體，會計信息是會計人員對會計要素進行確認與計量中生成的。隨著會計標準的逐步完善，會計標準中的量化規(guī)定逐步減少，使得會計標準的執(zhí)行越來越依賴于會計人員的職業(yè)判斷。會計判斷的復雜性和會計程序與方法的可選擇性使得不同素質的會計人員得出不同的評估、判斷結果，做出不同的會計處理。因此，高質量的會計信息的生成要求會計人員具備扎實的理論功底和豐富的實踐經(jīng)驗。銀行會計內部控制制度建立和實施也對會計人員的素質提出了要求。因此，必須堅持以人為本原則，加強對會計人員的職業(yè)道德教育、會計行為教育和法規(guī)教育并隨的同時，根據(jù)工作崗位和業(yè)務程序要求進行專業(yè)知識培訓。加快電算化進程，為會計工作提供技術保障會計電算化是電子計算機技術、信息技術和現(xiàn)代會計技術相結合的產物，是會計改善商業(yè)銀行會計工作防范和化解商業(yè)銀行風險工作發(fā)展的方向。改進工作質量和提高工作效率是銀行實現(xiàn)會計電算化所獲得的最直接最顯著的效益。通過提高銀行電算化水平，提高核算速度和核算質量，能夠為銀行內部經(jīng)營、風險管理和金融監(jiān)管提供快速、及時的會計信息，提高銀行經(jīng)營管理水平和加強風險控制能力。電算化能夠滿足銀行集中會計核算，提高會計核算層次的需要。因此，應當從加大計算機硬件與軟件開發(fā)力度，加大電子、網(wǎng)絡技術投入等方面，加快會計電算化進程，從技術手段上為會計改革提供保證。嚴格貸款審批程序，提高貸款質量商業(yè)銀行建立一套嚴密的貸款審批規(guī)程能夠在很大的程度上減少貸款的損失，降低貸款業(yè)務風險。貸款審批規(guī)程的制定應涵蓋貸款業(yè)務的全過程，包括貸前調查、貸中審查和貸后的檢查，保證貸款決策、發(fā)放、收回等環(huán)節(jié)都得到有效管理和控制，防止貸款發(fā)放的隨意性、逆向性和違法性。信貸人員應嚴格按照貸款程序和貸款規(guī)章制度辦事。在貸前選好貸款對象，堅持以市場和經(jīng)濟效益為導向選擇貸款對象。對借款企業(yè)的資信、經(jīng)營、債務、資產等情況進行考查和信用等級評定。遵循審批制度進行貸時審查，嚴格執(zhí)行貸后檢查，對貸出資金的運用情況及企業(yè)經(jīng)營性進行跟蹤檢查確保資金的有效使用和安全，防止資金被挪用。重視會計分析，建立有效的風險預警機制。銀行會計部門以資產負債表和損益表及其他會計資料為基礎，并輔之以統(tǒng)計數(shù)據(jù)，就銀行及轄下行與其以往業(yè)績，或就其與條件相仿的聯(lián)行或同業(yè)，剔除不可比因素，進行縱向或橫向比較和系統(tǒng)分析。在對有關指標數(shù)據(jù)、財務比率作出數(shù)字界定的基礎17 / 26上，綜合分析，及時做出風險評價，及時調整政策，從而動態(tài)地監(jiān)測自身風險狀況，規(guī)避或控制可能的損失，實現(xiàn)銀行會計在較高層次上的監(jiān)督職能。只有加強會計分析，才能在充分了解存在問題的基礎上，面對未來的變化做出有針對性的反映，才能幫助銀行建立會計風險預警機制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會計職能作用。 本章小結防范銀行會計風險，除以上所列各項外，還須嚴把會計工作崗位并從嚴管理。對在會計工作中有章不循、有令不止、有法不依、思想不純的人員堅決予以撤換；對于在崗位考核中不合格的工作人員責令其下崗或另謀它職，從而不斷提高會計隊伍的戰(zhàn)斗力和整體素質，從人員素質角度堵塞銀行會計風險的漏洞。結 論綜上所述，加強商業(yè)銀行會計風險管理是全社會的一項長期任務，任重而道遠。市場經(jīng)濟競爭愈演愈烈，不僅需要合法、有效的金融監(jiān)管，而且需要通過提高整個社會、公民的法制意識來規(guī)范金融市場的競爭行為。商業(yè)銀行內部完善會計內控體系、加強會計隊伍建設、提高員工素質、增強制度的執(zhí)行力度，也將是一個長期、漸進的過程，需要無數(shù)的商業(yè)銀行理論研究者、銀行業(yè)監(jiān)管者、商業(yè)銀行管理人員以及會計工作人員為此付出艱辛的勞動。在此過程中，要注意內控制度的法律效力和可操作性，注意會計人員基礎教育和繼續(xù)教育的實際效果，只有這樣才能避免走彎路，更快更有效地防范和化解金融風險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。在該課題的研究過程中，還存在不少沒有深入研究的地方。如對于中國農業(yè)銀行的研究，由于該行還未上市，獲取資料收到限制，不能進行深入研究。而且會計信息對于銀行來說是至關機密的，屬于內部信息，對其管理森嚴，所以很多前端的資料不容易搜索，還有待更深入的研究與探索。會計工作作為銀行的一項基礎性工作，肩負著核算銀行業(yè)務，反映銀行經(jīng)營成果，預測業(yè)務發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大、要案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴，會計監(jiān)督乏力有著密切關系。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。銀行經(jīng)營風險存在于銀行各項業(yè)務活動的始終，銀行會計工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風險在很大的程度上是與會計有關的。在銀行風險的壓力下，會計如何通過其自身的職能去防范與抵御風險，是銀行會計面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國家的嚴重金融危機已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風險以及與此有關的對市場運行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個科學嚴格、跟蹤及時的會計信息系統(tǒng)。銀行會計貫穿于防范與抵御銀行風險的全過程，是防范與抵御銀行風險不可缺少的一道有效屏障。19 / 26致 謝在本文完成之際，謹向我的導師令媛媛老師致以衷心的感謝，本論文是在她的精心指導和關懷下完成的，從論文的選題、方案設計，到論文的撰寫和修改，都傾注了令媛媛老師的心血和汗水，在學習期間，她的言傳身教將使我終生受益，她認真嚴謹?shù)闹螌W態(tài)度、豁達寬廣的胸懷、平易近人的處事風格是我一生的楷模，值此提交論文之時，在此向令媛媛導師表達衷心的感謝！參考文獻[1] 李為民, 喬保華. 淺談銀行會計風險的防范與化解[J]. 經(jīng)濟師, 2022, （11）: 113114[2] 楊宗昌. 防范與抵御銀行風險的研究[J]. 金融會計, 1999, (11): 1719[3] 楊勤. 正確分析往來資金防范化解資金風險[J]. 金融會計 , 2022, (12): 1315[4] 謝素華. 我國商業(yè)銀行會計風險及防范淺析[J]. 現(xiàn)代商貿工業(yè) , 2022, 19(5): 113[5] 穆莉潔. 我國商業(yè)銀行的會計風險防范[J]. 天津市職業(yè)現(xiàn)代管理學院學報, 2022, (2): 2324[6] 顧清霞, 張有榮. 銀行會計風險防范初探[J]. 青海金融 , 2022, (12): 4042[7] 杜敏. 略論我國銀行會計風險及防范[J]. 會計之友, 2022, (8): 6465[8] 陸益明, 殷偉興. 銀行會計風險及防范[J]. 現(xiàn)代金融, 2022, (5): 3132[9] 劉明康. 高度重視和大力加強銀行業(yè)風險管理[J]. 中國金融 , 2022, (11):67[10] 童青. 銀行風險防范的會計分析[J]. 求索, 2022, (2): 3132[11] 李文, 劉芳. 論金融風險的會計防范措施[J]. 商業(yè)經(jīng)濟 , 2022, (11):5761[12] 娟英. 談銀行會計風險的防范[J]. 山西財稅, 2022, (7): 3739[14] 郭萍. 談商業(yè)銀行會計風險及其防范[J]. 湖州師范學院學報 , 2022, 27(3):8284[15] 陳壬福. 淺談商業(yè)銀行會計風險防范[J]. 福建金融管理干部學院學報 , 2022, (2):2527[16] 魯黎軍. 銀行會計風險防范[J]. 中國經(jīng)貿, 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