【導(dǎo)讀】的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。有重要的學(xué)術(shù)意義。而且商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)于我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展具有相當(dāng)重大的意義，后一句右上角用方括號(hào)標(biāo)注；各項(xiàng)指標(biāo)符合規(guī)范。在內(nèi)容上應(yīng)符合以下技術(shù)要求：摘要部分200. 字左右，概要表述論文主要內(nèi)容；結(jié)論部分800-1000字，對(duì)全文作總結(jié)，寫(xiě)清論文主要觀點(diǎn)；論證要嚴(yán)密，概念要準(zhǔn)確，分析要透徹；策略要具有可行性、可操作性。作數(shù)量目標(biāo)是全文在萬(wàn)字至2萬(wàn)字之間。部分；順利通過(guò)畢業(yè)論文答辯。利用實(shí)習(xí)收集資料，并寫(xiě)出論文寫(xiě)作大綱、開(kāi)題報(bào)告。索下載、查閱相關(guān)的圖書(shū)及雜志論文、實(shí)地調(diào)查。英文部分要借閱英文原版書(shū)。作過(guò)程中獨(dú)立思考，不抄襲。6月26日，將修改后的畢業(yè)論文完整資料提交學(xué)院。參考文獻(xiàn)要求至少15篇；其中英文3篇。與此同時(shí)，各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相繼出現(xiàn)，這不僅威脅到銀行和客戶的經(jīng)濟(jì)利益，

　　

【正文】 與較大的機(jī)會(huì)成本損失。審計(jì)人員是高標(biāo)準(zhǔn)挑選出來(lái)的，享有很高的工資收入和業(yè)務(wù)權(quán)威。審計(jì)人員不僅要具備很高的業(yè)務(wù)能力，還要更加注重其道德水準(zhǔn)。如果職業(yè)道德有問(wèn)題，或者能力不夠，都將被調(diào)離審計(jì)崗位，“德”和“才”這兩個(gè)條件是缺一不可的，必須同時(shí)具備。而同時(shí)具備這種高標(biāo)準(zhǔn)條件的人員，第一是數(shù)量比較少，第二是他的教育成本高，第三是從業(yè)經(jīng) 歷豐富，因此銀行必須付給他高工資，但高工資和嚴(yán)要求是對(duì)應(yīng)的，一旦發(fā)現(xiàn)他有問(wèn)題，特別是職業(yè)道德方面的問(wèn)題，則要給予嚴(yán)厲的處罰。 第五， 突擊審計(jì)多，事先預(yù)告少。每隔一段時(shí)間審計(jì)部門必須對(duì)全部分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行一次審計(jì)，但具體的審計(jì)時(shí)間事先不透露。審計(jì)隊(duì)伍到了之后，與被審計(jì)機(jī)構(gòu)的第一負(fù)責(zé)人見(jiàn)面，告知其審計(jì)目的和相關(guān)程序，請(qǐng)他安排相關(guān)人員談話和準(zhǔn)備所需材料。然后，第一負(fù)責(zé)人可以繼續(xù)做自己的事情。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員要同被審計(jì)人員或部門交換意見(jiàn)。審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員自己解決一切后勤事宜，例如美聯(lián)銀行嚴(yán)禁被審計(jì)單位招待審計(jì)人員，一旦發(fā)現(xiàn)并查實(shí)，則招待方和被招待方都必須接受嚴(yán)厲的處罰 [17]。 第六， 業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容廣泛。西方商業(yè)銀行業(yè)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容非 常廣泛，涵蓋賬戶開(kāi)設(shè)、存款、貸款、資金清算、信用證開(kāi)立、貿(mào)易融資、證券買賣、外匯交易、個(gè)人消費(fèi)信貸等諸多方面。被審計(jì)單位必須提供有關(guān)方面的詳細(xì)資料。 第七， 被審計(jì)的間隔期可以 1～ 3年不等。綜合被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)范程度、管理哈爾濱商業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文 17 能力和近幾年的運(yùn)行情況，由商業(yè)銀行總行來(lái)決定對(duì)某一分支機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)部門的審計(jì)頻率。如果狀況特別好，審計(jì)間隔期可以長(zhǎng)至 3年：如果狀況特別差或某項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行得很不好，包括復(fù)查在內(nèi)可以一年審計(jì)一次，個(gè)別特殊情況的間隔期可以更短。富有彈性的審計(jì)間隔期可以形成很好的審計(jì)針對(duì)性，在滿足商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制 和管理需要的前提下也大大降低了審計(jì)成本。 第八， 采用“上審下”、“外審內(nèi)”的審計(jì)體制?？茖W(xué)的審計(jì)體制必須是上級(jí)審下級(jí)。西方商業(yè)銀行只有總行設(shè)審計(jì)部門，審計(jì)各分支行和各業(yè)務(wù)線上的工作，但是有時(shí)總行審計(jì)部門無(wú)法審計(jì)總行其他業(yè)務(wù)部門的工作，這時(shí)為保證審計(jì)的充分有效，就需要聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)完成。因此，審計(jì)體制的設(shè)計(jì)要在“上審下”的基礎(chǔ)上加上“外審內(nèi)”這一條。 第九， 實(shí)行外部復(fù)審制。銀行的內(nèi)審部門雖然是權(quán)威部門之一，但對(duì)內(nèi)審部門和內(nèi)審人員也要嚴(yán)格進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。因此，銀行應(yīng)每年都聘請(qǐng)外部知名的獨(dú)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)審 部門審計(jì)過(guò)的內(nèi)容進(jìn)行隨機(jī)抽樣，完全獨(dú)立地重審一次。然后對(duì)比兩份審計(jì)報(bào)告的結(jié)論，看是否有出入、出入在哪里以及為什么有出入。這是完全保密、不讓自己的審計(jì)部門知道的外部復(fù)審。這種獨(dú)立的外部復(fù)審制，不僅極大地提高了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，而且從根本上改善了商業(yè)銀行內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，同時(shí)還為金融監(jiān)管當(dāng)局實(shí)施有效監(jiān)管提供了可靠的保證 [18]。 加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù) 現(xiàn)代化的銀行必須有現(xiàn)代化的金融運(yùn)行手段。因此必須加快會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程，以降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。 首先， 在會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)， 要研究開(kāi)發(fā)高質(zhì)量的電算化軟件，擴(kuò)大計(jì)算機(jī)覆蓋面，提高計(jì)算機(jī)的應(yīng)用程度。 其次， 建立科學(xué)的金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制制度，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格管理，從事前防范、事中控制入手，設(shè)立多種會(huì)計(jì)防范控制功能，充分發(fā)揮其在事中控制、事后監(jiān)督和事前預(yù)測(cè)的作用。 再次， 協(xié)調(diào)理順會(huì)計(jì)部門與信息技術(shù)部門的關(guān)系，使之互相配合，有效地發(fā)揮運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。 最后， 建立計(jì)算機(jī)密碼管理制度，每個(gè)操作員必須設(shè)置個(gè)人密碼，操作密碼屬重要機(jī)密，應(yīng)不定期更換，防止無(wú)關(guān)人員上機(jī)操作或盜用他人 密碼進(jìn)行操作 [19]。 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)責(zé)任制 防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須以人為本，要重視管理人員和業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。 哈爾濱商業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文 18 第一， 要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育和道德法制教育。經(jīng)常定期或不定期組織金融政策、法規(guī)以及會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)，通過(guò)學(xué)習(xí)，使管理人員轉(zhuǎn)變觀念，重視會(huì)計(jì)工作，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。 第二， 要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的愛(ài)崗敬業(yè)教育。要經(jīng)常組織財(cái)會(huì)人員進(jìn)行政治學(xué)習(xí)和思想道德教育，用馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和江澤民“三個(gè)代表”的重要思想武裝員工，自覺(jué)抵制各種腐朽思想的影響，正確對(duì)待手中的權(quán) 力和工作便利條件，樹(shù)立全心全意為人民服務(wù)的思想，形成艱苦奮斗、敬業(yè)愛(ài)崗、開(kāi)拓進(jìn)取、務(wù)實(shí)創(chuàng)新的氛圍。 第三， 要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。具體的說(shuō)，就是要抓好會(huì)計(jì)人員的管理業(yè)務(wù)培訓(xùn)和操作業(yè)務(wù)培訓(xùn)，規(guī)范銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作程序，提高會(huì)計(jì)操作人員的事前分析審定能力和會(huì)計(jì)主管人員的管理水平。要分期、分批進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，用政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，技術(shù)水平高，牢記風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)秀干部充實(shí)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍。制定崗位責(zé)任制和風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)責(zé)任制，定期考核，對(duì)不稱職、業(yè)務(wù)素質(zhì)差的人員堅(jiān)決予以撤換或辭退，以避免資金及財(cái)產(chǎn)損失。 第四， 要逐步建 立銀行的企業(yè)文化。每個(gè)銀行的企業(yè)文化各不相同，例如，工商銀行的企業(yè)文化是“以人為本”，招商銀行的企業(yè)文化是“因您而變”。人力作為一種資源的作用已越來(lái)越受到廣泛關(guān)注，銀行應(yīng)該把優(yōu)秀而稱職的人才，吸引和招聘到銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍中來(lái)，不但要訓(xùn)練提高他們的工作能力，而且在工作設(shè)計(jì)中充分考慮個(gè)人因素，因人施用，利用激勵(lì)因素，調(diào)動(dòng)職工積極能動(dòng)性，引導(dǎo)職工參與管理、監(jiān)督，使 個(gè)人認(rèn)同企業(yè)的目標(biāo)、宗旨，強(qiáng)化每一個(gè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí) [20]。 逐步完善銀行會(huì)計(jì)稽核和監(jiān)督檢查機(jī)制 在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的同時(shí)，還必須 逐步完善會(huì)計(jì)稽核和監(jiān)督檢查機(jī)制。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分，要加強(qiáng)稽核人員管理，提高思想認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，使他們能夠深刻認(rèn)識(shí)到稽核工作的重要性。要建立起在組織體系上具有獨(dú)立性的稽核監(jiān)督體制，合理確定稽核人員比例，以保證正常履行稽核職能的需要。 在嚴(yán)格會(huì)計(jì)復(fù)核和事后稽核的同時(shí)，應(yīng)深入開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查，實(shí)行檢查與培訓(xùn)相結(jié)合，形成“檢查 — 剖析 — 培訓(xùn) — 落實(shí)”的良好機(jī)制；實(shí)行常規(guī)檢查與隨機(jī)抽查相結(jié)合，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)第一責(zé)任人 制度，對(duì)歷次檢查中查出的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤追查，對(duì)屢查屢犯者從重處理 [21]。 加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)操作上的控制 第一， 認(rèn)真做好銀企對(duì)賬。 針對(duì)近年發(fā)生的多起案件與對(duì)賬不及時(shí)有關(guān)的情況，哈爾濱商業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文 19 各行要嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬規(guī)定。 首先，在對(duì)賬方式上尋求新的突破，改變以往單一的對(duì)賬形式，充分發(fā)揮對(duì)賬人員的主觀能動(dòng)性，采用郵寄、電話、短信、上門對(duì)賬等多種方式，按照賬戶資金變化的情況將客戶進(jìn)行合理分類，分別做不同的標(biāo)識(shí)，采用先易后難，層層推進(jìn)的方式，將常動(dòng)賬戶、重點(diǎn)賬戶、對(duì)賬困難戶、無(wú)法聯(lián)系戶的對(duì)賬單回收工作分類逐項(xiàng)落實(shí)。 另外，成立集中對(duì)賬中心，對(duì)賬次數(shù)為每月一次，對(duì)賬的內(nèi)容包括企業(yè) 在銀行開(kāi)立的本、外幣活期存款、定期存款、貸款、保證金等賬戶截止對(duì)賬日的賬戶余額和當(dāng)期交易。集中對(duì)賬的方式如下： 紙質(zhì)對(duì)賬：通過(guò)郵局將紙質(zhì)對(duì)賬單傳遞給對(duì)賬單位，由對(duì)賬單位確認(rèn)賬戶信息并通過(guò)郵局、銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置的對(duì)賬單回收專用箱等方式反饋。 電子對(duì)賬：對(duì)通過(guò) CA身份認(rèn)證的客戶通過(guò)網(wǎng)上銀行將對(duì)賬單和余額證對(duì)單傳遞給對(duì)賬單位，由對(duì)賬單位通過(guò)網(wǎng)上銀行確認(rèn)賬戶信息并通過(guò)網(wǎng)上銀行反饋電子對(duì)賬回單。 手機(jī)短信通知：對(duì)賬單位在選擇上述對(duì)賬方式的基礎(chǔ)上，銀行還可根據(jù)對(duì)賬單位的需求，當(dāng)賬戶發(fā)生對(duì)賬合同中約定的情況時(shí)，將賬戶信息 通過(guò)手機(jī)短信的方式通知對(duì)賬單位，銀行按月向?qū)~單位收取信息服務(wù)費(fèi)。 對(duì)賬單位反饋的對(duì)賬信息由對(duì)賬中心集中處理核對(duì)，對(duì)未及時(shí)反饋對(duì)賬信息的，對(duì)賬中心繼續(xù)進(jìn)行跟蹤。 第二， 加強(qiáng)尾箱、款包的管理。 加強(qiáng)中午碰庫(kù)、日終軋賬的管理，每天營(yíng)業(yè)終了，由金庫(kù)人員盤點(diǎn)尾箱現(xiàn)金及重要單證，盤點(diǎn)無(wú)誤后由尾箱所屬柜員和金庫(kù)人員雙人上鎖加貼封條入庫(kù)保管，按規(guī)定對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存登記簿復(fù)核簽章和會(huì)計(jì)核簽。加強(qiáng)解款業(yè)務(wù)管理，解款出納人員要嚴(yán)格按制度規(guī)定操作，對(duì)送交的尾款箱認(rèn)真檢查尾款箱的雙鎖及封條是否符合規(guī)定的要求，檢查合格后按規(guī)定辦理雙人雙向交 接登記。 第三， 加強(qiáng)重要單證、印章的管理。 重要單證必須嚴(yán)格管理，做到手續(xù)嚴(yán)密，賬實(shí)相符，保證安全。對(duì)于重要單證，一方面會(huì)計(jì)主管要經(jīng)常檢查有價(jià)單證及重要空白憑證的庫(kù)存、保管情況和領(lǐng)用手續(xù)，核對(duì)賬實(shí)，并在登記簿上做記錄，簽章備查。另一方面主管行長(zhǎng) (主任 )對(duì)各部門保管的有價(jià)單證及重要空白憑證應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的檢查。另外要對(duì)代客戶保管存單、存折的情況進(jìn)行清理，防止內(nèi)部人員利用代保管存單、存折挪用資金。對(duì)印章的管理要堅(jiān)持誰(shuí)保管誰(shuí)使用的原則，做到“人在章在，人走章鎖”。 第四， 嚴(yán)格執(zhí)行營(yíng)業(yè)部的“二道門”制度。銀行營(yíng)業(yè) 部是一個(gè)非常敏感的地方，是犯罪案件最常發(fā)生的地方，因此，為了預(yù)防犯罪案件的發(fā)生，必須嚴(yán)格執(zhí)行“二道門”制度，即進(jìn)入營(yíng)業(yè)部時(shí)，先按進(jìn)入第一道門的按鈕，營(yíng)業(yè)部里面的人員在確定要進(jìn)入的人員是營(yíng)業(yè)部的內(nèi)部人員后方可啟動(dòng)按鈕開(kāi)第一道門。在進(jìn)入第一道門后，必哈爾濱商業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文 20 須及時(shí)關(guān)閉第一道門，然后方可按進(jìn)入第二道門的按鈕，營(yíng)業(yè)部里面的人員啟動(dòng)按鈕后，進(jìn)入營(yíng)業(yè)部的人員要輸入密碼才能最終進(jìn)入營(yíng)業(yè)部。在這一過(guò)程中，要嚴(yán)防由于營(yíng)業(yè)部里面的人員疏忽大意，把不是營(yíng)業(yè)部的人員放進(jìn)營(yíng)業(yè)部，對(duì)營(yíng)業(yè)部的安全構(gòu)成威脅。 第五， 加強(qiáng)對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)電視監(jiān)控管理。 營(yíng) 業(yè)部須定人定時(shí)開(kāi)關(guān)錄像設(shè)備，以防止作案人員關(guān)閉監(jiān)控設(shè)備作案。錄像資料的留存必須達(dá)到總行規(guī)定的 3O天以上。要善于通過(guò)錄像資料的審查發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題。審查錄像資料時(shí)，一方面要對(duì)回放圖像效果進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)圖像質(zhì)量不高，模糊不清等問(wèn)題，及時(shí)整改；另一方面要重點(diǎn)對(duì)員工工作紀(jì)律、對(duì)外服務(wù)態(tài)度、柜員工作程序、執(zhí)行規(guī)章制度情況、網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人監(jiān)督力度等方面進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正、處理。 第六， 加強(qiáng)非營(yíng)業(yè)時(shí)間的安全管理。近年來(lái)犯罪分子在非營(yíng)業(yè)時(shí)間潛入營(yíng)業(yè)室作案的情況較為突出，各行應(yīng)針對(duì)上述情況，必須做到：要在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn) 日結(jié)完畢后由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)主機(jī)實(shí)行嚴(yán)格的再開(kāi)機(jī)時(shí)間控制，非正常營(yíng)業(yè)時(shí)間未經(jīng)批準(zhǔn)，任何網(wǎng)點(diǎn)或個(gè)人不得擅自開(kāi)機(jī)進(jìn)入系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)； 在業(yè)務(wù)量大或出現(xiàn)系統(tǒng)異常等特殊情況時(shí)，需提前或延時(shí)提供運(yùn)行保障時(shí)間支持的網(wǎng)點(diǎn)，必須辦理相應(yīng)手續(xù) ； 尾箱、款包在非營(yíng)業(yè)時(shí)間禁止出入庫(kù)，如有特殊要求，需出納業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字并書(shū)面通知 ； 加 強(qiáng)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所非營(yíng)業(yè)時(shí)間的進(jìn)出管理，工作人員非營(yíng)業(yè)時(shí)間不得擅自進(jìn)入。 第七， 加強(qiáng)對(duì)節(jié)假日營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的監(jiān)督管理。對(duì)節(jié)假日的營(yíng)業(yè)管理，一方面分行將從制度上對(duì)節(jié)假日營(yíng)業(yè)的準(zhǔn)備情況、營(yíng)業(yè)期間操作要點(diǎn)、突發(fā)事件的處理等方面進(jìn)行規(guī) 范；另一方面必須堅(jiān)持節(jié)假日領(lǐng)導(dǎo)值班制度，以便遇到突發(fā)情況能夠及時(shí)處理。另外管理部門要加大對(duì)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)節(jié)假日檢查力度，對(duì)檢查出的問(wèn)題及時(shí)整改，消除隱患。 第八， 加強(qiáng)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金管理。根據(jù)業(yè)務(wù)量認(rèn)真核定柜員的保險(xiǎn)柜及尾箱現(xiàn)金額度，超過(guò)部分要采取措施解決。各中心庫(kù)應(yīng)保證網(wǎng)點(diǎn)營(yíng)業(yè)日 (含公休日 )營(yíng)業(yè)現(xiàn)金的調(diào)繳，現(xiàn)金超出額定部分應(yīng)及時(shí)入庫(kù)保管。柜員受理預(yù)約大額提現(xiàn)，須經(jīng)所長(zhǎng) (主任 )或主管行長(zhǎng)批準(zhǔn)后，才能調(diào)撥資金；客戶預(yù)約日未取走資金，當(dāng)日結(jié)賬時(shí)應(yīng)退回；對(duì)當(dāng)日調(diào)撥的大額資金使用情況，綜合柜員要加強(qiáng)監(jiān)控，及時(shí)核對(duì)；會(huì)計(jì)主 管在營(yíng)業(yè)期間要加強(qiáng)對(duì)本營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督與管理。 第九， 加強(qiáng)上門收款業(yè)務(wù)和延伸網(wǎng)點(diǎn)的管理。嚴(yán)格執(zhí)行各商業(yè)銀行有關(guān)上門收款、送款和接單、送單業(yè)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定，開(kāi)辦上門收款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)與開(kāi)戶單位簽訂上門服務(wù)協(xié)議。必須堅(jiān)持先收款后記賬、雙人上門收款、雙人封箱上鎖、雙人交款的基本原則。收款人員、現(xiàn)金出納人員及會(huì)計(jì)人員之間必須建立相互控制、相互制約的交接手續(xù)。因超過(guò)正常營(yíng)業(yè)時(shí)間當(dāng)天來(lái)不及移交清點(diǎn)的，應(yīng)采取封箱寄庫(kù)方法入庫(kù)保管，并于第二個(gè)工作日營(yíng)業(yè)開(kāi)始后移交清點(diǎn)，嚴(yán)禁壓?jiǎn)螇嚎睢Ｍ瑫r(shí)，應(yīng)該按照分行的規(guī)定及 時(shí)對(duì)賬，確保賬賬相符。對(duì)延伸網(wǎng)點(diǎn)的管理，一定要根據(jù)分行的要求，嚴(yán)格哈爾濱商業(yè)大學(xué)畢業(yè)論文 21 操作與崗位制約，絕不允許先發(fā)展后規(guī)范 [22]。 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)上的風(fēng)險(xiǎn)控制 加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高信息的使用價(jià)值 第一， 完善會(huì)計(jì)報(bào)表體系，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。 在銀行現(xiàn)有報(bào)表組成上增加現(xiàn)金流量表的內(nèi)容，以補(bǔ)充目前報(bào)表所難以反映的相關(guān)信息。建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的現(xiàn)金流量表可以較充分地向使用者提供銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況和收入、利潤(rùn)中含有的應(yīng)收未收成份造成的收入和支出在實(shí)際收付上下對(duì)稱的 有關(guān)信息，這對(duì)于我們正確評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都具有重要意義。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，再單獨(dú)編制一張能夠反映風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率、逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率、備付金及備付金比率、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度、短期及中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及不良資產(chǎn)狀況等內(nèi)容的補(bǔ)充報(bào)表，以便更為集中、全面、真實(shí)地披露有關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)信息。 第二， 不斷地完善銀行會(huì)計(jì)科目體系，如加強(qiáng)對(duì)拆放同業(yè)款項(xiàng)、或有負(fù)債、或有資產(chǎn)等業(yè)務(wù)的核算，使這些業(yè)務(wù)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)、充分的揭示。 第三， 建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。這是有效防范各級(jí)機(jī)構(gòu) 報(bào)喜不報(bào)憂，隱瞞關(guān)鍵問(wèn)題的有效措施之一。首先會(huì)計(jì)人員要按照會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性、重要性原則，對(duì)本銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)有影響的因素和事項(xiàng)均須按制度要求充分揭示。二是建立相關(guān)的責(zé)任制度，對(duì)影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的主要因素或重要事項(xiàng)逐項(xiàng)落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，要求其對(duì)這些事項(xiàng)充分