【正文】 員工防案責(zé)任意識(shí)，促使形成齊抓共管的防范機(jī)制。 完善外部控制約束機(jī)制加強(qiáng)外部審計(jì)，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用金融審計(jì)可以達(dá)到約束金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為，防止和糾正違規(guī)行為，提高金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)資料的可靠性，使其真實(shí)的反映財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。在我國(guó)，外部審計(jì)包括15 / 26兩個(gè)方面，即國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。在我國(guó)的商業(yè)銀行法中規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督。因此，我國(guó)的商業(yè)銀行要接受國(guó)家審計(jì)的審計(jì)監(jiān)督。但是，一方面國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)人員有限，面對(duì)涵蓋各個(gè)領(lǐng)域的審計(jì)范圍，使金融審計(jì)在廣度及深度上都不能發(fā)揮太大作用。另一方面，由于作為國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)部門(mén)代表政府利益，對(duì)銀行進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在與國(guó)有商業(yè)銀行根本利益一致的情況下，有可能降低國(guó)家審計(jì)部門(mén)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)者的制約效力。因此，我國(guó)金融監(jiān)管對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行的監(jiān)管審改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作防范和化解商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)應(yīng)當(dāng)逐步轉(zhuǎn)向委托會(huì)計(jì)師事所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專門(mén)審計(jì)，使監(jiān)管審計(jì)呈現(xiàn)社會(huì)化，專業(yè)化趨勢(shì)。加強(qiáng)中央銀行的會(huì)計(jì)監(jiān)管加強(qiáng)中央銀行對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管是規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作，確保商業(yè)銀行健康、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要?，F(xiàn)階段對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)是：一是監(jiān)督管理商業(yè)銀行執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性和謹(jǐn)慎性。二是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管。中央銀行在會(huì)計(jì)監(jiān)管時(shí)要對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，監(jiān)督商業(yè)銀行是否建立健全了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任制，以有效地發(fā)現(xiàn)和揭示商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題。通過(guò)監(jiān)管，指導(dǎo)和促進(jìn)商業(yè)銀行改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 建立銀行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建立科學(xué)全面、跟蹤及時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為防范銀行風(fēng)險(xiǎn)提供及時(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息。為此，應(yīng)完善來(lái)自銀行外部與內(nèi)部會(huì)計(jì)信息披露與揭示制度。提高對(duì)借款人提供的會(huì)計(jì)信息的要求由于向銀行借款籌集資金仍然是我國(guó)企業(yè)籌資的一個(gè)重要渠道，借款企業(yè)向銀行提供的會(huì)計(jì)信息是銀行了解客戶的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，進(jìn)行貸前審查和貸后監(jiān)管的重要依據(jù)，借款人的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)銀行的貸款質(zhì)量有較大的影響。考慮到目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)實(shí)情況，銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)要求其報(bào)送經(jīng)由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證后的會(huì)計(jì)報(bào)表，以提高借款人提供的會(huì)計(jì)信息的可信度，減少虛假會(huì)計(jì)信息。同時(shí)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行律師函證，即商業(yè)銀行就借款人遞交的經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審查的財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)，向該會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)送律師函證，申明銀行擬據(jù)其出具的借款人財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告作為信貸決策的依據(jù)，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函再次確認(rèn)其審計(jì)報(bào)告真實(shí)、合法和公允，以進(jìn)一步確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)可明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律責(zé)任。改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示商業(yè)銀行要加強(qiáng)與改善銀行會(huì)計(jì)信息的披露，全面、客觀地揭示銀行的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，及時(shí)提供有關(guān)銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)信息。為此，應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作防范和化解商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)。一是重視會(huì)計(jì)報(bào)表附注的披露；二是提高商業(yè)銀行利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；三是逐步引入市場(chǎng)約束機(jī)制，如國(guó)際金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)銀行加強(qiáng)信息披露力度，增強(qiáng)信息透明度的要求等。 其他配套措施提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，適應(yīng)銀行會(huì)計(jì)改革需要會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量中生成的。隨著會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的逐步完善，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中的量化規(guī)定逐步減少，使得會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行越來(lái)越依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷。會(huì)計(jì)判斷的復(fù)雜性和會(huì)計(jì)程序與方法的可選擇性使得不同素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員得出不同的評(píng)估、判斷結(jié)果，做出不同的會(huì)計(jì)處理。因此，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的生成要求會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施也對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)提出了要求。因此，必須堅(jiān)持以人為本原則，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)行為教育和法規(guī)教育并隨的同時(shí)，根據(jù)工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。加快電算化進(jìn)程，為會(huì)計(jì)工作提供技術(shù)保障會(huì)計(jì)電算化是電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)技術(shù)相結(jié)合的產(chǎn)物，是會(huì)計(jì)改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作防范和化解商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)工作發(fā)展的方向。改進(jìn)工作質(zhì)量和提高工作效率是銀行實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化所獲得的最直接最顯著的效益。通過(guò)提高銀行電算化水平，提高核算速度和核算質(zhì)量，能夠?yàn)殂y行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管提供快速、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，提高銀行經(jīng)營(yíng)管理水平和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力。電算化能夠滿足銀行集中會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)核算層次的需要。因此，應(yīng)當(dāng)從加大計(jì)算機(jī)硬件與軟件開(kāi)發(fā)力度，加大電子、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)投入等方面，加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，從技術(shù)手段上為會(huì)計(jì)改革提供保證。嚴(yán)格貸款審批程序，提高貸款質(zhì)量商業(yè)銀行建立一套嚴(yán)密的貸款審批規(guī)程能夠在很大的程度上減少貸款的損失，降低貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。貸款審批規(guī)程的制定應(yīng)涵蓋貸款業(yè)務(wù)的全過(guò)程，包括貸前調(diào)查、貸中審查和貸后的檢查，保證貸款決策、發(fā)放、收回等環(huán)節(jié)都得到有效管理和控制，防止貸款發(fā)放的隨意性、逆向性和違法性。信貸人員應(yīng)嚴(yán)格按照貸款程序和貸款規(guī)章制度辦事。在貸前選好貸款對(duì)象，堅(jiān)持以市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向選擇貸款對(duì)象。對(duì)借款企業(yè)的資信、經(jīng)營(yíng)、債務(wù)、資產(chǎn)等情況進(jìn)行考查和信用等級(jí)評(píng)定。遵循審批制度進(jìn)行貸時(shí)審查，嚴(yán)格執(zhí)行貸后檢查，對(duì)貸出資金的運(yùn)用情況及企業(yè)經(jīng)營(yíng)性進(jìn)行跟蹤檢查確保資金的有效使用和安全，防止資金被挪用。重視會(huì)計(jì)分析，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。銀行會(huì)計(jì)部門(mén)以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及其他會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，并輔之以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，就銀行及轄下行與其以往業(yè)績(jī)，或就其與條件相仿的聯(lián)行或同業(yè)，剔除不可比因素，進(jìn)行縱向或橫向比較和系統(tǒng)分析。在對(duì)有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)比率作出數(shù)字界定的基礎(chǔ)17 / 26上，綜合分析，及時(shí)做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，及時(shí)調(diào)整政策，從而動(dòng)態(tài)地監(jiān)測(cè)自身風(fēng)險(xiǎn)狀況，規(guī)避或控制可能的損失，實(shí)現(xiàn)銀行會(huì)計(jì)在較高層次上的監(jiān)督職能。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析，才能在充分了解存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，面對(duì)未來(lái)的變化做出有針對(duì)性的反映，才能幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制、提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。 本章小結(jié)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，除以上所列各項(xiàng)外，還須嚴(yán)把會(huì)計(jì)工作崗位并從嚴(yán)管理。對(duì)在會(huì)計(jì)工作中有章不循、有令不止、有法不依、思想不純的人員堅(jiān)決予以撤換；對(duì)于在崗位考核中不合格的工作人員責(zé)令其下崗或另謀它職，從而不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力和整體素質(zhì)，從人員素質(zhì)角度堵塞銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。結(jié) 論綜上所述，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是全社會(huì)的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，任重而道遠(yuǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，不僅需要合法、有效的金融監(jiān)管，而且需要通過(guò)提高整個(gè)社會(huì)、公民的法制意識(shí)來(lái)規(guī)范金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)行為。商業(yè)銀行內(nèi)部完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、提高員工素質(zhì)、增強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，也將是一個(gè)長(zhǎng)期、漸進(jìn)的過(guò)程，需要無(wú)數(shù)的商業(yè)銀行理論研究者、銀行業(yè)監(jiān)管者、商業(yè)銀行管理人員以及會(huì)計(jì)工作人員為此付出艱辛的勞動(dòng)。在此過(guò)程中，要注意內(nèi)控制度的法律效力和可操作性，注意會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)教育和繼續(xù)教育的實(shí)際效果，只有這樣才能避免走彎路，更快更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。在該課題的研究過(guò)程中，還存在不少?zèng)]有深入研究的地方。如對(duì)于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的研究，由于該行還未上市，獲取資料收到限制，不能進(jìn)行深入研究。而且會(huì)計(jì)信息對(duì)于銀行來(lái)說(shuō)是至關(guān)機(jī)密的，屬于內(nèi)部信息，對(duì)其管理森嚴(yán)，所以很多前端的資料不容易搜索，還有待更深入的研究與探索。會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大、要案不斷，大多與執(zhí)行會(huì)計(jì)制度不嚴(yán)，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力有著密切關(guān)系。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，銀行會(huì)計(jì)工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程。我國(guó)商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在很大的程度上是與會(huì)計(jì)有關(guān)的。在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過(guò)其自身的職能去防范與抵御風(fēng)險(xiǎn)，是銀行會(huì)計(jì)面臨的重要課題。發(fā)生在東南亞國(guó)家的嚴(yán)重金融危機(jī)已經(jīng)充分證明，防范與抵御金融風(fēng)險(xiǎn)以及與此有關(guān)的對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行的全面監(jiān)管，很重要的一條就是建立一個(gè)科學(xué)嚴(yán)格、跟蹤及時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。銀行會(huì)計(jì)貫穿于防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程，是防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)不可缺少的一道有效屏障。19 / 26致 謝在本文完成之際，謹(jǐn)向我的導(dǎo)師令媛媛老師致以衷心的感謝，本論文是在她的精心指導(dǎo)和關(guān)懷下完成的，從論文的選題、方案設(shè)計(jì)，到論文的撰寫(xiě)和修改，都傾注了令媛媛老師的心血和汗水，在學(xué)習(xí)期間，她的言傳身教將使我終生受益，她認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度、豁達(dá)寬廣的胸懷、平易近人的處事風(fēng)格是我一生的楷模，值此提交論文之時(shí)，在此向令媛媛導(dǎo)師表達(dá)衷心的感謝！參考文獻(xiàn)[1] 李為民, 喬保華. 淺談銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解[J]. 經(jīng)濟(jì)師, 2022, （11）: 113114[2] 楊宗昌. 防范與抵御銀行風(fēng)險(xiǎn)的研究[J]. 金融會(huì)計(jì), 1999, (11): 1719[3] 楊勤. 正確分析往來(lái)資金防范化解資金風(fēng)險(xiǎn)[J]. 金融會(huì)計(jì) , 2022, (12): 1315[4] 謝素華. 我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范淺析[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) , 2022, 19(5): 113[5] 穆莉潔. 我國(guó)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J]. 天津市職業(yè)現(xiàn)代管理學(xué)院學(xué)報(bào), 2022, (2): 2324[6] 顧清霞, 張有榮. 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范初探[J]. 青海金融 , 2022, (12): 4042[7] 杜敏. 略論我國(guó)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J]. 會(huì)計(jì)之友, 2022, (8): 6465[8] 陸益明, 殷偉興. 銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J]. 現(xiàn)代金融, 2022, (5): 3132[9] 劉明康. 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