【正文】 , 明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的再監(jiān)督職責(zé), 有效發(fā)揮再監(jiān)督機(jī)制的作用。四是要在銀行內(nèi)部形成透明的政策、制度、程序建設(shè)與執(zhí)行框架, 推進(jìn)相應(yīng)的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)電子化。31嚴(yán)肅查處違規(guī)的人和事。一是嚴(yán)格執(zhí)行政策、制度與程序,在制度、政策、程序面前人人平等。二是堅(jiān)決、嚴(yán)厲查處違規(guī)的人和事, 除按政策、按制度、按程序嚴(yán)肅處理外, 輔之必要的經(jīng)濟(jì)處罰, 違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理, 徹底改革“棉花棒子”的處置機(jī)制。三是制定嚴(yán)格的查處工作考核程序與管理辦法, 嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。41科學(xué)組合基層銀行的人力資源。一是按照銀行基本制度規(guī)定設(shè)置崗位、配備人員, 嚴(yán)禁違規(guī)的混崗操作和“一手清”。二是定期進(jìn)行崗位交流和強(qiáng)制休假, 適時(shí)介入獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng)。三是關(guān)注員工的工作學(xué)習(xí)和生活, 既知工作之內(nèi)的重大情況, 也知工作之外的重大情況。四是要實(shí)施開(kāi)放的用人機(jī)制, 根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最新發(fā)展不斷淘汰落實(shí)員工, 引進(jìn)新員工。51強(qiáng)化信息交流。一是基層銀行要將工作遇到的新情況、新問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)反映, 爭(zhēng)取支持和解決。是上級(jí)要把關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)、最新政策、發(fā)展方向向基層銀行反饋。三是要與監(jiān)管當(dāng)局保持良好的風(fēng)險(xiǎn)情況交流, 不斷促進(jìn)監(jiān)管措施和銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在包括操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的政策、制度、程序改善與創(chuàng)新, 推進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。(作者單位: 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河北臨漳縣支行)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對(duì)策□顧遠(yuǎn)利 張保仁一、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制?？偨Y(jié)歷史上銀行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn), 我們可以得出這樣的結(jié)論, 那就是銀行要保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行, 實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo), 就必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制制度。針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀, 加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融行業(yè)安全和社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。金融業(yè)是一個(gè)關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)的行業(yè), 銀行間資金往來(lái)頻繁, 一旦某一個(gè)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題, 往往會(huì)很快通過(guò)連鎖反映殃及其它金融機(jī)構(gòu), 甚至釀成區(qū)域性或系統(tǒng)性的金融危機(jī), 進(jìn)而影響到社會(huì)的穩(wěn)定。例如90年代發(fā)生在泰國(guó)的金融危機(jī), 引發(fā)了亞洲金融危機(jī), 并通過(guò)連鎖反應(yīng), 造成全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、金融動(dòng)蕩。就我國(guó)商業(yè)銀行而言, 加強(qiáng)內(nèi)部控制, 提高其抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力, 確保安全運(yùn)營(yíng), 不僅僅是維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定, 對(duì)維護(hù)全社會(huì)的穩(wěn)定意義重大。(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自身約束的保證。商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣、提供金融服務(wù)的特殊企業(yè), 為了保證其金融資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和效益性, 必須建立起一套完整的自我約束機(jī)制。目前我國(guó)的商業(yè)銀行, 由于歷史的原因, 資本充足率不足、不良貸款率偏高、資產(chǎn)利潤(rùn)率較低、大案要案時(shí)有發(fā)生, 風(fēng)險(xiǎn)較為突出。而健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要防線(xiàn), 因此這就需要商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制, 以加強(qiáng)自身防范化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn), 客觀上要求商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中必須增強(qiáng)自控能力, 商業(yè)銀行能否做到依法穩(wěn)健經(jīng)營(yíng), 不僅決定著它在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力, 也關(guān)系到它的生死存亡。例如: 1999年, 由于衍生工具交易內(nèi)部控制制度存在漏洞, 致使交易員尼克1 里森屢屢冒險(xiǎn)進(jìn)行期貨交易, 最終造成816 億英鎊的巨額損失, 使擁有232 年悠久歷史的巴林銀行走上滅亡之路。再如2002 年, 由于內(nèi)部控制失效, 交易員約翰1 魯斯納克違規(guī)進(jìn)行外匯交易, 造成715億美元損失,而使愛(ài)爾蘭銀行市值在一天之內(nèi)暴跌1317%。這些事實(shí)一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線(xiàn),是防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。二、目前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及弊端目前, 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看, 與風(fēng)險(xiǎn)控制的要求及國(guó)外一些知名銀行的做法相比較, 還存在明顯差距, 不足之處主要表現(xiàn)在:(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳, 內(nèi)控理念不到位, 不能滿(mǎn)足內(nèi)控要求。1．1法人治理結(jié)構(gòu)不完善, 組織結(jié)構(gòu)不盡合理。按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求,“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu), 為內(nèi)部控制的有效性提供11F INANCE amp。 ECONOMY 金融經(jīng)濟(jì)必要的前提條件。商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任”。目前, 我國(guó)銀行業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式多樣化, 還沒(méi)有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì), 內(nèi)部控制組織體系缺少真實(shí)的所有者主體, 嚴(yán)重影響著銀行內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)構(gòu)完整性和推進(jìn)速度。其次, 很多銀行還沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu), 有的銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén), 但獨(dú)立性和權(quán)威性不夠, 不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用, 無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部控制的要求。2．1對(duì)高層管理人員的監(jiān)督認(rèn)識(shí)不足,忽視對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的制約控制。近年來(lái)發(fā)生的一些金融案件表明, 對(duì)部分管理人員監(jiān)管不嚴(yán), 監(jiān)督失控是發(fā)案的一個(gè)重要因素。個(gè)別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)缺乏必要的制約監(jiān)督。二是行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式, 個(gè)別行對(duì)高層管理人員的任期和離任審計(jì), 不同程度地存在“先離后審”、“離而不審”現(xiàn)象, 對(duì)經(jīng)營(yíng)決策失誤, 造成經(jīng)濟(jì)損失負(fù)有責(zé)任的管理人員, 不能及時(shí)追究。3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵(lì)約束機(jī)制。目前, 國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的激勵(lì)約束機(jī)制多側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo), 與內(nèi)控管理聯(lián)系不夠緊密, 往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)或已造成資金損失時(shí)才給予處罰。日常管理中對(duì)個(gè)人業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導(dǎo)致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在考核方式上, 對(duì)內(nèi)控管理情況的考核都是通過(guò)對(duì)基層的不定期的內(nèi)控審計(jì)來(lái)體現(xiàn),所得結(jié)果往往是分散和滯后的, 對(duì)各職能部門(mén)的內(nèi)控管理水平難以作出全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估能力不強(qiáng), 缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。目前, 各商業(yè)銀行對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面、客觀和科學(xué)的評(píng)估, 缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)考察、管理系統(tǒng)和評(píng)估體系, 內(nèi)控制度缺乏針對(duì)性和有效性。如對(duì)企業(yè)的信用分析僅限于過(guò)去的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)資料的審查, 而對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)不夠,識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方式和方法相對(duì)落后,主觀判斷多、科學(xué)方法少, 難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。與國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行相比, 我國(guó)商業(yè)銀行普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)的管理體系和管理辦法, 風(fēng)險(xiǎn)防范處于“亡羊補(bǔ)牢”的被動(dòng)局面。(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學(xué)性。目前, 由于各商業(yè)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行管理層次較多, 容易造成上情下達(dá)走樣, 一些政策規(guī)定不能及時(shí)傳達(dá)到基層機(jī)構(gòu)和員工, 上下級(jí)之間的溝通不暢, 一定程度上影響了管理層決策的科學(xué)性, 政策執(zhí)行效果自然不夠理想。從橫向看, 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理, 各部門(mén)之間信息交流不暢通, 加之對(duì)外來(lái)信息缺乏靈敏性, 不能及時(shí)處理業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題, 嚴(yán)重削弱了商業(yè)銀行應(yīng)變市場(chǎng)的能力。三、加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。11建立合理的組織結(jié)構(gòu), 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。在國(guó)有商業(yè)銀行改革的基礎(chǔ)上, 要積極創(chuàng)造條件, 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求, 對(duì)我國(guó)現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)徹底進(jìn)行市場(chǎng)化改革, 完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)職能, 從根本上解決法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡問(wèn)題。通過(guò)調(diào)整組織結(jié)構(gòu), 形成科學(xué)合理的決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。21建立完善的決策制約機(jī)制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的正確性, 應(yīng)建立自上而下的、民主科學(xué)的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風(fēng)險(xiǎn), 提高決策效率。建立高級(jí)管理人員“問(wèn)責(zé)制”, 完善以行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度, 加強(qiáng)高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的高素質(zhì)、高效率、高效益。31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實(shí)施科學(xué)的人力資源管理制度, 完善激勵(lì)約束機(jī)制。建立科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應(yīng)通過(guò)培育企業(yè)文化, 增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)。加強(qiáng)以新業(yè)務(wù)、新技能和新知識(shí)為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓(xùn),努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平, 以適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。實(shí)行高級(jí)管理人員定期交流、強(qiáng)制休假和重要業(yè)務(wù)崗位定期輪換制度。建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制,增強(qiáng)制度執(zhí)行的主動(dòng)性, 為各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)創(chuàng)造條件。(二)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估制度。樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要保障, 有效識(shí)別和評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn), 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開(kāi)展業(yè)務(wù)之前,要對(duì)可能影響商業(yè)銀行達(dá)到運(yùn)作目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素, 采用定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行科學(xué)評(píng)估, 確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度, 并將結(jié)果提交給決策層做決策參考。借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法,制定符合我國(guó)國(guó)情的風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo), 并對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè), 隨時(shí)掌握所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)可控制的風(fēng)險(xiǎn),可采取控制程序來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn), 對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn), 可取消相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)或降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模。(三)建立和完善對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度。11建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度, 完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運(yùn)行的基礎(chǔ)。如在信貸業(yè)務(wù)管理中, 要進(jìn)一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風(fēng)險(xiǎn), 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)管理中要按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制制度, 杜絕操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。21完善授權(quán)授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度, 加強(qiáng)授權(quán)管理的科學(xué)性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)行的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度等情況, 實(shí)行差別化管理, 科學(xué)測(cè)評(píng)出對(duì)各級(jí)構(gòu)的授權(quán), 同時(shí)加大對(duì)授權(quán)的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度。(四)建立有效的信息交流與反饋制度。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應(yīng)建立一個(gè)涵蓋商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時(shí)把握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面的信息, 保證各項(xiàng)有價(jià)值的信息能夠及時(shí)、快捷、地傳達(dá)到各機(jī)構(gòu)。建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無(wú)阻。建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過(guò)對(duì)信息運(yùn)用情況的反饋, 及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略。將電算化手段運(yùn)用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。(五)建立獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正制度。在內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中, 首先要建立一套能夠?qū)ι虡I(yè)銀行日常工作實(shí)施科學(xué)監(jiān)督的評(píng)價(jià)制度, 設(shè)立只對(duì)最高決策層負(fù)責(zé)的、地位獨(dú)立、監(jiān)管權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對(duì)內(nèi)部控制制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)管。其次是要不斷完善糾正機(jī)制, 對(duì)評(píng)審和檢查監(jiān)督過(guò)程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強(qiáng)對(duì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)力度, 促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善和有效實(shí)施。綜上所述, 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進(jìn)和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實(shí)制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認(rèn)真貫徹于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程, 從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動(dòng)性、效益性”的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(作者單位: 濰坊學(xué)院)12__第五篇：我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策摘要：在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎(chǔ)上，我國(guó)中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設(shè)。由于我國(guó)中小企業(yè)多是民營(yíng)企業(yè)，家族式管理特點(diǎn)明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國(guó)中小企業(yè)迫切需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度，通過(guò)企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)。因此分析當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題和原因，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，以?xún)?yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個(gè)待解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；問(wèn)題；對(duì)策