【正文】 參考文獻(xiàn)：［1］李少鵬．商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)現(xiàn)狀透視［J］．經(jīng)濟(jì)論壇，2006，（7）． ［2］**的分析與啟示［J］.國際金融研究,2007(11)［3］ 李云，夏琳斌.《我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的國際經(jīng)驗(yàn)借鑒》.《北方經(jīng)濟(jì)》，.[4]黃 憲,金 ［J］.中國軟科學(xué),2004,(11).。小結(jié)我國商業(yè)銀行利在長遠(yuǎn)，隨著我國改革步伐的加快，在國際經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。目前特別要盡快建立并嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)違規(guī)經(jīng)營及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度，在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時(shí)也要追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心，徹底改變國內(nèi)各商業(yè)銀行在這方面的落后現(xiàn)狀銀行的借貸與投資應(yīng)本著能夠收到最大利益為目標(biāo)，詳細(xì)了解貸款對(duì)象的財(cái)務(wù)情況，經(jīng)營情況以及未來發(fā)展情況。完善人事管理制度。在這方面應(yīng)發(fā)揮銀監(jiān)會(huì)及銀行同業(yè)公會(huì)的作用，如建立金融從業(yè)人員信息庫，對(duì)不適合擔(dān)任商業(yè)銀行高級(jí)管理職務(wù)的人員信息予以充分披露，提高商業(yè)銀行獲取人力資源信息的能力；要求各商業(yè)銀行提高對(duì)違規(guī)經(jīng)營責(zé)任人員處罰的透明度等等。各商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)立嚴(yán)格的流程、程序和政策，減少內(nèi)部錯(cuò)誤或者是欺詐；加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，評(píng)價(jià)銀行所使用的系統(tǒng)。商業(yè)銀行不僅要提高銀行的日常存貸資金的管理，同時(shí)還要合理投資，將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和效益有機(jī)結(jié)合。商業(yè)銀行的信貸政策應(yīng)該緊隨國家產(chǎn)業(yè)政策的改變而改變，這樣可以一定程度上防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。包括風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察的等管理體系的有效性。對(duì)如何防范風(fēng)險(xiǎn)的一些建議。目前該行已由荷蘭國際銀行保險(xiǎn)集團(tuán)接管。1995年2月26日，導(dǎo)致巴林銀行遭受巨額損失，合計(jì)損失達(dá)14億美元，最終無力繼續(xù)經(jīng)營而宣布破產(chǎn)。成為迄今為止是史上由單個(gè)交易員所為的最大一樁案子。 監(jiān)管不到位，產(chǎn)生的違規(guī)操作近年來，銀行由于違規(guī)操作造成的重大事件屢見不鮮。因此，改進(jìn)國有商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理將是一個(gè)長久的話題，這要求管理文化從過去的一致管理轉(zhuǎn)移到個(gè)人責(zé)任管理，即對(duì)權(quán)力和責(zé)任的清晰界定和分割。例如，在2004年上半年的緊縮政策中，江蘇“鐵本”事件是這種關(guān)系在一定程度上的反映，損失的銀行資金、民營資本自然無法挽回。銀行經(jīng)理、地方政府和商業(yè)機(jī)構(gòu)的利益是緊密聯(lián)系的，地方政府仍然可以通過職權(quán)便利對(duì)信貸過程施加強(qiáng)有力的影響，來促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。住房信貸和汽車信貸在前幾年被認(rèn)為是風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小、收益較高的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，但近期頻頻發(fā)生的違約現(xiàn)象正在改變這種觀念。由于信息的不可得、搜尋成本過高、信用制度不健全，金融市場(chǎng)上交易雙方信息不對(duì)稱的現(xiàn)狀在短期內(nèi)無法得到改觀，尤其是涉及公司內(nèi)部經(jīng)營、個(gè)人收入狀況等方面的信息。而銀行系統(tǒng)通過發(fā)放大量新貸款來稀釋不良貸款率的盲目擴(kuò)張行為也隱含著巨大的危機(jī)。而且貸款的結(jié)構(gòu)也發(fā)生了改變，投資大部分流向許多大型工程和基本建設(shè)，中長期貸款比重增加。到了6月份就已經(jīng)突破了這個(gè)目標(biāo)。2003年以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)增長速度加快，金融機(jī)構(gòu)信貸投放的積極性也持續(xù)高漲，而資本、經(jīng)常賬戶的雙順差，大量外資通過各種渠道流入中國，央行不得不投放大量基礎(chǔ)貨幣進(jìn)行對(duì)沖。改革開放后，我國銀行業(yè)也進(jìn)行來一系列的變革，由以前的“大一統(tǒng)”逐步發(fā)展成國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行以及城市商業(yè)銀行，從而形成了比較完備的經(jīng)融體系，特別是進(jìn)入21世紀(jì)，隨著各國有商業(yè)銀行現(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及股份制改革的完成，商業(yè)銀行在融資、信貸以及金融創(chuàng)新等方面都取得來長足進(jìn)步。（二）中國封建經(jīng)濟(jì)下的金融機(jī)構(gòu)錢莊和票號(hào)，沒有直接演變?yōu)榻男率姐y行。浙江興業(yè)銀行、四明商業(yè)儲(chǔ)蓄銀行、信義銀行、裕商銀行都是這一時(shí)設(shè)立的私人資本銀行。又經(jīng)商部批準(zhǔn)，可發(fā)行銀行兌換券。資本額50萬元，周自任總經(jīng)理。成立于1906年的信成銀行是第一家私資本銀行，其創(chuàng)辦人是無錫富商周廷弼。郵傳部是最大股東，總理、協(xié)理都由郵傳部指派。交通銀行是郵傳部奏準(zhǔn)于1908年在北京成立。其業(yè)務(wù)為存放款，匯兌公私款項(xiàng)等，享有鑄造貨幣、代理國庫，發(fā)行紙幣的特權(quán)，表明它已具有中央銀行的職能。額定股本500萬兩，官商各半，官股由戶部認(rèn)購，商股準(zhǔn)私人自由認(rèn)購，但以中國人為限，不得轉(zhuǎn)賣外國人。其內(nèi)部管理全仿匯豐銀行，總行和各重要通商口岸分行除有中國人擔(dān)任經(jīng)理外，還聘請(qǐng)一名外國人擔(dān)任洋經(jīng)理執(zhí)掌業(yè)務(wù)經(jīng)營大權(quán)。、戶部銀行、交通銀行的設(shè)立1897年5月27日（光緒二十三年四月二十六日），中國通商銀行正式成立，額定商股500萬兩，先收半數(shù)，另商借戶部庫銀100萬兩。產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)資本迅速增加，商品交換和商品經(jīng)營范圍不斷擴(kuò)大，信用的利用就愈廣泛，補(bǔ)充資金的要求就愈迫切，要求有同這種狀況相適應(yīng)的近代金融機(jī)構(gòu)。為了抵御外國銀行的侵略勢(shì)力，挽回權(quán)益，收回利權(quán)，“非急設(shè)中國銀行，無以通華商之氣脈，杜洋商之挾持”。中國銀行業(yè)興起的歷史條件，中國銀行業(yè)是在帝國主義侵略的日益加深，以及這種侵略的刺激所形成的近代產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中產(chǎn)生的。隨著西方各國金融管制的放松，專業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍也在不斷擴(kuò)大，但與商業(yè)銀行相比，仍差距甚遠(yuǎn)。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)更綜合，功能更全面，經(jīng)營一切金融“零售”業(yè)務(wù)（門市服務(wù)）和“批發(fā)業(yè)務(wù)”，為客戶提供所有的金融服務(wù)。同一般工商企業(yè)的區(qū)別，使商業(yè)銀行成為一種特殊的企業(yè)——金融企業(yè)。經(jīng)營內(nèi)容包括貨幣收付、借貸以及各種與貨幣運(yùn)動(dòng)有關(guān)的或者與之相聯(lián)系的金融服務(wù)。其特殊性具體表現(xiàn)于經(jīng)營對(duì)象的差異。它也具有從事業(yè)務(wù)經(jīng)營所需要的自有資本，依法經(jīng)營，照章納稅，自負(fù)盈虧，它與其他企業(yè)一樣，以利潤為目標(biāo)。對(duì)此，從銀行的內(nèi)部、外部環(huán)境兩個(gè)大的方面進(jìn)行了探討，提出了一些對(duì)策思路關(guān)鍵字：商業(yè)銀行、風(fēng)險(xiǎn)、防范措施前言商業(yè)銀行的特點(diǎn)“商業(yè)銀行”是英文Commercial Bank的意譯，是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)。針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)可以采取以下措施進(jìn)行防范。盲目互相攀比,豪華裝潢?duì)I業(yè)辦公用房,費(fèi)用開支增加。會(huì)計(jì)工作另一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。（2）還有個(gè)別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。不過就銀行本身工作而言,前者(人為的因素)是尤其重要的。應(yīng)看到,結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標(biāo),其數(shù)據(jù)不實(shí),不僅會(huì)影響單位本身,也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門(如總行一級(jí)法人),乃至對(duì)國家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。如有的金融機(jī)構(gòu)為了其本單位或其它某種需要,要求會(huì)計(jì)部門在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲,或虛增利潤,或虛減利潤。當(dāng)然,這種情況的存在,有技術(shù)或制度上的原因,也有人為的因素。從會(huì)計(jì)工作的程序看,結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。（3）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最重要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息。（2）決算風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織核算，如果核算方法不準(zhǔn)確，核算程序不規(guī)范，核算質(zhì)量不高，就容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來的種種風(fēng)險(xiǎn)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。（7）聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。（6）操作風(fēng)險(xiǎn)。（5）承兌風(fēng)險(xiǎn)。（4）匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。（3）真假匯票識(shí)別難的風(fēng)險(xiǎn)。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具,進(jìn)行惡意透支。詐騙風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì),把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對(duì)象和工具,輔之以高科技手段,有預(yù)謀、有組織地進(jìn)行巨額的票據(jù)詐騙。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù),它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下幾方面構(gòu)成:目前，中國商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。如業(yè)務(wù)權(quán)限的制約，業(yè)務(wù)種類之間的勾稽制約，票據(jù)掛失，有權(quán)部門的凍結(jié)、查詢，賬務(wù)資金的核對(duì)、積數(shù)、利率、金額的勾稽等，同時(shí)還要建立相應(yīng)的電算化操作制度，嚴(yán)格執(zhí)行口令制度，開機(jī)、關(guān)機(jī)，事中操作制度等。要在當(dāng)前激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，就要利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)手段來處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立更加有效、更加安全可靠的核算體系。通過集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。為此，首先要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，增強(qiáng)法制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，在各自工作崗位上發(fā)揮主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。會(huì)計(jì)人員處于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行者。還應(yīng)建立會(huì)計(jì)檢查制度，定期和不定期地進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，可采取重點(diǎn)的、突擊的、全面的檢查，構(gòu)筑起會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線。應(yīng)建立事后稽核制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量狀況，設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)及一定數(shù)量的業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品德好的人員，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重新進(jìn)行一次復(fù)核性操作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次要按會(huì)計(jì)基本制度要求，配齊、配足會(huì)計(jì)人員，明確各自職責(zé)，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約。針對(duì)基本風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施如下：一是加強(qiáng)制度建設(shè)。銀行經(jīng)營活動(dòng)的運(yùn)作過程,與銀行會(huì)計(jì)十分密切,幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會(huì)計(jì)的核算與操作。三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)普通風(fēng)險(xiǎn)及防范風(fēng)險(xiǎn)是由不確定性引起的盈利或虧損的可能性。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)系指會(huì)計(jì)人員由于自身的業(yè)務(wù)技能不高，責(zé)任心不強(qiáng)，道德不佳，而使銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析會(huì)計(jì)全進(jìn)程，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。分戶賬按其賬頁格式的不同分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和丁種賬四種。其次，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)廣泛采用由客戶填寫的原始憑證來取代記賬憑證。因而，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置和填制亦有其自身的特性，主要包括以下幾點(diǎn)：首先，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證具有統(tǒng)一性和社會(huì)通用性的特征。但是并不是每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都同時(shí)需要進(jìn)行復(fù)式記賬和單式記賬，只是對(duì)于某些業(yè)務(wù)事項(xiàng)不經(jīng)過賬內(nèi)核算但又必須記載反映的，則需要通過表外科目進(jìn)行核算。各科目?jī)H單方面反映其自身的增減變動(dòng)，不涉及其他科目，也不存在著科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（３）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法與企業(yè)會(huì)計(jì)不同商業(yè)銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目所反映的資金增減變化采用借貸記賬法記賬，表外科目所反映的不涉及資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)采用單式收付記賬法記賬。例如：“抵押貸款”、“活期存款”、“聯(lián)行往來帳”、“實(shí)收資本”、“本年利潤”等科目均為表內(nèi)科目；“重要空白憑證”、“代保管抵押品”、“銀行承兌匯票”等科目均為表外科目。（２）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目設(shè)置的與企業(yè)會(huì)計(jì)不同商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目按其與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目。總體而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法與國民經(jīng)濟(jì)其他部門的會(huì)計(jì)核算方法是類似的，主要包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目(賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查及編制會(huì)計(jì)報(bào)表。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)（１）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法的具有特殊性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法分為基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩大部分。名稱的一致和格式的一致為內(nèi)容基本一致打下了基礎(chǔ)，而內(nèi)容的一致又是編制方法一致的前提。盡管利潤表中的會(huì)計(jì)科目有別，但直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用的劃分界限及會(huì)計(jì)科目使用大體相同。并且遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》提出的原則：客觀性原則、可比性原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、及時(shí)性原