銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范-資料下載頁
2025-05-07 21:17本頁面
【正文】 年來有些商業(yè)銀行建立的會(huì)計(jì)信息抽查公告制度，是一項(xiàng)行之有效的舉措。通過財(cái)經(jīng)紀(jì)律的強(qiáng)化，切實(shí)要求商業(yè)銀行依法進(jìn)行核算。在工作中，商業(yè)銀行必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和記賬 方法標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或隱瞞收入，不得推遲和提前確認(rèn)收入，不得隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法；不得隨意調(diào)整利潤的計(jì)算和費(fèi)用分配方法。因此，嚴(yán)肅會(huì)計(jì)法紀(jì)，真正做到有法可依、有法必依就有利于改善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)環(huán)境，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到防范。 （四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè) 1．要求每一個(gè)會(huì)計(jì)人員均須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。會(huì)計(jì)人員是一切會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的主體，既是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施者，又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對象之一，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)對會(huì)計(jì)核算質(zhì)量具有決定性的影響。對從事會(huì)計(jì)工作的實(shí)行從業(yè)資格管理是《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的重要管理措施之一，《會(huì) 計(jì)法》明確規(guī)定從事會(huì)計(jì)工作的人員必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是證明能夠從事會(huì)計(jì)工作的合法憑證，是進(jìn)入會(huì)計(jì)崗位的“準(zhǔn)入證”。 2．加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。當(dāng)今金融商業(yè)銀行業(yè)迅猛發(fā)展，電子科技在商業(yè)銀行業(yè)廣泛運(yùn)用，商業(yè)銀行活動(dòng)日趨復(fù)雜，商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作面臨許多新課題，會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)知識(shí)都在迅速更新，會(huì)計(jì)人員處在知識(shí)需要不斷更新的工作環(huán)境中，必須為會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)和受教育的機(jī)會(huì)，讓會(huì)計(jì)人員不斷充實(shí)和更新知識(shí)，提高自身素質(zhì)，適應(yīng)不斷發(fā)展的商業(yè)銀行形勢的要求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn) 防范意識(shí)，從而有效防范因人員素質(zhì)差而造成的會(huì)計(jì)差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)。針對目前會(huì)計(jì)隊(duì)伍老化、斷層現(xiàn)象，商業(yè)銀行各級(jí)行業(yè)管理部門要充分利用自身資源和優(yōu)勢，多形式、多層次、全方位地開展對會(huì)計(jì)人員基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，逐步提高會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。要研究出臺(tái)相關(guān)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員自學(xué)成才的激勵(lì)機(jī)制，大力提倡會(huì)計(jì)人員參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試和會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育。要逐步將懂業(yè)務(wù)、會(huì)核算、善管理的會(huì)計(jì)骨干充實(shí)到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子中。要積極開展崗位練兵和技術(shù)大比武活動(dòng)，打造一支技術(shù)過硬、業(yè)務(wù)精良的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。 3．廣泛開展會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 教育。市場經(jīng)濟(jì)是建立在一定的道德基礎(chǔ)上 10 的，缺乏基本道德，市場運(yùn)作將很難步入規(guī)范。會(huì)計(jì)市場在國有商業(yè)銀行領(lǐng)域也遵循這一規(guī)律。近年來，由于商業(yè)銀行的一些會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德失衡，把會(huì)計(jì)工作當(dāng)作制假、造假的安樂窩，做假帳、爛帳、混帳的從業(yè)人員大有人在。通過政治思想、職業(yè)道德的教育和灌輸，提高員工的職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)人員做到愛崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則、廉潔奉公，在防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮自己應(yīng)有作用。 4．建立信息交流制度。定期召開業(yè)務(wù)研討會(huì)、座談會(huì)，共享信息，溝通情感，增強(qiáng)員工對單位的忠誠度，消滅作案動(dòng)機(jī)，從思想的源頭防范 風(fēng)險(xiǎn)。 （五）嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)原則 防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則。商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與核算方法中，只有堅(jiān)持謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)原則，才能有效防范與抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前情況看，會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中未得到充分體現(xiàn)。比如應(yīng)收未收利息長期掛賬，呆賬準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取，應(yīng)付未付利息因提取不足而出現(xiàn)紅數(shù)，這些做法顯然違背了會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則。因此，一要改變應(yīng)收未收利息的核算方法，將計(jì)算的應(yīng)收未收利息改在表外科目核算，利息收回后再納入表內(nèi)核算。二要改變應(yīng)付未付利息的計(jì)提方法，改按原合同利率計(jì)提，防止因 利率降低導(dǎo)致應(yīng)付未付利息計(jì)提不足而使應(yīng)付未付利息出現(xiàn)紅數(shù)。三要修改呆賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例和計(jì)提方法。可按照貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度分別采取不同的計(jì)提比例，按季或按年計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金，以抵御有問題貸款可能發(fā)生的呆賬。四要規(guī)范暫付款項(xiàng)、聯(lián)行往來等科目的使用，既要考慮資金的清算速度，提高資金使用效率，又要考慮利率風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等。 （六）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)職能 一是要建立會(huì)計(jì)微機(jī)數(shù)據(jù)庫和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。充分發(fā)揮商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息反饋功能，及時(shí)向人民商業(yè)銀行及政府有關(guān)部門提供準(zhǔn)確、可靠的相關(guān)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確依據(jù)，以滿足有關(guān)部門 監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的要求。二是要加強(qiáng)對商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督。通過建立內(nèi)控、稽核制度對商業(yè)銀行經(jīng)營進(jìn)行事前、事中、事后全過程的會(huì)計(jì)監(jiān)督，堵住商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。三是要積極參與商業(yè)銀行的經(jīng)營管理。充分體現(xiàn)經(jīng)營管理的積極性和會(huì)計(jì)核算的嚴(yán)肅性，披露商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出防范控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的措施，促進(jìn)商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營、健康發(fā)展。
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