【正文】 行的侵略勢力，自辦銀行的要求從1845年開始，到19世紀(jì)末，外國銀行在中國橫行了四五十年，它們操縱了中國經(jīng)濟(jì)，壟斷了中國的國際匯兌業(yè)務(wù)和國內(nèi)金融市場；發(fā)行鈔票，侵犯中國主權(quán)，并通過貸款控制中國的財(cái)政，攫取了中國大量的權(quán)益。①加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控制度建設(shè),堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞②防范支付結(jié)算過程中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)③建立健全會計(jì)崗位內(nèi)部控制④加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警⑤實(shí)行會計(jì)集中核算，強(qiáng)化會計(jì)垂直管理⑥加強(qiáng)會計(jì)信息披露⑦加強(qiáng)商業(yè)銀行會計(jì)核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性⑧強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則，建立一支高素質(zhì)會計(jì)隊(duì)伍⑨規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)操作管理，重點(diǎn)控制會計(jì)核算環(huán)節(jié)第四篇：淺談商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范淺談商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范摘要隨著新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行經(jīng)營管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理將擺在突出的位臵針對商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控的主要風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取有效措施主要從以下幾方面強(qiáng)化管理以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)健全會計(jì)內(nèi)控制度體系；以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程；以改革考評考核辦法為契機(jī)提升會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平；以人員管理為根本提高會計(jì)制度的執(zhí)行力關(guān)鍵詞商業(yè)銀行；會計(jì)內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理隨著新會計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施、金融產(chǎn)品的多元化和電子信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜其中會計(jì)內(nèi)控管理工作涉及會計(jì)業(yè)務(wù)管理與操作的各個(gè)環(huán)節(jié)是銀行基礎(chǔ)管理工作的重要內(nèi)容因此會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已成為銀行經(jīng)營管理的主要風(fēng)險(xiǎn)之一會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理將擺在突出的位臵一、目前商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控管理現(xiàn)狀及主要風(fēng)險(xiǎn)、重點(diǎn)時(shí)段監(jiān)控不力案件隱患時(shí)刻存在三是有效對賬不足主要是對賬管理不規(guī)范有針對性的“突擊對賬”力度不夠、違紀(jì)甚至貪污挪用銀行資金給銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)二是未明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任和授權(quán)批準(zhǔn)的程序使一些會計(jì)人員在執(zhí)行授權(quán)制度時(shí)沒有嚴(yán)格按照先審查后授權(quán)的要求形成違規(guī)授權(quán)使授權(quán)管理制度難以取到應(yīng)有的控制作用形成較大的安全隱患不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要精通全面業(yè)務(wù)和熟悉新業(yè)務(wù)的人少有的會計(jì)人員不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)或工作責(zé)任心不強(qiáng)缺乏愛崗敬業(yè)意識操作行為不規(guī)范三是重點(diǎn)崗位強(qiáng)制休假、輪崗制度尚未有效執(zhí)行有的基層營業(yè)單位重要崗位人員長時(shí)間未進(jìn)行輪換有的強(qiáng)制休假也只是流于形式使得某些長期積累的違規(guī)或案件沒得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵截加之對基層人員缺乏正確的思想引導(dǎo)人員排查力度不夠形成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患“人控”的難度隨著電子和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展銀行的操作平臺也發(fā)生了根本性的變化但由于系統(tǒng)的疏漏和技術(shù)支持的相對不足產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn)的危害性加大二、商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因集體利益的驅(qū)使有章不循、有法不依使制度、法規(guī)、監(jiān)督措施形同虛設(shè)久而久之使會計(jì)工作抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力越來越差“重經(jīng)營、輕管理”的現(xiàn)象一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)更多注重業(yè)務(wù)擴(kuò)張和客戶需求相對忽視風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部管理一味地為了目標(biāo)任務(wù)的完成單純地追求業(yè)務(wù)指標(biāo)在效率和內(nèi)控的選擇上普遍存在效率偏好而不是內(nèi)控優(yōu)先二是未將會計(jì)內(nèi)控管理納入領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考評和績效考核中業(yè)績考評往往只停留在對存貸款增長比例、不良資產(chǎn)的下降幅度和清收比例、中間業(yè)務(wù)收入增加比例上而未對會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量進(jìn)行量化并納入績效考評體系中、事中監(jiān)管一是重事后管理輕事前防范部分行領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)管理部門看重的往往是對已發(fā)生或已存在的風(fēng)險(xiǎn)采取事后的管理處罰措施試圖以嚴(yán)厲的處罰遏制風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)而對事前的防范和事件的控制措施則關(guān)注較少二是重會計(jì)操作人員管理輕管理層管理人員管理三是重個(gè)案查處輕全面分析往往是為查案而查案很少研究案件發(fā)生暴露的一些共性問題從而造成手段并不高明的同類案件屢次發(fā)生 的有效發(fā)揮會計(jì)電算化和金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的不斷擴(kuò)展對銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度提出了新的挑戰(zhàn)對會計(jì)監(jiān)管人員綜合素質(zhì)提出了更高要求而現(xiàn)有會計(jì)監(jiān)督人員大多專業(yè)水平不高、年齡偏大對新業(yè)務(wù)操作把握不準(zhǔn)會計(jì)監(jiān)督實(shí)踐能力相對較弱在會計(jì)監(jiān)管實(shí)務(wù)中缺乏識別和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力沒有形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和操作性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法、利益少要求多、關(guān)心少責(zé)權(quán)利不對等三是道德風(fēng)險(xiǎn)隱患大一些單位員工長期缺乏職業(yè)道德教育不具備良好的職業(yè)操守職業(yè)歸屬感不強(qiáng)存在道德風(fēng)險(xiǎn)隱患在受到不良社會風(fēng)氣的影響時(shí)案件隱患加大三、強(qiáng)化商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的措施及對策(一)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)健全會計(jì)內(nèi)控制度體系、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個(gè)系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制組織體系的設(shè)臵其中會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立在基層營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)時(shí)控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)在上級會計(jì)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對基層柜臺業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機(jī)制并建立各項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)、會計(jì)內(nèi)控的檢查評價(jià)與對違規(guī)違章行為的處罰制度、新制度又不斷出臺的情況為保持內(nèi)控體系的有效性要從管理、監(jiān)督、操作三個(gè)層面將柜面業(yè)務(wù)流程從繁多的制度中提煉出來對各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)標(biāo)明注意事項(xiàng)和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示同時(shí)按內(nèi)控原則對現(xiàn)有制度進(jìn)行整合在系統(tǒng)整合業(yè)務(wù)規(guī)章的基礎(chǔ)上優(yōu)化業(yè)務(wù)制度的運(yùn)作方式根據(jù)業(yè)務(wù)流程建立系統(tǒng)化、層次化的制度文件框架為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理過程的程序化、規(guī)范化和系統(tǒng)化奠定基礎(chǔ)要對新制度的出臺實(shí)施動(dòng)態(tài)更新隨著新業(yè)務(wù)品種不斷推出和對現(xiàn)有內(nèi)控制度的不斷完善有的舊規(guī)章制度已不再適應(yīng)新業(yè)務(wù)和新規(guī)則的要求必須對規(guī)章制度進(jìn)行不斷補(bǔ)充、更新、完善是領(lǐng)導(dǎo)干部要成為制度執(zhí)行的表率不能以拓展業(yè)務(wù)和營銷客戶為由授意或準(zhǔn)允下屬在辦理業(yè)務(wù)時(shí)違規(guī)操作只有領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立制度至上的意識真正做到依法、按章辦事才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)二是制度面前人人平等任何人在辦理業(yè)務(wù)時(shí)都應(yīng)以制度加以約束要將所有的經(jīng)營活動(dòng)都臵于制度監(jiān)控之下以規(guī)章制度來指揮、事中控制、事后監(jiān)督的動(dòng)態(tài)管理機(jī)制首先臨柜人員按照會計(jì)制度規(guī)定受理審查會計(jì)憑證做到逐筆把關(guān)、逐筆辦理、逐筆復(fù)核嚴(yán)把柜面業(yè)務(wù)的事前審核關(guān)其次強(qiáng)化網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)主任的事中監(jiān)督關(guān)會計(jì)主管對當(dāng)日重要會計(jì)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查將臨柜人員實(shí)際工作中的操作行為作為檢查重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事中監(jiān)控再次抓實(shí)會計(jì)主管部門和會計(jì)監(jiān)管員的再監(jiān)督關(guān)定期或不定期地對全轄會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查輔導(dǎo)和非現(xiàn)場監(jiān)督把好事前防范和事后監(jiān)督兩個(gè)環(huán)節(jié)通過實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控及時(shí)控制前臺人員因違章操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)隱患從源頭上加強(qiáng)內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)從制度上和機(jī)制上加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范會計(jì)行為二是以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心通過會計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)對操作風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制納入會計(jì)主管和監(jiān)管員的日常監(jiān)督中在全面衡量各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)度的基礎(chǔ)上對高風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)的業(yè)務(wù)、時(shí)間、環(huán)節(jié)、人群予以重點(diǎn)關(guān)注制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)隔離墻三是建立風(fēng)險(xiǎn)測量預(yù)警機(jī)制將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失控制在可接受的范圍內(nèi)(二)以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)完善會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程、瀆職及不作為等各種行為造成風(fēng)險(xiǎn)或損失的要嚴(yán)格追究有關(guān)人員責(zé)任三是加大對檢查發(fā)現(xiàn)問題整改力度建立問題臺賬落實(shí)責(zé)任人逐條逐項(xiàng)整改落實(shí)到位四是對違規(guī)、違紀(jì)及違法人員要移交相關(guān)部門按黨紀(jì)、政紀(jì)和法律嚴(yán)格責(zé)任追究、風(fēng)險(xiǎn)級別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項(xiàng)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和崗位控制職責(zé)有針對性地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制形成操作風(fēng)險(xiǎn)損失與流程的映射關(guān)系為操作風(fēng)險(xiǎn)管理提供較好的基礎(chǔ)二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時(shí)明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)有針對性地加強(qiáng)流程中的控制措施在流程控制的基礎(chǔ)上對流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查對風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷并制訂控制目標(biāo)和控制措施三是建立嚴(yán)密完整的會計(jì)分級授權(quán)體系對不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)通過崗位設(shè)臵、賬務(wù)核對、監(jiān)督檢查等手段對會計(jì)業(yè)務(wù)的處理過程實(shí)施有效控制確保向管理層提供的會計(jì)信息充分、準(zhǔn)確、及時(shí)、常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查相結(jié)合、業(yè)務(wù)監(jiān)管與柜員表現(xiàn)觀察相結(jié)合的監(jiān)管模式一是抓好對網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)主管和監(jiān)管員的管理督促會計(jì)主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管職責(zé)增強(qiáng)監(jiān)管工作責(zé)任感和使命感進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度二是把握監(jiān)管重點(diǎn)注重結(jié)果與過程的監(jiān)管重視預(yù)警信息的及時(shí)處臵與分析將在線監(jiān)控與現(xiàn)場監(jiān)管有機(jī)地結(jié)合起來三是不斷完善監(jiān)管手段充分發(fā)揮有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督預(yù)警作用優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)模型提高對柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非現(xiàn)場監(jiān)控能力(三)以改革考評考核辦法為契機(jī)提升會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理水平、業(yè)務(wù)精通的業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到一線監(jiān)管隊(duì)伍中來二是注重柜員工作質(zhì)量考核建立柜員工作質(zhì)量登記制度并將柜員工作質(zhì)量考核的執(zhí)行情況作為網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)主管和監(jiān)管員履職是否到位的重要指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制和效益增長的有機(jī)統(tǒng)一二是建立會計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)制度充分利用內(nèi)控評價(jià)結(jié)果將內(nèi)部控制綜合評價(jià)結(jié)果納入對各行的考評體系中與其績效考核、評先表彰、工資分配等合理掛鉤與主要負(fù)責(zé)人的晉升、政績考評等個(gè)人利益緊密結(jié)合起來促使內(nèi)控優(yōu)先的意識深入人心三是完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制提高會計(jì)主管、監(jiān)管員的待遇將會計(jì)主管、監(jiān)管員的經(jīng)濟(jì)收入納入業(yè)務(wù)管理類人員序列進(jìn)行薪酬考核以增強(qiáng)其責(zé)任感和榮譽(yù)感(四)以人員管理為根本提高會計(jì)制度的執(zhí)行力、自我管理、自覺地按照規(guī)范行事成為一種潛移默化的習(xí)慣和文化共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)要推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、機(jī)制、文化、隊(duì)伍建設(shè)通過綜合治理和長期培育使“合規(guī)有益、違規(guī)有害”成為廣大員工共同認(rèn)可的理念、操作技能、操作規(guī)范的培訓(xùn)工作提高會計(jì)人員的執(zhí)行力要搞好階梯培訓(xùn)工作制定一套詳細(xì)、科學(xué)的員工培訓(xùn)計(jì)劃做到早計(jì)劃、早安排使培訓(xùn)工作制度化要開展各種形式的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)教育采取集中分層次培訓(xùn)和分散培訓(xùn)、邊檢查、邊輔導(dǎo)、按月點(diǎn)評通報(bào)、集中整治等方式增強(qiáng)針對性和實(shí)效性教育和引導(dǎo)員工增強(qiáng)執(zhí)行制度的自覺性和堅(jiān)定性要有計(jì)劃、有組織地開展合規(guī)教育活動(dòng)加大法律法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度、職業(yè)道德和典型案例的宣傳教育力度做到經(jīng)常性教育與階段性教育并重剖析近年來發(fā)生的違法違紀(jì)違規(guī)案件總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)表彰遵紀(jì)守法先進(jìn)典型、教育一片的效果對現(xiàn)有會計(jì)內(nèi)控問題的大力整改要成為當(dāng)前商業(yè)銀行一項(xiàng)重要的工作要進(jìn)一步建立健全問題整改的保障機(jī)制加大后續(xù)跟蹤檢查力度促使問題整改到位有效解決屢查屢犯的問題要利用現(xiàn)有的典型案例教育全行員工在思想觀念上樹立有錯(cuò)必改、有責(zé)必究的導(dǎo)向起到應(yīng)有的警示作用要建立完善的信息交流與反饋渠道確保會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題能夠得到及時(shí)反饋和糾正創(chuàng)造全體員工充分了解且能認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部控制環(huán)境、事中和事后的監(jiān)管工作突出對重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)時(shí)段的控制與防范監(jiān)管內(nèi)容要全面工作要扎實(shí)防止出現(xiàn)空檔三是增強(qiáng)操作人員的執(zhí)行力通過綜合發(fā)揮合規(guī)教育、制度約束、經(jīng)濟(jì)激勵(lì)等方面的作用使一線操作人員對會計(jì)內(nèi)控由主要依靠外部約束轉(zhuǎn)為更多地依靠內(nèi)部自覺并對內(nèi)部控制方式、方法與手段形成整體認(rèn)知從而增強(qiáng)操作人員會計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行力第五篇：論商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)及其防范論商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)及其防范陳軍經(jīng)濟(jì)09春季班摘要：隨著我國改革開放的不斷深入，銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大，如何防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保持金融業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，成為當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)銀行面臨的重要問題。在銀行業(yè)中,結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí),其中尤其是利潤反映不真實(shí)。從銀行結(jié)算看，有職員操作失誤或違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)，如無理退票、壓票，審核不嚴(yán)等帶來的操作風(fēng)險(xiǎn)。（二）商業(yè)銀行會計(jì)特有風(fēng)險(xiǎn)及防范商業(yè)銀行屬于金融企業(yè)，除了普通企業(yè)會計(jì)的相關(guān)會計(jì)工作，它還具有金融企業(yè)獨(dú)有的會計(jì)業(yè)務(wù)，因此在這一層意義上,銀行風(fēng)險(xiǎn)也可