【正文】 , 明確內(nèi)部審計部門的再監(jiān)督職責, 有效發(fā)揮再監(jiān)督機制的作用。四是要在銀行內(nèi)部形成透明的政策、制度、程序建設與執(zhí)行框架, 推進相應的監(jiān)控網(wǎng)絡電子化。31嚴肅查處違規(guī)的人和事。一是嚴格執(zhí)行政策、制度與程序,在制度、政策、程序面前人人平等。二是堅決、嚴厲查處違規(guī)的人和事, 除按政策、按制度、按程序嚴肅處理外, 輔之必要的經(jīng)濟處罰, 違法犯罪的移送司法機關處理, 徹底改革“棉花棒子”的處置機制。三是制定嚴格的查處工作考核程序與管理辦法, 嚴格問責。41科學組合基層銀行的人力資源。一是按照銀行基本制度規(guī)定設置崗位、配備人員, 嚴禁違規(guī)的混崗操作和“一手清”。二是定期進行崗位交流和強制休假, 適時介入獨立的審計活動。三是關注員工的工作學習和生活, 既知工作之內(nèi)的重大情況, 也知工作之外的重大情況。四是要實施開放的用人機制, 根據(jù)經(jīng)營活動的最新發(fā)展不斷淘汰落實員工, 引進新員工。51強化信息交流。一是基層銀行要將工作遇到的新情況、新問題及時向上級反映, 爭取支持和解決。是上級要把關于操作風險管理方面的成功經(jīng)驗、最新政策、發(fā)展方向向基層銀行反饋。三是要與監(jiān)管當局保持良好的風險情況交流, 不斷促進監(jiān)管措施和銀行經(jīng)營活動在包括操作風險在內(nèi)的政策、制度、程序改善與創(chuàng)新, 推進銀行穩(wěn)健發(fā)展。(作者單位: 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河北臨漳縣支行)我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策□顧遠利 張保仁一、商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標,通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制?？偨Y歷史上銀行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗和教訓, 我們可以得出這樣的結論, 那就是銀行要保證各項業(yè)務的有效運行, 實現(xiàn)既定的發(fā)展目標, 就必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制制度。針對我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀, 加強內(nèi)部控制的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面:(一)加強內(nèi)部控制是保障金融行業(yè)安全和社會穩(wěn)定的基礎。金融業(yè)是一個關聯(lián)性很強的行業(yè), 銀行間資金往來頻繁, 一旦某一個金融機構出現(xiàn)問題, 往往會很快通過連鎖反映殃及其它金融機構, 甚至釀成區(qū)域性或系統(tǒng)性的金融危機, 進而影響到社會的穩(wěn)定。例如90年代發(fā)生在泰國的金融危機, 引發(fā)了亞洲金融危機, 并通過連鎖反應, 造成全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟、金融動蕩。就我國商業(yè)銀行而言, 加強內(nèi)部控制, 提高其抵御和控制風險的能力, 確保安全運營, 不僅僅是維護金融市場穩(wěn)定, 對維護全社會的穩(wěn)定意義重大。(二)加強內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自身約束的保證。商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣、提供金融服務的特殊企業(yè), 為了保證其金融資產(chǎn)的安全性、流動性和效益性, 必須建立起一套完整的自我約束機制。目前我國的商業(yè)銀行, 由于歷史的原因, 資本充足率不足、不良貸款率偏高、資產(chǎn)利潤率較低、大案要案時有發(fā)生, 風險較為突出。而健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行抵御風險的重要防線, 因此這就需要商業(yè)銀行進一步加強內(nèi)部控制, 以加強自身防范化解風險的能力。(三)加強內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷推進, 客觀上要求商業(yè)銀行在發(fā)展過程中必須增強自控能力, 商業(yè)銀行能否做到依法穩(wěn)健經(jīng)營, 不僅決定著它在激烈的市場競爭中的實力, 也關系到它的生死存亡。例如: 1999年, 由于衍生工具交易內(nèi)部控制制度存在漏洞, 致使交易員尼克1 里森屢屢冒險進行期貨交易, 最終造成816 億英鎊的巨額損失, 使擁有232 年悠久歷史的巴林銀行走上滅亡之路。再如2002 年, 由于內(nèi)部控制失效, 交易員約翰1 魯斯納克違規(guī)進行外匯交易, 造成715億美元損失,而使愛爾蘭銀行市值在一天之內(nèi)暴跌1317%。這些事實一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線,是防范和控制金融風險的重要手段。二、目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及弊端目前, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看, 與風險控制的要求及國外一些知名銀行的做法相比較, 還存在明顯差距, 不足之處主要表現(xiàn)在:(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳, 內(nèi)控理念不到位, 不能滿足內(nèi)控要求。1．1法人治理結構不完善, 組織結構不盡合理。按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求,“商業(yè)銀行應當建立良好的公司治理以及分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構, 為內(nèi)部控制的有效性提供11F INANCE amp。 ECONOMY 金融經(jīng)濟必要的前提條件。商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應當充分認識自身對內(nèi)部控制所承擔的責任”。目前, 我國銀行業(yè)組織結構形式多樣化, 還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會, 內(nèi)部控制組織體系缺少真實的所有者主體, 嚴重影響著銀行內(nèi)部控制建設的結構完整性和推進速度。其次, 很多銀行還沒有設立內(nèi)部獨立的審計機構, 有的銀行雖然設立了內(nèi)部審計部門, 但獨立性和權威性不夠, 不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用, 無法滿足內(nèi)部控制的要求。2．1對高層管理人員的監(jiān)督認識不足,忽視對經(jīng)營管理者的制約控制。近年來發(fā)生的一些金融案件表明, 對部分管理人員監(jiān)管不嚴, 監(jiān)督失控是發(fā)案的一個重要因素。個別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領導者對下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營管理和重大經(jīng)營決策活動缺乏必要的制約監(jiān)督。二是行長經(jīng)濟責任審計流于形式, 個別行對高層管理人員的任期和離任審計, 不同程度地存在“先離后審”、“離而不審”現(xiàn)象, 對經(jīng)營決策失誤, 造成經(jīng)濟損失負有責任的管理人員, 不能及時追究。3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵約束機制。目前, 國內(nèi)商業(yè)銀行的激勵約束機制多側重于業(yè)務經(jīng)營指標, 與內(nèi)控管理聯(lián)系不夠緊密, 往往是出現(xiàn)了重大風險或已造成資金損失時才給予處罰。日常管理中對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。在考核方式上, 對內(nèi)控管理情況的考核都是通過對基層的不定期的內(nèi)控審計來體現(xiàn),所得結果往往是分散和滯后的, 對各職能部門的內(nèi)控管理水平難以作出全面、準確的評價。(二)風險識別、評估能力不強, 缺乏必要的風險管理系統(tǒng)和先進的風險管理辦法。目前, 各商業(yè)銀行對各種風險缺乏全面、客觀和科學的評估, 缺乏嚴格的風險考察、管理系統(tǒng)和評估體系, 內(nèi)控制度缺乏針對性和有效性。如對企業(yè)的信用分析僅限于過去的經(jīng)營和財務資料的審查, 而對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和風險的預測不夠,識別和評估風險的方式和方法相對落后,主觀判斷多、科學方法少, 難以真實、客觀地反映企業(yè)的風險狀況。與國外先進商業(yè)銀行相比, 我國商業(yè)銀行普遍對風險缺乏系統(tǒng)的管理體系和管理辦法, 風險防范處于“亡羊補牢”的被動局面。(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學性。目前, 由于各商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行管理層次較多, 容易造成上情下達走樣, 一些政策規(guī)定不能及時傳達到基層機構和員工, 上下級之間的溝通不暢, 一定程度上影響了管理層決策的科學性, 政策執(zhí)行效果自然不夠理想。從橫向看, 內(nèi)部機構設置不合理, 各部門之間信息交流不暢通, 加之對外來信息缺乏靈敏性, 不能及時處理業(yè)務活動中出現(xiàn)的新情況和新問題, 嚴重削弱了商業(yè)銀行應變市場的能力。三、加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設的對策(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。11建立合理的組織結構, 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。在國有商業(yè)銀行改革的基礎上, 要積極創(chuàng)造條件, 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求, 對我國現(xiàn)有金融機構徹底進行市場化改革, 完善董事會和監(jiān)事會職能, 從根本上解決法人治理結構中的權利制衡問題。通過調(diào)整組織結構, 形成科學合理的決策層、管理層、經(jīng)營層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。21建立完善的決策制約機制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項經(jīng)營決策的正確性, 應建立自上而下的、民主科學的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風險, 提高決策效率。建立高級管理人員“問責制”, 完善以行長負責制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟責任制度, 加強高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務活動的高素質(zhì)、高效率、高效益。31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實施科學的人力資源管理制度, 完善激勵約束機制。建立科學的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應通過培育企業(yè)文化, 增強全員內(nèi)部控制意識。加強以新業(yè)務、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓,努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務水平, 以適應內(nèi)部控制的需要。實行高級管理人員定期交流、強制休假和重要業(yè)務崗位定期輪換制度。建立科學有效的激勵約束機制,增強制度執(zhí)行的主動性, 為各項內(nèi)控制度落實創(chuàng)造條件。(二)建立和完善內(nèi)部風險識別和評估制度。樹立全面風險意識, 建立嚴密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風險的重要保障, 有效識別和評價內(nèi)部風險, 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開展業(yè)務之前,要對可能影響商業(yè)銀行達到運作目標的內(nèi)外部風險因素, 采用定性和定量相結合的方法進行科學評估, 確定風險發(fā)生的概率和損失程度, 并將結果提交給決策層做決策參考。借鑒國外先進的風險控制方法,制定符合我國國情的風險考核指標, 并對業(yè)務發(fā)生后的風險狀況進行跟蹤監(jiān)測, 隨時掌握所面臨的風險。對可控制的風險,可采取控制程序來減少風險, 對不可控風險, 可取消相關業(yè)務活動或降低經(jīng)營活動規(guī)模。(三)建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度。11建立完善的責任分離、程序制約與崗位制約制度。適當?shù)呢熑畏蛛x制度, 完善的崗位責任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運行的基礎。如在信貸業(yè)務管理中, 要進一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風險, 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量。在財會業(yè)務管理中要按照授權分責、監(jiān)督制約、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度, 杜絕操作風險和道德風險。21完善授權授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權授信為主要特征的內(nèi)部授權、授信管理制度, 加強授權管理的科學性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風險程度等情況, 實行差別化管理, 科學測評出對各級構的授權, 同時加大對授權的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務發(fā)展狀況和檢查結果定期調(diào)整授權額度。(四)建立有效的信息交流與反饋制度。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應建立一個涵蓋商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時把握國家宏觀經(jīng)濟政策、市場經(jīng)濟變化、同業(yè)競爭情況等方面的信息, 保證各項有價值的信息能夠及時、快捷、地傳達到各機構。建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無阻。建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過對信息運用情況的反饋, 及時調(diào)整經(jīng)營管理策略。將電算化手段運用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實施。(五)建立獨立和權威的內(nèi)部監(jiān)督評價與糾正制度。在內(nèi)控制度實施過程中, 首先要建立一套能夠對商業(yè)銀行日常工作實施科學監(jiān)督的評價制度, 設立只對最高決策層負責的、地位獨立、監(jiān)管權威的內(nèi)部審計部門,加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對內(nèi)部控制制度的總體有效性進行連續(xù)性監(jiān)管。其次是要不斷完善糾正機制, 對評審和檢查監(jiān)督過程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強對查出問題的整改落實力度, 促進內(nèi)控制度的不斷完善和有效實施。綜上所述, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實制定出一套科學、嚴密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認真貫徹于經(jīng)營管理的全過程, 從而實現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動性、效益性”的經(jīng)營目標。(作者單位: 濰坊學院)12__第五篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘要：在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚處于內(nèi)部控制制度階段，還有待于加快建設。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。因此，我國中小企業(yè)迫切需要加強企業(yè)的內(nèi)控制度，通過企業(yè)內(nèi)控制度的糾正作用，優(yōu)化企業(yè)結構。因此分析當前中小企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題和原因，提出相應的對策建議，以優(yōu)化中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，促進中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展成為一個待解決的現(xiàn)實問題。關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策