銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會計風(fēng)險及其防范(參考版)
2025-05-11 21:17本頁面
【正文】 。三是要積極參與商業(yè)銀行的經(jīng)營管理。二是要加強對商業(yè)銀行風(fēng)險的會計監(jiān)督。 （六）充分發(fā)揮會計職能 一是要建立會計微機數(shù)據(jù)庫和會計風(fēng)險預(yù)警機制?？砂凑召J款的風(fēng)險程度分別采取不同的計提比例，按季或按年計提呆賬準(zhǔn)備金，以抵御有問題貸款可能發(fā)生的呆賬。二要改變應(yīng)付未付利息的計提方法，改按原合同利率計提，防止因 利率降低導(dǎo)致應(yīng)付未付利息計提不足而使應(yīng)付未付利息出現(xiàn)紅數(shù)。比如應(yīng)收未收利息長期掛賬，呆賬準(zhǔn)備金不按規(guī)定提取，應(yīng)付未付利息因提取不足而出現(xiàn)紅數(shù)，這些做法顯然違背了會計謹(jǐn)慎性原則。商業(yè)銀行在會計賬務(wù)處理與核算方法中，只有堅持謹(jǐn)慎的會計原則，才能有效防范與抵御會計風(fēng)險。定期召開業(yè)務(wù)研討會、座談會，共享信息，溝通情感，增強員工對單位的忠誠度，消滅作案動機，從思想的源頭防范 風(fēng)險。通過政治思想、職業(yè)道德的教育和灌輸，提高員工的職業(yè)道德水平，使會計人員做到愛崗敬業(yè)、堅持原則、廉潔奉公，在防范商業(yè)銀行風(fēng)險中發(fā)揮自己應(yīng)有作用。會計市場在國有商業(yè)銀行領(lǐng)域也遵循這一規(guī)律。 3．廣泛開展會計人員職業(yè)道德 教育。要逐步將懂業(yè)務(wù)、會核算、善管理的會計骨干充實到各級領(lǐng)導(dǎo)班子中。針對目前會計隊伍老化、斷層現(xiàn)象，商業(yè)銀行各級行業(yè)管理部門要充分利用自身資源和優(yōu)勢，多形式、多層次、全方位地開展對會計人員基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識的培訓(xùn)，逐步提高會計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。 2．加強對會計人員的培訓(xùn)。對從事會計工作的實行從業(yè)資格管理是《會計法》規(guī)定的重要管理措施之一，《會 計法》明確規(guī)定從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。 （四）加強會計人員的隊伍建設(shè) 1．要求每一個會計人員均須取得會計從業(yè)資格。在工作中，商業(yè)銀行必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，不得隨意改變會計要素的確認(rèn)和記賬 方法標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或隱瞞收入，不得推遲和提前確認(rèn)收入，不得隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法；不得隨意調(diào)整利潤的計算和費用分配方法。近年來有些商業(yè)銀行建立的會計信息抽查公告制度，是一項行之有效的舉措。 9 5．嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，加大會計打假力度。 4．充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，實現(xiàn)會計監(jiān)督手段和方式現(xiàn)代化。對重要空白憑證的庫存號碼、售出號碼、使用或作廢后的銷號情況都要有詳細(xì)的登記，并進(jìn)行跟蹤管理 。 3．確定重要監(jiān)控對象，重點進(jìn)行監(jiān)督。 2．改進(jìn)稽核方式，健全會計事后監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)犯罪行為或技術(shù)差錯。 （三）完善內(nèi)部控制機制 1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，加強風(fēng)險意識教育，正確認(rèn)識會計監(jiān)督職能。明確預(yù)警系統(tǒng)的主體，選擇科學(xué)的預(yù)警指標(biāo)，建立風(fēng)險預(yù)警的評估系統(tǒng)和傳導(dǎo)機制，向有問題的部門發(fā)出警示信號，并采取有效措施化解風(fēng)險。針對當(dāng)前各項會計核算和業(yè)務(wù)處理的薄弱環(huán)節(jié)，如票據(jù)的核算手續(xù)，電子運算與手工操作的關(guān)系理順，大額現(xiàn)金的領(lǐng)取，重要空白憑證的領(lǐng)用，同城票據(jù)清算等應(yīng)制定出各項補充制度、規(guī)定。會計制度是內(nèi)部控制的核心，在研究、確定需要建立、修改哪些制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)盡快擬、修訂有關(guān)制度、規(guī)定。如：在業(yè)務(wù)運營中要實行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度，在操作層建立完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位管理措施；建立完善的信息資料保全系統(tǒng)，保證會計檔案的完整，有助于解決道德風(fēng)險的問題，既要 保證合理的制約，又要發(fā)揮員工的積極性。 2．設(shè)立健全、科學(xué)的內(nèi)部會計控制制度。第三：內(nèi)部審計的權(quán)力和職能。包括內(nèi)部部門和崗 位的分工和協(xié)調(diào)，經(jīng)營權(quán)的分配和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核與評價。經(jīng)營方式是商業(yè)銀行管理思想的具體化，管理思想在商業(yè)銀行經(jīng)營活動中處于支配性的地位，完善的內(nèi)部控制，應(yīng)以健康的經(jīng)營方式和理性化的管理思想為前提?？刂骗h(huán)境是指各種因素對特定政策和程序的有效性所產(chǎn)生的綜合影響，反映了管理層、所有者和其他相關(guān)人士的態(tài)度、認(rèn)識和行動。內(nèi)部會計控制體現(xiàn)了內(nèi)部牽制原理，與其他管理控制交織進(jìn)行，在國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中占有重要地位。 （一）建立和健全內(nèi)部控制制度 在全面貫徹落實會計基本制度、內(nèi)控制度的同時，商業(yè)銀行要認(rèn)真查擺當(dāng)前制度執(zhí)行中存在的漏洞，提出整改方案全面整改；要研究制訂激勵約束機制，將制度落實情況與會計人員的報酬掛鉤；要經(jīng)常性地開展對會計人員的政治思想教育、職業(yè)道德教育，結(jié)合案例教育，培養(yǎng)會計人員的責(zé)任意識、敬業(yè)愛崗意識和風(fēng)險意識，提高會計人員制度執(zhí)行和風(fēng)險防范的自覺性。 三、 防范國有商業(yè)銀行會
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